《上市公司内部审计风险及其防范机制研究：以A公司为例》8600字（论文）

上市公司内部审计风险及其防范机制研究—以A公司为例目录一、绪论 4（一）研究背景 4（二）研究目的 4二、文献综述 5三、内部审计的相关理论 7（一）内部审计的定义 7（二）企业开展内部审计的意义 7四、企业内部审计存在的主要风险 8（一）机构设置错杂混乱的风险 8（二）内部审计方式的风险 8（三）内部审计人员的风险 8五、A企业的内部审计 9（一）企业背景 9（二）影响A企业内部审计风险产生的原因分析 9六、企业的内部审计风险的防范措施对策建议 10（一）加强对审计质量的管控 10（二）合理准确持续改善内部审计机构 10（三）发展开扬形成家庭内部文化大团结审计 10（四）协调内部审计多姿多彩的环境特色 10参考文献 11

【摘要】随着我国现代经济、社会生产、科技的快速发展，企业在产品采购、生产、销售、市场等各方面都发生了巨大的变化。同时，企业在人力资源管理、生产管理、财务管理、营销策略管理等各方面都不断变化。在这种不断变化的环境中，企业面临着管理、财务等各种风险问题，对内部审计的风险管理提出了新的、更高的要求。在现代市场经济发展和进步的环境下，企业内部审计对自身市场管理和经营发展的影响越来越大。特别是在预防内部控制的风险方面发挥着极其重要的作用。本文以A公司为例，先是对内部审计风险管理工作中常见的问题做了详细的剖析，进而提出了一些增强企业内部审计风险防控的有效策略，希望加强更好的企业内部监察风险防范能力和水平，促进企业健康和持续稳定发展。

【关键词】上市企业；内部审计风险；防范机制

一、绪论（一）研究背景改革开放以来，特别是在党的四中全会召开后，我国国民经济技术取得了飞速发展和令人瞩目的成果，这是中国民营中小企业这种市场经济不断发展的历史创造力的重要引擎。2005年2月，国务院制定了《国家鼓励社会支持、自主创业等关于非公有制企业持续经济发展的若干意见》，明确提出了促进非公有制经济快速发展的重要政策管理措施而且民间经济将在新世纪的发展空间结构中唤起活力。1983年以来，回收的审计管理系统在理论分析和实际工作的公司的内部控制审计方面取得了很大的进步。但与西方发达国家的整体经济水平仍然是一个很大的差距，与大多数内部审计人员环境研究重大理论和实践的基础上，可以进行，因为它们更适合于进行内部审计和民营中小企业的新业务的培训并没有引起足够的重视，特别是对基础研究的理论和实践，国有企业典型的民间企业上市企业的会计内部审计讨论比较缺乏招牌。近年来，随着我国上市企业发展社会需求的增长，上市企业内部控制审计人员的工作，尽管研究得到了加强，但是还不能满足学生实践的需要，研究的广度和深度都需要再提高。本文试图通过对上市企业内部环境这个角度来看，上市企业公司治理和分析内部审核之间的内部关系，解释现状，我们的上市企业，内部审计发现我们家的瓶颈效应，我认为可以促进公司管理的发展，帮助上市公司的监察。（二）研究目的这篇论文研究的主要目的主要有以下四个方面。一是分析技术公司的社会治理和内部控制监查员的关系，研究公司环境治理体系结构对内部管理监查的影响。第二，从公司财务管理的角度分析上市公司的内部审计，重点分析上市公司的治理模式和治理结构设计对国家内部审计的影响包括审计目标的定位系统以及提高审计服务模式与机构设置的改善,由此来完善上市企业组织内部审计,反过来通过内审的改善推进着公司统治的发展。第三，分析目前中国上市公司自身的内部审计现状和问题，通过中外上市公司案例比较结果分析指出相关法律问题产生的根本原因以及对未来发展成为我国上市企业内审的启示;四是针对当前我国上市企业内审的现状及产生重要问题的原因,提出全面发展的策略。二、文献综述关于在海外上市公司的治理问题，首先由RobertG.Donelly（TheFamilyBusiness，1964）开始，关于上市公司的文献大多包含上市公司的治理结构。Musta（2018）研究了上市企业的治理结构的特点，认为上市企业比非上市企业面临更加复杂的治理结构。在海外，对上市公司治理的研究主要集中在公司治理上。这个基于内部监察的讨论不多而上市企业治理与内部审计的关系，我认为，上市企业治理结构的内生成分是变量或内部环境审计的内部研究，那个影响着内部监察的各个方面。跟踪、组织结构的选择和内部监察模式的作用。内部监察有助于会增加了企业的价值。首先，我们要认真考虑如何正确讨论企业审计服务的目标，以更好地实现企业增值投资的目标。孟建军（2018）建议将内部审计的关键内容转化为内部风险管理执行过程、内部风险控制实施和风险管理执行过程。王汉民（2019）从资本建设实施理念和合格实施保证两个方面提出了具体的建议。任宏、黄晓瑞、杨春林（2020）提出外包内部行政审计相关业务，通过创建一套科学合理的内部审计服务模式，提高审计服务的质量意识，扩大内部行政审计服务的功能，贾云洁（2019）提出内部监察人员结构多元化、信息技术支持、提高监察组织管理能力以在审计业务中适当处理与债务审计相关对象的债务关系应当是审计的前提。提高内部审员的专业素质是重要基础。沈崔玲（2019）建议将增值创造的成本效益价值最大化，减少内部审计的成本损失，选择高企业领导的内部审计组织管理模式，实现内部审计的企业独立性、客观性和附加值。因此，李曼、刘继铭、陆圭龙（2020）建议关注企业角色的持续变化、风险的持续降低以及不同企业利益相关者的不同需求，进一步促进参与内部审计工作、未来审计事件和财务决策的持续改进，在内部审计重点后，事先对风险因素审计模型内部检查等事项进行指导。这是帮助内部审计员提高企业内部价值的有效途径，内部审计员实现企业增值效用的质量基础也是保证。刘英（2019）通过加快构建增值内部财务审计监管运营管理模型，构建多层次综合内部财务审计监管目标管理体系，构建多层次内部财务审计监管功能管理结构。我认为有必要加快构建多点内部审计监督业务运营管理模式。李斌、李晓波（2020）增值内部财务审计以企业价值和增值风险为服务核心，指导企业风险，基于原控制风险使用资产识别和财务咨询。我强烈建议企业实现新的增值服务。内部风险审计的基本增值及其功能通过保险公司三个主要领域（内部风险管理、内部成本控制和内部控制）和两个主要活动（资产确认和财务咨询）相结合直接实现。中国内部审计协会在最新修订的内部审计基本标准中，对内部控制审计的定义进行了独立、客观的确认和咨询活动，采用系统和规范的方法，审查和评价组织业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，提高组织的管理价值，促进其目标的实现。该定义基本接受西方内部审计的增值概念，通过促进中国内部财务审计，在企业价值业务的发展中发挥着重要的作用。余玉庙通过转变（2019）内部审计理论和工作策略，提高内部检查审计的管理状态，优化内部检查管理人员的组织结构，提高内部检查管理效率，放弃不必要的审查工作，降低内部审计管理活动的经济成本。建议企业咨询服务应向中小型组织成员提供有价值的企业信息，防止组织价值损失，帮助中小企业不断提高组织价值。广石（2018）内部财务审计工作增值支持目标、增值内部财务审计工作支持模型和综合增值内部财务审计增值安全工作模型共同构建了内部财务审计增值支持中国企业核心价值发展模型增加理论框架。三、内部审计的相关理论（一）内部审计的定义内部审计是对严格独立、客观、公正的客观审计的咨询验证，并通过灵活地使用对组织运作的审查和评估来进行审计系统和有效方法，有效地结合风险管理的内部控制和公司管理的内部控制来推动上市企业公司治理的完善以及强调其价值和确立其目标。内部审计对应于外部审计。主要是由审计内部人员以及公司内部人员来进行操作的。真实情况就是有助于各个部门以及大大小小的管理人员实行最直接并且最有效的管理。内部审计和外部审计两者互补、相互合作是现代审计的一大特殊存在。在完善的内部审计制度中，或多或少地减少外部审计的麻烦，有助于发挥外部审计的更好优势。在中国，内部审计不仅是单位、部门、公司内部管理的重要组成部分，也是国家审计的重要基础，是必不可少的，被纳入国家内部审计体系。（二）上市公司进行内部监察的意义上市企业对于内部人员的安排具有一定的不确定性与内在的包含性，而人员对于上市企业的利益分配具有自己独立的看法，有时因为一些些许的误差导致上市企业的财产利益分配出现了多多少少的矛盾，而逐步建立上市企业的内部审计系统对于公司内部文化与氛围产生了积极的效应与作用，对公司治理问题和公司环境文化有显著特别的影响。四、企业内部审计存在的主要风险（一）管理与审计人员风险管理观念滞后目前，许多企业在发展生产管理方面，关注直接的经济效益。对风险防范管理的理解不够深入，重视也不够。主要表现在两个方面：一是风险防治管理概念缺乏内部决策者和管理者，导致内部风险防治管理有一定的一面；另一方面是企业管理和审计人员在工作概念、审计方法等方面落后，难以适应现代企业发展步伐。虽然部分管理者已经意识到风险管控管理的重要性和必要性，但不能有效实施和实施，企业的整体运营和内部风险管理不能共同发展。最终阻碍了企业的发展。（二）监督管理存在缺失企业内部审计工作的部分受到传统旧观念和企业管理制度的限制，导致了企业内部审计部门开展风险防治管理工作的限制。受企业内外环境的影响，真的无法构筑健全的内部监督管理和控制体制。现阶段，大多数国内企业都缺乏内部审计的独立性，内部审计部门等部门未能实现协调统一发展，不能充分有效地发挥自身作用的监查功能，内部监查的工作缺乏权威和独立性。此外，企业内部审计部门与企业内部其他部门之间没有有效的沟通机制，缺乏必要的沟通和联系。此外，由于缺乏专业水平和经验，内部监督难以有效发挥审计监督的作用。在一些企业内部也缺乏一个有效的审查和处理制度。从企业内部控制和企业风险管理的高度不对企业管理及其风险进行科学、全面、有效的研究和评价，缺乏科学有效的风险防范体系。（三）审计人员综合素质偏低企业内部控制和内部风险管理具有全面、复杂的特点，相关业务更加复杂，相关内容非常多，需要在企业内部具有较强的数据、信息整理和数据分析能力。对内部监察专员的工作水平也有更严格的要求。从目前中国整体情况来看，大多数企业内部检查员质量好坏参半，专业理论知识与专业技术水平与外部会计师事务所等中介机构的专业职位仍存在很大的差距。企业内部控制和风险问题不能及时找到和解决，导致内部审计监督评价存在支持和保证企业内部防治的困难，在一定程度上阻碍了企业的健康稳定发展。五、A企业的内部审计（一）企业背景A企业成立于2002年。现在有10多家分公司和几个海外贸易公司。2008年总营业收入3000亿元，成为香港第五大上市公司。人员中更有一人是科技发明的佼佼者。他不仅在香港已经建立了庞大而恢弘的事业而且去了深圳也拓展了上市企业的销售范围，还在美国、奥地利等地投资数家科技新兴公司，打造了庞大的科技医疗技术行业体系。X虽然没有人在政治领域有杰出代表，但政商关系一直维持良好的友谊，对香港经济发展以及政治影响都有不可忽视的影响力，若论典型代表，那么他就是其中之一。A企业对某A公司的长期信贷和贷款金额过高，A公司的资金链断裂，致使A企业大金额的应收账款出现坏账无法收回。另外，这次的坏账准备也是A在资金链破裂后计入的。项目201820192020年中期2020年底采购额（万元）18,14711,0391,99914,931主营业务收入（万元）228,431257,302150,156290,342占主营业务收入（百分比）7.94%5.36%0.08%8.96%表1A企业对A公司销售情况统计表如以上报告所示，2018年a上市公司约18%，147万元，真实、广大客户，销售额约占公司主要销售收入的7.94%。虽然采购总量一年后下降7%，108万元，采购仍仅占公司主要销售收入的5.36%，但仍是中国股份制公司的第二大买家。但是，特别值得注意的是，信用产品销售收入比可能不属于全国a型企业的前五名。到2020年年中，收购额已降至1%，999万元，一家企业尚未将A列入前五名。A作为第五家A公司，公司及关联方借款607.17万元，2020年欠898.8万元。2020年应收账款前五大客户，如下表所示：单位名称金额（万元）占应收账款期末余额比例（%）B公司15,55153.69M公司2,2337.71A企业（欧洲）有限公司1,9106.59P公司1,2674.38C公司8903.07合计21,85175.44表2A企业2020年应收账款的前五大客户这说明，A企业2020年下半年和A公司进行交易额一定高于5,174.37（万元）（6,074.17-898.8=5,174.37）。2020末收购A的金额为1.4931万元，A公司存在资本破裂问题。在这种情况下，公司没有终止采购业务，导致到2020年底坏账准备激增至5488万元，在公司资本破裂后大量收取坏账准备。通过以上分析，企业缺乏风险防范意识，应充分了解公司的财务和经营状况，提前做好与应收款评估相关的坏账准备。（二）影响A企业内部审计风险产生的原因分析A企业的每个审计委员会成员的任期超过9年，独立非执行董事的平均任期约为18年，最高达22年。该数据高于上市公司的10年平均期限（8年）。长期服务将降低公司监事会的独立性，使公司的业绩恶化。第二，审计委员会主席现在为目标企业提供法律服务。由于审计委员会主席通常担任董事会的主要负责人，因此，伙伴关系可能会影响董事会成员的独立性。为了防止欺诈，董事会需要有效地确定业务策略，这是一种降低运营风险的内部控制，A公司未能制定适当的策略，因此，A公司在2014年的业绩从盈利到亏损。根据公司治理报告，原因是管理层没有正确分析澳大利亚和新西兰的营销环境。此外，由于海外业务扩张时定价和产品设计的滞后，2016年澳大利亚和新西兰的零售销售额下降了25.88%。2017年至2019年，应收账款营业额从21.26天大幅下降至6.34天，未完成天数从17.16天大幅增加至57.18天。与竞争对手相比，营业利润率波动很大（从-0.3%波动到25.1%），这可能是由于经营活动的管理成本被低估和公司盈利能力的下降。此外，根据公司的流动性比率（通常低于1），还存在短期财务管理的潜在风险。不仅如此，公司的股息率在2014年达到562.5%，这使得对目标企业股息政策的研究是否会导致可持续发展的业务风险。1.A企业内部审计监督力度不足A企业存在监督力不足的情况，不能很好地发挥监察监督的作用。一旦内审工作监督力度不够、缺乏独立的思考，那么将会导致许多的工作流程和结论一定会受到企业的操控，导致内部审计有失公平与正义，不能及时发现企业在管理中所产生的一系列纰漏。2.A企业内部监察的管理水平低A企业由于自身不完整的管理模式，内部监察机关和会计部门的管理尚不明确，结果导致内部监察员缺乏一定的重要权利，在财务管理部门设立内部监察机关时产生了不同的上下关系。审计结果的方向会变得不同，同时内部审计人员在对财务部门进行审计监查时并不那么仔细查找、暴露其缺点，而这种审查方式其实就是一个欺骗、糊弄人的作为。3.A企业内部审计的财务风险性A企业内部审计主要针对于财务规范的合理合法性，一般来说，基本不对企业管理以及决策方面的活动提出建议和想法，其他权限范围仅限于财务部门。与其他功能部门无关。因为企业认为其他部门的工作与财务没有相当密切的关系，况且这在一定程度上也节约了人力、物力、精力、时间等一系列成本。纵观A企业，A企业的内部监察重视的是经营管理的后审计，是没有利用好的事情的前控制和事中审计这两个重要点，三者都是不可或缺的。六、企业的内部审计风险的防范措施对策建议（一）增强抵抗风险能力从企业角度看，要提高市场竞争力，应重视风险管控管理。因此，全体员工应充分认识到风险防治管理对企业的健康稳定发展非常重要，并应重视这项工作。对企业自身经营管理发展全过程中不可避免存在的所有风险因素进行深入研究、分析、评估和预先评价，避免企业自身经营管理发展的全过程和各种潜在风险，提高企业的经济效益。同时，在我国企业内部必须不断调整、创新、优化内部财务审计工作管理模式，从内部审计工作概念、审计管理方法、审计管理技术等不断创新和转变。因此，为了有效地降低内部企业日常经营风险管理中的风险，企业需要建立内部健全的内部财务监督审查管理体系。不断加强内部监督检查员的增强企业服务意识、责任意识和企业法律意识。此外，企业还应建立独立的内部审计部门，以提高审计部门和人员进行业务处理的权限和独立性。审计人员还应结合企业经济发展的特点及其实际要求，积极采取更好的审计方法和流程，开展各项审计工作，以深化内部审计工作。企业内部审计人员必须正确理解审计风险，打破旧的审计思维和模式，扩大审计愿景，将审计目标从以往会计凭证、会计、财务报表改为经营管理的各个环节。这主要是因为风险可能存在于企业生产管理控制的各个环节，而不限于财务管理，从而使风险能够及时发现和解决。同时，企业应对各种风险的程度和等级进行合理的评价，为企业管理者的决策提供有效的参考。因此，审计人员应有效利用面向风险的现代化风险基本审计模式，有效发挥内部控制环境的作用，在审计业务的各个阶段引入风险管理，全面分析和评估审计风险，您必须确定是否可以控制该风险。通常我们可以根据：通过详细的检查风险公式，检查审计固定风险/（固有固定风险×审计控制固有风险×审计分析和检查审计风险）=进行判断。首先，明确所接受的审计风险的程度，然后评估控制、分析和固有风险，用不同的风险等级参数计算具体的风险等级。结合实际计算结果和相关数据信息，可采用统计提取方法来确定详细检查所需的经济业务数量或记录。这样，不仅可以合理评价客户的控制风险，而且可以通过对风险各要素的有效分析和评价，明确自主测试的范围和重点，充分联系审计风险和整个审计过程。（二）强化审计工作方法及模式的科学合理性从企业风险管控层面来看，本工作要长时间进行，本工作的发展取决于企业的各部门和人员。因此，在企业中，必须建立健全的风险管理体系。因此，审核部门应根据各项目制定相应的审核方法和模式，制定各项目的详细审核计划，经持续论证后实施。同时，审计部门应不断加强对审计过程中产生的资源消耗的研究分析，然后对各项目成本进行进一步预算设计，全面有效地研究考虑相关内容、行业因素及其大数据，充分合理地分析利用各种社会资源，继续加强评价结果的真实性、完善和正确性。同时，积极吸收和引进科学先进的外部风险评估方法、措施和手段，根据当前发展环境的需要，充分满足当前企业风险管理的实际需要。（三）加强审计人员综合素养的提高在企业内部审计风险防治工作中，对管理和审计人员有极其严格的要求，不仅要求他们具备一定的专业理论知识和综合业务处理能力，还必须具有高尚的职业道德成就和情感。因此，这可以从审计专业知识、技能和个人道德培养开始，不断加强管理和审计人员的全面素养。一是加强业务管理和检查人员的教育和发展，不断加强业务知识、专业技能和综合能力。同时，制定适合企业的相关考核标准和制度，评价管理和审计人员的专业水平和道德成就，在企业内部形成良好的学习和健康的竞争环境和氛围，有效加强管理，提高审计团队的整体绩效。二是加强财务、审计领域优质人才的吸收，不断增强企业活力，认真落实人才储备工作。在信息技术快速稳定发展和大数据应用时代到来的关键时期，企业内部审查必须加强数字审计建设。因此，企业必须有相当专业的内部信息审计技术人员，不断改进和增加内部审计信息技术的引进，做好内部数据统计研究、分析和数据比较，收集某些内部风险评估信息，更好地为内部审计预算部门和审计管理提供有价值的审计数据分析基础，更好地组织和规范各项财务审计工作的实施，有效提高内部财务审计工作的服务质量和效率，不断扩大和提高整个企业内部风险防范和绩效控制能力和管理水平。最后，提高管理人员和检查人员的准入条件。管理审计业务非常专业技术性，对相关人员专业完成要求较高。同时，企业还应完善自身组织，提供尽可能多更好的向上发展空间，鼓励管理审计人员不断学习和完善，最终实现整体全面素养。

参考文献：[1]刘晓莉.企业内部审计风险的防控策略探讨[J].商讯,2021(10):99-100.[2]周德魁.论内部审计在企业会计风险管理中的应用[J].中国集体经济,2021(10):155-156.[3]邓小立.企业内部审计风险及其防范措施[J].大众投资指南,2021(07):129-130.[4]杨娟娟.内部审计在企业会计风险管理中的应用分析[J].现代营销(经营版),2020(11):220-221.[5]王丽清.浅谈内部审计新发展:风险导向内部审计[J].大众投资指南,2020(21):143-144.[6]薛小庆.风险导向审计在农商行内部审计中的应用[N].中国县域经济报,2020-10-29(007).[7]梁恺盈.企业内部审计风险的成因及控制对策刍议[J].商业文化,2020(30):90