高级财务会计试题试卷B电子教案

模拟设黑二C.23

一、单项选择题（每题1分，共IOM）D.20

I,甲公0将两期大足近由车3与乙公司的一台生产做6■相交捷.另支e*侪53.要上市公司时导报旨批冷报出日为次隼4月M）日.核公旬在2019年誉科。

万元.在交推E,甲公司用于交投的河精运曲*俯未而泉价为2405X,黑计折旧为作我日后期同发&的以下事琰中.不■十，网整事项的是（）.

125万元，公允倚值％130万元；乙公•!用干文集的生产设备味函原价为200万元.A.董事会通我的盈余公枳转制及本的方案

K计折旧为7s万元，公允价值力140JX.市性今产攵*不具有“业买M.队,产寅信今日,甘火wr*于公司

情定不考虑相关税费，甲公司国谟非黄市性海产交耀应瑜认的责产处置损益为（）C,上年度售出产品发生的第舍折让

万七D、2W9年55，度更2EH可做

A.O4.甲公司［2019年I月I日起自行桥,开发•-用的专用技术。造用妁所「型也

D.5聿为甲公司2019年实现到涓总显为18«方元.加194反研发文出为2MQ万

C、10元,其中M用化的支出为相»0万元，表术化支出为1维1万元。47flI0,«

D.15项专制拉术底卷成功并取播专利杈.甲公司也计读引专利权的使用年限为W年,果

2.斗的年12月1日，人公司W伙B公司华戟125万元，［&于B公司发生时务用H线及式行牌能，均与税4规灵相月.

国隼，建于2019年12月31B进行债务童里，A公弓网怠延长2年，免曲债务25万依法也定，研究力发支出东形或无形会产计入当周报我的.校照研究开发先用

元，利息铁华文什，利军力，%.但附有*仲：僵务*见后，如B公司8202（1华燕••••・・丁."•,•："•'，.".；•：：•'竹..u：K*■*■,■--•,-I代I7人语升.K'.；，7!,

皆且科，网当年笃月率上升至7%,皆无罡狎，利界仍维朴5%。A公司未计收坏原他因素，用碉认所得税费用支（）万元.

飕*.H公司列计2020年fit可能以利.信善通期日，H公司踹队的信辱田忸利傅为A.2392.5

（）万元».2500

A.21C.＜）

B.25D.2332.5

企比Ha融安si口的杯水中，下到来现不正a的老().加19年4月I日又发生文出10«)万元X”。军7月I日又为慎厂可夏戊&(1常・为

A.聋桓黄期届港时，位赁谋产的所有蚊转移始承也人.啊斯为航咨相赁三年，面值为1000万元，年利率为9%,到用一次还本付息的债橐.发行价为1000

B.承租人有购买烈哭年产的苗丹权.用仃立的购价州It总他于行假通母权打程餐万元.用日又发生支出的0万元.2019隼10月1日发生火器力40。万元.ttllt*

受产的公允价值,利个为硕要梃贯产于2019隼12月31日完工交付使用・饺定A公司利息爱本化金・接隼计算.2019

C.当在开妫此次稹食的其巳使用年H+注费户全新时可使用年跟下75%时；na年未动用的信敷资金存入梁行取掩的利息收入为5万元.A公司该项工程亶于皆本化

长刚士*黄开始日机体皆产尚可使用年骷N75%.利育力选皆田黄的借故我用全H力0万元.

IX当在开始此次和赁苗我已使用羊果没育超过畜产仝特时可使用年票的75%.AI20B.I60C.165D.0

最低粗保付款向现值或最低用货收效H叱值占加隹*产公允价值的90%以上(>治下刊名片说法中，正描的髭().

90%)则从出租人的吱或从承H人用度，该项也便性被认定为融资他黄A.或我春产不格合兴产*认条件B.或方&依格合员惨收汕事件

6.Y企土给市业界善用小网汇率的近似汇聿收鼻.佚定月初的市场汇聿为需创C,4省击产成农会计报表附注中抉算D.只*是或出费值.企必瓶在附注中,雪

汇怦的近似工率.诲企业本月月初将R45俏盼美元，月初市场汇率为1美元=8.5元?.禀企土一台故普从2M7年1月I美息值为1111X)0元.M

人民小・本月15日算其中的300TO美元出售给中・畏行，当日中・俶行美元买入倚计使用年限为5年，At计净式值为1则无，服用双倍余数台收杀计曼桁日.从加19

为1矣元=R元人民币，卖出价力1黄元=凡2元人民币.£业售出诔电费元H反确认年总，流会业杵该固定*产的折।口方理改为年(R平均海，设小婚乐计使用年乐由5

的I兑根失为()元人民币.年设为4年.设善的强计才只值由l<HM>元设用600元•该谀着2019年的圻1］粮力()

A.«)(MX)元.

B.15IMMIA.I9MX)B.196W，55()0D.rwm

cax)10.甲照伶白狼公同发生伸下列系关及交耳中，境于小U■市仲会I*突校的是

D.—3«MM»().

7.A公司为工遣一厂房.于2013年12月1B向敏行传入五年期他砍20«)方A以公允修僮力2«)万元杓固定也产换入乙公司域面信值为320万元均无心奇产.

元.*M*为%2M9年I月1日开始=迨修反国文,户.井更生支出law并克付扑孙训万元

H,以除面价（IR2JUt方"的国足杳产擅入再公司公尢舱值为2»＞方元的一双专科入的，借或本金*iax）万元，情X利率力】俨“，伶收明照力三年.假榄校年计“借

R.并收到补价收）万元款费用・朗下列说诙中正碉的有（）.

U以公允价仅为均）万元的长期股权投击排人丁公司般诲阶值为4«）方元的长期NA.201K年一♦息于讦木化的利息十口为”.56万尢

楂毁悔,并支付扑价140万元II.2018年「侬借款宜于瓷本化的利息登就力66M万元

D.以宏面价值为420万元、挣有至到期的长期债券投资换人用公司公允价值为390C.2019年一便便欲度于诲本化的利息金敏为6533万元

万瓮的一台松吝,并收利林价30万元lh20194一,借我二子#水化的利息金疆为2\33万尢

二、多项选择题（*题2分，*101）3、下打育关不麦关按川杈情况下处置都分对于公司投皆的处理中,正痛的有

1.甲公司与乙公司为两卜女不火取的他文企业，甲公司用力加收与乙（）•

公司枸*的生产设&进行交挨.甲公司专利权的长有价值为、•（，万元（大计提横位冷A.出售后为件保田计孑公司的控制权

t＞,公允价tfi为4却方元；乙公司生产用校名的武面家的为80万元，已计糙析明B.从付公司个M财务fil在仍，更，庄作为长假舱奴性，的处置，砧认处置攫皮

1加万元，已收:宜值点&构万元,公允钞值“榴）万元，在膏产文拄过仁中发4世C.在合并财务根表中处JT价款与处置长窈税权收击中HR享喜于公司净率产的老

番搬迁唐2万元；乙公司片支付W万元蛤甲公用，甲公司收到换人的设备作为国定H区当计入商誉

*产核算.A不丧失控物仪处双郡分七彳公W的收*后，汪应炳M令打财务及表

京此项交易中1P公司碉认的忸益金桢W（＞・4.下"关于折存税的汽洗中.正项的有（）.

A41R.M万元C.I30万元D.I4I万元A.国可馔出0金触安产公允f＞值下博礴认的聋城牌得税#，2以少所得税向第

2.甲公胃2018年盛电某顶,用房产，甲公司2MB年年生支出如下：»18#I»•企业当期随认为城4所曾机资色支贪愤典计入所学依熨用

月I日支出J00万元，3018卑5月1日支出“Hl万元，201H年12月IB支出500万＜：.利日表中•所得税意用"鼻口的可乐会氟英当期所裸机扪奥生所得收柒用的令

元.却”年3月I日支出*Kl方元.工程于2019年6月511日达川三足可使用秋务.计

甲公司无专门信数,只可两基一皱18pt.其中一茎是30”41月I日借入.SftPlD.存阴跳价准叁然回会影响集廷为件税出产的金8

本为H%.信故本金是M*t万元,催做由晟力•♦隼,；另外一整£30IR隼5川IEft5.下封各项中.不蓄手或用我网调北速进行会计处理的育（）.

A.芜场费产因ftif使用早黑反£殳化酊变更RM销年升I下列&*的3项或用中，算干倍或躺地费用的啊（）•

B.欧值易，t耳拉情方法的改变A借款的承诺费B.我行便辱的造把价的摊佝

C.胤定群产囚用期经讲利11实境方K更生Q化It变史其折旧方法C.发价债蛾的手纨件D.M-lfi**«£«.#flE•倍款PI金

D.条用成本横文计量的校专H将她产改按公允价值横式计■

6.下列各项外币济产发生的汇兑於艮.康计人当期损益的有（）.10.下列各项中,0于会计氏黄变更的有（）.

A、3牧床栽八.:#,是专巧的M计使用却网由”隼&力10*

B.交易性金融出产B.所得税会计处覆由百付费砍洗选为畜产费倍夫做务法

C、杓自至H期长皆C.投*也与地声的后区计。山或木蟾大壹为公九份也模式

D.可供上俵板在工层投洋r>，开食费用的处理由直投计入当网报益改为有备件泮本化

7.下列各项中，属于承租人初始直摧费用的为（）.三'判断JS（每品I分，共5分）

A.北货合同的印花税I.在升音产值的段0府训联，项展行田整处理酎,七杲》及班余收支的，项，

B.局势戌本M!哥是一并调整.（>

C.和曹兴利人冗的主胞密2.如果帙入兴产成俄出普产不存在海北布场•但同夷成类也降产存在活跃市坤,

D.佣金则视为帙入麦产感换七麦产的公允价值能如可*地计量♦<>

«.在外币报表新JC叶，应当转照姿产或隽在日的即期汇库折算的41日有（3.本网发观的属于以弗华底妁毒更要含计工格，不刖基金计报表相关设国归玛

A,货币费金初就，但应调发我现当期与前月相同的忖关项目.（>

H.钟#、句期桎*4.以修mx他伎等第件方式业力传寿色加时，可于未东方收金总小于电力便忸

C•长期街欣吃面倍值的左&,债权人在僧等•蛆讨计入当取财*费用.（）

5.或育负债良掩其比生的可能性大小决定笈否加以碉认.（）

H.女另糙金**产皿、计算分析H（每IU5分，#45分）

1,甲公司以人民币为记*本位巾，对外市交寻条可交力及上日的明必汇率折算,2.201?隼12月IB,中公司与乙公彳齐订了一份秋黄令H.令园主鼻条歌及

(I)甲公司7月1日将WOO美元兑换为人民币,当日・行美元的买入价为1美其他有关今到如下：

元=84无人比巾，当日的方域汇率为I美元=&65无人民币.(1)以黄林的物：某大型机胤生产强等.

(2)甲公司io月5E)向美ISK公司华不育品一批,以美元借算.价教共计axiu(2)和度用井的日：2(11712fl31B.

史元，就合同能更，一个月后付敕.交分发生日的汇卑为I美元・&85元人K.币.10(3)fRU«：2017隼12月31D-2O2OJF12月313.共计36个月.

月31日侪4率为1羹尢・6.酊元人民币，收及日的汇率为I4尢-6.如尢人改币(该(4)IH金支付方式：白景府日£*6个月十月末支付盅金225000元・

业务不才虑电值税).(5)该设备在稹黄弄始日的公允价值巧超百付值均有1050000元.

(3>甲公司W月10日从中国愎杼俗入团坳伯孜50X3*无，敕淅当日存入根(6)也前合用幌*4M■力M%.

fi.市与汇率为I美允=686元人艮*.12flIH白企传及时美无奏曲你方I⑺读谀先的估计他用年限为9年，巳使用4年，物涓无比值，承但人采用平

美元・自如无人民币，•日印鬻汇率为I美元-6*无人民币.均法计极折旧.

<4)II月10B.川口一批丫时料，发生倚款900000美元H未文竹，当HIT场(H>IfifUilBt.早公司享京优客的昊青算极.购关价150元。他计翻满M的

工卑为I关元=612无人艮吊・以人民币宣传统口美观44万元，支付用值税5950回公允价值3WR0元.

x.柒枇丫材料中n用于生产1。自/里当机密，2型号机at左国内尚无市场，公司(9)2n19年和21120年百年甲公司与年板弑迎备所上声的声“的年勒令状人向

历生产的z笛片机器主要用于出口・5%加乙怛黄公司支付经首分，款人•甲公二Ml"年和2020年销劣收入为35IMMMI凭、

我也不专再幅关税费的爹叫.**WO(>SO«KX)元.牝外，法设各不曹安装.

要求：(1。)承粗人在租黄谀*和鎏订租赁合同过隹中发生的，可日用于量U项目的

(I)端M甲公司7月I0更猿人代币的会计分求.+«»•**»­***-印花出不初始直依我用其计1MNR元，以银行存款支付.

(2)粕中甲公司10月5日膝的育品的Q计分承。出秘人衣租黄磷判和拉订租货令同过福中发殳的宜接重用共计1%仃)元.以假仔汴政

(3)端M甲公司10月I。B取拜场用信款的会计分隶.支付.|(P/A.7%.6)=47665;(P/F.7%.6)N).«i63；225000X(P/A.7.7%.

3)俄制中公司II月1»日琅寻出口材料的会计分荥.6)+150X<P/F.7.7%,6)=105(XXK)|

具求:'"；：•「「•”.'，"'，HT：F.N;f一四，,•..»；H度不存方东才讣购

(I)刎断收货美里・亏损；除上逑4项外.A公司当年不存在其他与所巨税计算髓的相关的事城.智时

(2)检定Ifitt#声入球价值并编制会计分4U隹装总在可依JI的未来獴可能“0.A公国以后华汽仅可能装件足桃用来总州可抵

(3)福制2UIB年6月3UB、12月31日未•认融鑫电用分款的会计分录.＞暂时H差异的庖加机所弃*.

(4)嫡汹2018年12月31E推算计提的ID的会计分录.要求：

(5＞外书2m9与和加20年々关之♦极余的会计令录.(1)谓分布A公司2019年12月51日上拈春用费户出日借的款11)价位和计税出

3、A股份有聚公司(以下筒券"A公司’).核鼎新叁计点时要求的方法楂*所由8为多少.

因长，该公司适用的所捋机也率为25%.该公512019年东梯分/产和伍倚电日的情C)流展擢园中优崽分情A公司上述，款中，

况如不；说明其豆于应纳税暂时性差异还是可抵扣智时竹差异.以比所得税的好方.

(1＞其19年4月1S.席入3年烟国用多，实际支付俗鬣为20乂万元.用券面＜3)计算A公司2019年所持税曾用并篇M切关会计分*.

值2mh万元，毋年4月I口传月一次，列#J江水，黑面年利帛为5%,实际利卑为

4%.A公司得其划分为将育至到需投褥.机法屹定.Hi年书利息收入免在所得税.五、媒合星(号是10分.共20分)

(2)A公司2019隼12月1。日日第■商品公司而串认左收*.款100万元，I、甲R份有双公司(本用下算"甲公51”)为上市公司，力JL开市场占方率及实

其相关的收入巳包括在后机租利中.至2。19年12月310,A公司尚未计提坏聚准现多元化£营.甲公司从2017年开始聂斤了一皋列投誓和守本送信.有关先科期下.

%.⑴甲公£］于2017IflI日，aam万元罩行许放取得乙公司20%能9通股份，

(3)239年，A公司将其所技舟的交易性证券以其公允价81加万元计畲.该计乙公司弁空大笔哂，甲公司采用权总法核具比项投资.2017年1月1B乙公司可

批交易性怔拳S成本为122万元.椅型梃法”走，成水在并有期健保付不义.衅认岁祥产的公允价值为4«n万元，与所蚊2在囱竹值相冏，具申实收管本2KK)

(4)A公司粕洌的3019年年末资产自候金中."其他鱼付1T项目金做为l＜m万元，族本公税(均为支本道倚)§00万元，其他宰伞破威为O万元，仅余公机1«)万

万元,该款项是A公司尚未嫩纲的潸堵金,检照税法规定.各国机牧的和结金不再元,未分配用润900万元.

出*扣除.2m7朱，月12B.乙公司段索大会宜G分条21＞16条现佥履到2＜附万元.

2m7隼乙公司宾帆；》刊种11W5无，利及3余公".11。万元，*XIXftifA同均具有■臭供•

所有者杈拉的交易双事项.④甲公司和乙公司均按中利洞的10%程取法定里余公*.不提取仁意民余公权.

⑵2018卑I月I日.甲公司也干时乙公司发国曲最的13心.以银H#款3KK)用(将宴中的金融0色用万无表泰)

元增恬乙公司60%的服伤.至比甲公司恃年乙公司椒1%的股权，能够时乙公司实施要求: