《会计学-存货》课件

会计学-存货存货是企业在日常活动中持有以备出售的商品，或者为生产商品而持有的材料或在制品。存货管理是企业的重要环节，直接影响企业盈利能力和经营效率。什么是存货可供出售的商品包括原材料、在产品和产成品，用于企业生产经营过程或出售的商品。企业资产的一部分企业为生产产品或提供劳务而持有，并在生产过程中或销售后实现价值的资产。供应链中的关键要素企业拥有存货，意味着企业拥有生产经营的资源，并能及时满足市场需求。存货的特点流动性存货是指企业为销售而持有的商品，具有流动性，可转化为现金。可变性存货的种类、数量和价值会随着市场需求和生产经营的变化而变化。易损性存货容易因时间推移、保管不善而发生损坏、变质或贬值。存货的分类按生产经营过程分类原材料、在产品、产成品、商品等，对应企业生产经营的不同阶段。按流动性分类流动资产：一年内变现或周转的资产，包括原材料、在产品、产成品、商品等。按用途分类用于生产产品的原材料、用于销售的商品、用于企业自身使用的低值易耗品等。存货成本的确定确定成本项目存货成本是指为购入或生产存货而发生的直接成本，包括材料成本、人工成本和制造费用。确定成本计算方法不同的成本计算方法会导致不同的存货成本，例如先进先出法、后进先出法、加权平均法等。确定成本核算方法成本核算方法可以采用实际成本法或计划成本法，实际成本法更加准确，但计算较为复杂。确定成本归集方式成本归集方式可以根据企业自身的特点和实际情况选择，例如分批法、分步法等。先进先出法11.先进先出假设企业先购买的货物先出售，后购买的货物后出售，先买进的货物先发出。22.成本计算根据先买进的货物成本计算发出成本，最后一次购入的货物成本计入期末库存成本。33.实际情况实际操作中，可能并不严格遵循先进先出原则，但该方法反映了正常的经营活动。44.适用场景适用于存货周转率较快、不易发生存货跌价的行业，例如食品行业。后进先出法概念后进先出法假设最近购入的存货先出售，即先出售的存货为最早购入的。特点反映最新的成本与物价上涨情况相适应利润较大，税负较重加权平均法11.计算加权平均成本将期初存货成本加上本期购入存货成本，除以期初存货数量加上本期购入存货数量。22.计算发出存货成本将发出存货数量乘以加权平均成本。33.计算期末存货成本将期末存货数量乘以加权平均成本。实际成本法定义实际成本法是指在存货发出时，按实际成本计价，即按实际发生的购货成本或生产成本计价。特点真实性高相对简单计算量大不利于成本控制存货的计量1成本计量成本计量是指按照实际成本对存货进行计量，即以购入存货时的实际成本作为其计量标准。2可变现净值计量可变现净值是指在正常经营过程中，存货预计能够实现的净售价，减去为将存货销售至最终客户而发生的预计成本和销售费用。3公允价值计量公允价值是指在公平交易中，愿意买卖双方在知情、自愿的情况下，所能达成的一个价格，通常使用市场价格或类似商品的市场价格进行估计。存货的记账存货的记账，指的是企业对存货的购进、储存、销售等业务进行记录，反映存货的增减变动和结余情况。存货的记账方法包括以下几个方面：1总账记录企业所有存货的总额2明细账记录每种存货的具体数量和金额3银存账记录存货的实际存放位置存货的记账需要遵循一定的原则，例如，成本核算的原则、及时性原则等等。银存账定义银存账也叫银行存货账，用来记录企业存放在银行的各种款项，方便企业对银行存款进行管理，进行分析和预测，更好地利用资金，提高资金效率。内容银存账一般包括存款账户名称、存款金额、存款日期、提款日期、提款金额等信息，可以方便企业及时了解银行存款的进出情况。作用银存账可以帮助企业及时掌握资金动态，合理规划资金使用，避免资金短缺或闲置，帮助企业有效地管理银行存款。明细账库存明细账记录每一种存货的进货、销售、结存情况，方便进行详细的库存管理和分析。销售明细账记录每种产品的销售数量、价格、金额等信息，便于追踪销售情况和客户需求。采购明细账记录每种产品的采购数量、价格、供应商等信息，用于管理采购成本和供应商关系。总账总账概述总账是反映企业全部资产、负债和所有者权益的账户。总账作用总账用于汇总所有明细账的余额，并提供企业整体财务状况的概览。总账管理总账的管理包括设置账户、登记账簿、编制报表等方面。存货跌价准备11.计提的目的为了防止企业因存货发生跌价损失而导致企业资产价值下降，需要计提存货跌价准备。22.计提的原则在资产负债表日，企业应当根据存货成本与可变现净值的差额，计提存货跌价准备。33.计提的依据存货跌价准备的计提，应根据实际情况进行，不能随意计提或不计提。44.计提的金额存货跌价准备的计提金额，应根据实际情况进行测算，确保计提的金额能够覆盖可能发生的跌价损失。计提存货跌价准备的条件成本低于市价存货成本高于其可变现净值，即预计售价减去销售费用和相关税金后的净值。存货损坏存货因损坏、陈旧、过时或其他原因导致其可变现净值低于成本。存货过时存货因技术进步、市场需求变化等原因，其可变现净值低于成本。市场变化市场价格下跌、销售困难等因素导致存货可变现净值低于成本。计提存货跌价准备的方法成本法以存货的成本与预计可变现净值之间的差额计提跌价准备。市价法以存货的市场价格与预计可变现净值之间的差额计提跌价准备。存货盘点的目的核实账实相符确保账面记录与实际库存一致，防止舞弊或错误。评估存货价值确定存货的实际价值，为财务报表提供准确的计量数据。优化存货管理识别库存积压和短缺，制定合理的库存控制策略。防范存货损失及时发现和处理过时、损坏或被盗的存货，降低损失。存货盘点的类型定期盘点定期盘点是指在一定的时间间隔内进行的全面清查，通常以月度或季度为周期进行。定期盘点的优点是能够全面掌握存货的实际数量，及时发现和纠正盘点中出现的错误。循环盘点循环盘点是指在日常业务中对存货进行的逐项清查，通常由专门的盘点人员负责。循环盘点的优点是能够及时发现和纠正存货的出入库记录错误，提高存货管理的效率。连续盘点连续盘点是指对存货进行持续的清查，通常采用先进的盘点技术，例如条形码扫描技术。连续盘点的优点是能够实时掌握存货的实际数量，及时发现和纠正盘点中出现的错误。存货盘点的程序1盘点准备确定盘点范围、时间、人员、方法等2实地盘点根据盘点方案，逐一清点存货，并进行记录3盘点汇总将盘点结果进行汇总，编制盘点表4核对账簿将盘点结果与账面记录核对，发现差异进行处理存货盘点程序是保证盘点工作顺利进行的重要环节，通过科学合理的程序，可以确保盘点结果的准确性、完整性和及时性。存货盘点的记录11.盘点记录表记录盘点结果，包括商品名称、规格、数量、单位、单价、金额等信息。22.盘点差异表记录盘点过程中发现的盈亏情况，并详细说明原因和处理方式。33.盘点照片拍摄盘点现场照片，作为凭证，记录盘点过程的真实性。44.盘点人员签字盘点人员签字确认盘点结果，保证盘点数据的真实性和准确性。存货盘盈和盘亏盘盈实际盘点的数量大于账面记录的数量。盘亏实际盘点的数量小于账面记录的数量。存货盘盈和盘亏的处理盘盈的处理盘盈是指实际盘点时发现的存货数量超过账面记录的数量。盘盈通常归因于盘点错误或管理疏漏，需要进行调整。盘亏的处理盘亏是指实际盘点时发现的存货数量少于账面记录的数量。盘亏可能是由于自然损耗、意外事故、管理不善等原因造成的。相关会计处理无论是盘盈还是盘亏，都需要进行相应的会计处理，以确保账面记录与实际情况一致。存货内部控制的目标保证存货安全防范盗窃、损坏和浪费，确保存货完整性，维持企业正常经营。确保存货真实定期盘库、对账，准确核算存货数量和成本，维护企业财务报表真实性。提高存货效率优化存货管理流程，提高周转率，降低库存成本，提升企业运营效益。防止舞弊行为建立健全内部控制制度，规范存货管理行为，防范舞弊行为，维护企业利益。存货内部控制的措施明确责任建立明确的责任制，确保每个人对自己的工作负责。例如，指定专人负责采购、入库、出库、盘点等环节。加强控制采用严格的控制措施，确保存货的完整性和安全性。例如，建立完善的出入库制度，定期盘点存货，监控存货的流动情况。完善制度制定完善的存货管理制度，规范存货的采购、验收、保管、发放、盘点等各个环节。例如，制定采购审批流程，制定仓库管理制度。加强监督定期对存货管理制度执行情况进行监督检查，及时发现问题并进行整改。例如，建立内部审计机制，定期进行内部审计，发现问题并及时进行整改。存货内部控制的方法信息系统控制使用信息系统对存货进行管理和控制，减少人为错误。安全控制实施安全措施防止存货丢失或损坏。人员控制制定人员岗位职责，防止舞弊行为发生。实物控制定期进行存货盘点，确保库存数据的准确性。存货管理的意义提高企业效率优化资源配置，减少浪费，提升生产效率。降低运营成本控制库存成本，减少资金占用，提高资金周转率。满足客户需求保证产品供应，提高客户满意度，提升企业竞争力。提高盈利能力合理控制库存，降低成本，增加盈利。存货管理的原则11.经济性原则降低存货成本，提高资金利用率，实现企业效益最大化。22.安全性原则保证企业生产经营的正常进行，避免因存货不足导致生产停滞或销售中断。33.流动性原则保持适当的存货周转速度，以适应市场需求的变化，降低存货积压风险。44.科学性原则根据企业生产经营特点，制定科学合理的存货管理制度，提高存货管理效率。存货管理的方法ABC分类法将存货按其价值和重要性进行分类，分别采取不同的管理策略。经济订货批量法确定最佳订货量，以降低存货成本。定期盘点法定期对存货进行盘点，以确保库存准确性。先进先出法对先购进的存货先进行销售，以确保存货