会计报表分析与审计作业指导书

会计报表分析与审计作业指导书TOC\o"1-2"\h\u3564第一章总论 2215811.1会计报表分析的目的与意义 2218671.2审计在会计报表分析中的应用 32436第二章会计报表概述 3272182.1会计报表的基本概念 398032.2会计报表的分类与结构 456702.2.1会计报表的分类 4241762.2.2会计报表的结构 4298112.3会计报表的编制要求 4635第三章资产负债表分析 4210203.1资产负债表的基本内容 4307783.2资产负债表的分析方法 5823.3资产负债表的常见问题及处理 53174第四章利润表分析 644.1利润表的基本内容 637874.2利润表的分析方法 6209974.3利润表的常见问题及处理 729785第五章现金流量表分析 7228515.1现金流量表的基本内容 7222765.1.1经营活动现金流量 8265535.1.2投资活动现金流量 8105905.1.3筹资活动现金流量 851355.2现金流量表的分析方法 8256825.2.1比率分析 894645.2.2趋势分析 8264745.2.3结构分析 822605.3现金流量表的常见问题及处理 8185625.3.1数据不完整或错误 8171915.3.2现金流量分类不当 8301685.3.3现金流量表与其他财务报表数据不一致 918134第六章所有者权益变动表分析 9260716.1所有者权益变动表的基本内容 9110916.2所有者权益变动表的分析方法 9107746.3所有者权益变动表的常见问题及处理 923577第七章会计报表附注分析 10100747.1会计报表附注的基本内容 1074697.2会计报表附注的分析方法 106717.3会计报表附注的常见问题及处理 1121630第八章审计程序与方法 1149788.1审计程序的基本步骤 11182588.2审计方法的分类与应用 12282018.3审计程序与方法的实际操作 1313358第九章审计报告与分析 13278289.1审计报告的基本内容 13135209.2审计报告的分析方法 1348959.3审计报告的常见问题及处理 1428987第十章会计报表分析与审计实例 142175610.1实例一：资产负债表分析 141328610.1.1实例背景 141108910.1.2分析方法 141242110.1.3分析结果 15991710.2实例二：利润表分析 15666810.2.1实例背景 151841110.2.2分析方法 151890710.2.3分析结果 153086910.3实例三：现金流量表分析 16235510.3.1实例背景 16451510.3.2分析方法 162237110.3.3分析结果 163254910.4实例四：审计报告分析 16673410.4.1实例背景 162283910.4.2分析方法 162156410.4.3分析结果 17第一章总论1.1会计报表分析的目的与意义会计报表分析作为财务管理的重要组成部分，旨在通过对企业财务报表的深入解读，揭示企业的财务状况、经营成果和现金流量等方面的信息，以帮助各类利益相关者做出更为明智的决策。会计报表分析的目的与意义主要体现在以下几个方面：（1）揭示企业的财务状况。通过对会计报表的分析，可以了解企业资产、负债和所有者权益的构成及其变化情况，从而评估企业的财务健康状况。（2）评估企业的经营成果。会计报表分析有助于了解企业的收入、成本和利润等指标，从而评价企业的经营业绩和盈利能力。（3）预测企业的未来发展。通过对会计报表的分析，可以预测企业未来的盈利趋势、市场竞争力以及潜在风险，为企业的战略决策提供依据。（4）提高企业财务管理水平。会计报表分析有助于发觉企业财务管理中的问题，为企业改进财务管理提供参考。（5）满足利益相关者的需求。会计报表分析可以为投资者、债权人、部门等利益相关者提供决策依据，维护其合法权益。1.2审计在会计报表分析中的应用审计作为对企业财务报表真实性和合规性的监督手段，在会计报表分析中具有重要的应用价值。以下是审计在会计报表分析中的几个方面：（1）保证会计报表的真实性。审计工作旨在验证会计报表的真实性，保证企业提供的财务信息真实、完整、准确。（2）揭示潜在的财务风险。审计可以发觉企业财务报表中的潜在风险，如虚假记载、会计处理不规范等，有助于防范和化解财务风险。（3）评估企业内部控制的有效性。审计可以通过对企业内部控制的评估，了解企业在财务管理、风险控制等方面的不足，为企业改进内部控制提供参考。（4）提供决策依据。审计结果可以为利益相关者提供决策依据，如投资者可以根据审计报告了解企业的真实财务状况，做出投资决策。（5）促进企业合规经营。审计有助于企业遵守相关法律法规，规范经营行为，提高企业的市场信誉。审计在会计报表分析中的应用，有助于提高企业财务报表的质量和可信度，为利益相关者提供更加准确、全面的财务信息。第二章会计报表概述2.1会计报表的基本概念会计报表是企业经济活动的重要反映，是企业财务管理的重要组成部分。它以货币为主要计量单位，对企业一定时期的经济活动进行系统的、全面的、准确的记录和总结，为各类用户提供决策有用的信息。会计报表的基本概念包括以下几个方面：（1）会计报表的定义：会计报表是企业在一定时期内，根据会计准则和会计制度，对企业经济活动进行总结、整理、分析和反映的一种书面报告。（2）会计报表的目的：会计报表旨在向企业内部管理层、外部投资者、债权人等利益相关者提供真实、完整、准确的财务信息，以满足其决策需求。（3）会计报表的编制依据：会计报表的编制依据主要包括会计准则、会计制度、企业财务通则等法规，以及企业的具体情况和财务政策。2.2会计报表的分类与结构2.2.1会计报表的分类会计报表可以根据不同的标准进行分类，以下为几种常见的分类方式：（1）按反映内容分类：会计报表可分为资产负债表、利润表、现金流量表等。（2）按编制时间分类：会计报表可分为月报、季报、半年报和年报。（3）按编制单位分类：会计报表可分为企业报表、集团报表等。2.2.2会计报表的结构会计报表的结构主要包括以下几部分：（1）表头：包括报表名称、编制单位、编制日期等基本信息。（2）表体：包括报表的各项数据，按照一定的格式和顺序排列。（3）表尾：包括报表的编制人、审核人、负责人等签名。2.3会计报表的编制要求会计报表的编制要求主要包括以下几个方面：（1）真实性：会计报表应当真实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，不得虚构、隐瞒、篡改财务信息。（2）完整性：会计报表应当完整反映企业的经济活动，不得遗漏重要事项。（3）准确性：会计报表的数据应当准确无误，计算方法应当符合会计准则和制度规定。（4）及时性：会计报表应当在规定的时间内编制完成，以满足利益相关者的决策需求。（5）规范性：会计报表的编制应当遵循会计准则和制度规定，保证报表格式、内容和数据的一致性。（6）易懂性：会计报表应当简洁明了，易于理解，方便利益相关者阅读和使用。第三章资产负债表分析3.1资产负债表的基本内容资产负债表作为会计报表的重要组成部分，反映了企业在一定时期内的财务状况。资产负债表主要包括以下基本内容：（1）资产：资产是企业拥有或控制的资源，预期能给企业带来经济利益。资产负债表中的资产分为流动资产和非流动资产两大类。流动资产主要包括货币资金、短期投资、应收账款、预付账款、存货等；非流动资产主要包括长期投资、固定资产、无形资产、递延资产等。（2）负债：负债是企业因过去的交易或其他事件所形成的现时义务，预期会导致企业的经济利益流出。资产负债表中的负债分为流动负债和非流动负债两大类。流动负债主要包括短期借款、应付账款、预收账款、应付工资、应交税费等；非流动负债主要包括长期借款、应付债券、长期应付款等。（3）所有者权益：所有者权益是企业资产扣除负债后的剩余权益，反映企业所有者在企业中的投资权益。所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。3.2资产负债表的分析方法资产负债表的分析方法主要包括以下几种：（1）水平分析法：通过对企业连续几年的资产负债表数据进行比较，分析企业资产、负债及所有者权益的变动情况，从而了解企业的财务状况变动趋势。（2）垂直分析法：将资产负债表中的各个项目与总资产或总负债进行比较，计算出各项目的百分比，从而分析企业在资产、负债结构上的特点。（3）比率分析法：运用资产负债表中的相关数据，计算各种财务比率，如流动比率、速动比率、资产负债率等，以评价企业的偿债能力、运营能力和盈利能力。（4）因素分析法：对影响企业财务状况的各种因素进行深入分析，找出影响企业财务状况的主要因素，为企业决策提供依据。3.3资产负债表的常见问题及处理在编制和分析资产负债表的过程中，可能会遇到以下常见问题及处理方法：（1）资产价值不实：企业可能存在资产价值不实的问题，如存货跌价、固定资产减值等。针对此类问题，企业应按照相关会计准则，对资产进行减值测试，调整资产价值。（2）负债不完整：企业可能存在负债不完整的问题，如应付款项未列全、预收款项未列全等。企业应认真核对相关合同、凭证，保证负债的完整性。（3）所有者权益计算错误：企业可能存在所有者权益计算错误的问题，如未将资本公积、盈余公积等计入所有者权益。企业应核对相关会计分录，保证所有者权益的计算准确无误。（4）财务报表附注披露不充分：企业应在财务报表附注中充分披露对资产负债表产生重大影响的交易和事项，以提高报表的可读性和透明度。第四章利润表分析4.1利润表的基本内容利润表，又称损益表，是企业财务报表中的重要组成部分，主要用于反映企业在一定会计期间的经营成果。利润表的基本内容包括：（1）营业收入：企业在正常经营活动中取得的收入，包括主营业务收入和其他业务收入。（2）营业成本：企业在正常经营活动中发生的成本，包括主营业务成本和其他业务成本。（3）营业税金及附加：企业因经营活动应负担的税金及附加。（4）销售费用：企业在销售商品、提供劳务过程中发生的费用。（5）管理费用：企业为组织和管理生产经营活动发生的费用。（6）财务费用：企业为筹集生产经营所需资金发生的费用。（7）投资收益（损失）：企业对外投资取得的收益或发生的损失。（8）营业外收入：与企业正常经营活动无直接关系的收入。（9）营业外支出：与企业正常经营活动无直接关系的支出。（10）利润总额：营业收入减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、投资损失（收益）后的金额。（11）净利润：利润总额减去营业外支出、营业外收入后的金额。4.2利润表的分析方法利润表分析主要采用以下几种方法：（1）水平分析法：将本期利润表各项目与上期进行比较，分析各项指标的变动情况，以揭示企业盈利能力的变化。（2）垂直分析法：将利润表各项目与总收入进行比较，计算各项目所占比例，分析企业收入结构。（3）趋势分析法：将多个会计期间的利润表数据进行分析，观察企业盈利能力的发展趋势。（4）比率分析法：运用财务比率，如毛利率、净利率、营业利润率等，分析企业盈利质量和效益。（5）因素分析法：分析影响企业盈利能力的各种因素，如市场需求、行业竞争、成本控制等。4.3利润表的常见问题及处理在利润表分析过程中，常见以下问题：（1）营业收入与营业成本不匹配：可能是企业会计核算不规范，应加强成本核算，保证收入与成本的真实性。（2）销售费用、管理费用、财务费用过高：分析各项费用的构成，合理控制成本，提高企业效益。（3）投资收益（损失）波动较大：关注企业投资收益的来源和风险，合理调整投资策略。（4）营业外收入和支出异常：查找异常原因，规范企业营业外收支核算。（5）净利润低于预期：分析净利润低于预期的原因，如市场需求、行业竞争等，调整经营策略。针对以上问题，企业应采取以下处理措施：（1）加强会计核算，保证财务报表的真实、完整。（2）优化成本结构，降低成本，提高企业盈利能力。（3）合理调整投资策略，降低投资风险。（4）规范营业外收支核算，提高企业财务透明度。（5）分析净利润低于预期的原因，制定针对性措施，提高企业效益。第五章现金流量表分析5.1现金流量表的基本内容现金流量表是企业财务报表的重要组成部分，它详细记录了企业在一定会计期间内现金及现金等价物的流入和流出情况。现金流量表主要由以下三个部分构成：5.1.1经营活动现金流量经营活动现金流量反映了企业在正常经营过程中产生的现金流入和流出，主要包括销售商品、提供劳务收到的现金，购买商品、接受劳务支付的现金，支付给职工以及为职工支付的现金，支付的各项税费等。5.1.2投资活动现金流量投资活动现金流量反映了企业投资收益和投资支付的现金情况，主要包括收回投资收到的现金，取得投资收益收到的现金，投资支付的现金等。5.1.3筹资活动现金流量筹资活动现金流量反映了企业筹集资金和偿还债务的现金流入和流出，主要包括吸收投资收到的现金，取得借款收到的现金，偿还债务支付的现金等。5.2现金流量表的分析方法现金流量表分析是对企业现金流量表各项数据进行深入研究，以了解企业现金流动状况和财务状况的一种方法。以下为现金流量表的几种分析方法：5.2.1比率分析比率分析是通过计算现金流量表中的各种比率，如现金流动比率、现金流量比率、现金流量回报率等，来评估企业的现金流动状况和偿债能力。5.2.2趋势分析趋势分析是对企业连续几个会计期间的现金流量表数据进行比较，以观察企业现金流动状况的变化趋势。5.2.3结构分析结构分析是将现金流量表中的各项数据占现金流量总额的比例进行计算，以了解企业现金流量构成的合理性。5.3现金流量表的常见问题及处理在编制和分析现金流量表的过程中，可能会遇到以下问题：5.3.1数据不完整或错误对于数据不完整或错误的情况，企业应认真核对原始凭证和账簿记录，保证现金流量表数据的准确性。5.3.2现金流量分类不当现金流量分类不当可能会影响对企业现金流动状况的判断。企业应根据现金流量表的编制要求，对现金流量进行正确分类。5.3.3现金流量表与其他财务报表数据不一致现金流量表与其他财务报表数据不一致时，企业应查找原因，对相关数据进行调整，保证财务报表的真实性和完整性。第六章所有者权益变动表分析6.1所有者权益变动表的基本内容所有者权益变动表是财务报表的重要组成部分，其主要反映企业在一定会计期间内所有者权益的变动情况。该表详细展示了所有者权益的各个组成部分，如实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目的变动情况。以下是所有者权益变动表的基本内容：（1）实收资本（或股本）：反映企业实际收到投资者投入的资本金额。（2）资本公积：包括资本溢价（或股本溢价）、其他资本公积等，主要反映企业非经营性资产价值的变动。（3）盈余公积：反映企业按照规定提取的盈余公积金，包括法定盈余公积、任意盈余公积等。（4）未分配利润：反映企业尚未分配的利润。（5）其他综合收益：反映企业非经营性收益的变动。（6）所有者权益合计：反映企业所有者权益的总金额。6.2所有者权益变动表的分析方法对所有者权益变动表的分析，可以从以下几个方面进行：（1）结构分析：分析所有者权益各组成部分的占比，了解企业的资本结构。（2）变动趋势分析：分析所有者权益的变动趋势，了解企业资本实力的变化。（3）原因分析：针对所有者权益的变动，分析其背后的原因，如投资收益、利润分配等。（4）财务比率分析：运用财务比率，如资产负债率、权益乘数等，评价企业的财务状况。6.3所有者权益变动表的常见问题及处理在实际操作中，所有者权益变动表可能存在以下常见问题及处理方法：（1）数据错误：检查报表中的数据是否准确，如有错误，及时更正。（2）信息披露不充分：根据企业具体情况，对所有者权益变动表中的重要项目进行详细说明，以提高信息披露的透明度。（3）报表格式不规范：按照财务报表编制要求，调整所有者权益变动表的格式，使其符合规范。（4）报表附注不完整：完善报表附注，对重要事项进行详细说明，以便报表使用者了解企业的财务状况。（5）合并报表问题：在编制合并所有者权益变动表时，注意对子公司、关联企业等合并范围内的企业进行抵消处理，以消除内部交易对报表数据的影响。第七章会计报表附注分析7.1会计报表附注的基本内容会计报表附注是会计报表的重要组成部分，其基本内容包括以下几个方面：（1）会计政策、会计估计变更和前期差错更正说明。这部分内容主要揭示企业在会计政策选择、会计估计变更和前期差错更正方面的具体情况，以便于报表使用者了解企业的会计处理原则和依据。（2）重要会计政策和会计估计。这部分内容详细描述企业所采用的重要会计政策和会计估计，包括收入、费用、资产减值、存货跌价等方面的处理方法。（3）或有事项和承诺事项。这部分内容主要揭示企业可能存在的或有事项和承诺事项，以及相关风险和影响。（4）关联方关系及其交易。这部分内容主要披露企业与关联方之间的交易情况，包括关联方之间的购销、资金往来、资产重组等事项。（5）重要资产减值准备。这部分内容披露企业对重要资产进行减值测试和计提减值准备的情况。（6）重大非经营性损益项目。这部分内容主要揭示企业非经营性收益和损失的情况，如投资收益、非经营性资产处置收益等。（7）分部报告。这部分内容披露企业各业务分部的经营成果和财务状况。（8）其他重要事项。这部分内容主要披露其他对财务报表使用者决策有重大影响的信息。7.2会计报表附注的分析方法会计报表附注的分析方法主要包括以下几个方面：（1）对比分析。将企业不同期间的会计报表附注进行对比，了解企业会计政策、会计估计等方面的变化，以及对企业财务状况的影响。（2）比率分析。通过对会计报表附注中的数据进行比率分析，了解企业财务状况的优劣。（3）趋势分析。对会计报表附注中的数据进行分析，了解企业各项指标的发展趋势。（4）结构分析。对会计报表附注中的数据进行结构分析，了解企业各项业务的比重和重要性。（5）风险评估。根据会计报表附注中的信息，评估企业可能存在的风险，如或有事项、关联方交易等。7.3会计报表附注的常见问题及处理会计报表附注的常见问题主要包括以下几个方面：（1）信息披露不完整。企业应按照会计准则和相关法规的要求，充分披露会计报表附注中的信息，避免信息披露不完整。（2）信息披露不真实。企业应保证会计报表附注中的信息真实、准确，不得虚构、隐瞒或误导。（3）信息披露不及时。企业应及时披露会计报表附注，以便报表使用者及时了解企业的财务状况。（4）信息披露不规范。企业应按照规定的格式和内容披露会计报表附注，保证信息披露规范。针对上述问题，企业应采取以下措施进行处理：（1）加强内部管理，保证信息披露的完整性、真实性和及时性。（2）建立健全信息披露制度，规范信息披露行为。（3）加强会计人员的培训，提高其业务素质和信息披露意识。（4）加强与外部监管机构的沟通，保证信息披露符合法规要求。第八章审计程序与方法8.1审计程序的基本步骤审计程序是审计工作的基本流程，主要包括以下几个步骤：（1）审计计划：审计人员应根据审计目的、范围和内容，编制审计计划，明确审计任务、时间安排和人员分工。（2）审计准备：审计人员应收集被审计单位的相关资料，了解其业务流程、内部控制制度等，为审计工作做好准备。（3）审计实施：审计人员按照审计计划，对被审计单位的财务报表、会计凭证、账簿等进行审查，获取审计证据。（4）审计评价：审计人员根据审计证据，对被审计单位的财务报表的真实性、合规性进行评价，识别潜在的风险。（5）审计报告：审计人员根据审计评价结果，撰写审计报告，报告审计发觉的问题、意见和建议。（6）后续跟踪：审计人员对被审计单位进行后续跟踪，了解审计整改情况，保证审计效果。8.2审计方法的分类与应用审计方法可分为以下几类：（1）账目基础审计：以会计账目为基础，对财务报表的真实性、合规性进行审查。（2）内部控制审计：以内部控制制度为基础，评价被审计单位的内部控制有效性。（3）实质性审计：对财务报表的实质性内容进行审查，判断其真实性、合规性。（4）分析性审计：通过对财务报表数据的分析，发觉潜在的问题和风险。（5）合规性审计：对被审计单位遵守国家法律法规、规章制度的情况进行审查。审计方法的应用应根据审计目的和被审计单位的特点进行选择。在实际审计工作中，审计人员可以采用以下方法：（1）询问法：通过与被审计单位相关人员交谈，了解业务情况和内部控制制度。（2）观察法：实地观察被审计单位的业务流程和内部控制制度的执行情况。（3）查阅法：查阅被审计单位的财务报表、会计凭证、账簿等资料。（4）分析法：对财务报表数据进行分析，发觉潜在的问题和风险。（5）抽样法：对被审计单位的业务进行抽样，审查其真实性、合规性。8.3审计程序与方法的实际操作在实际操作中，审计人员应按照以下步骤进行审计：（1）审计计划阶段：审计人员应了解被审计单位的基本情况，确定审计范围、内容和重点，编制审计计划。（2）审计准备阶段：审计人员应收集被审计单位的财务报表、会计凭证、账簿等资料，了解其业务流程和内部控制制度。（3）审计实施阶段：审计人员应采用询问、观察、查阅、分析等方法，对被审计单位的财务报表、内部控制制度等进行审查。（4）审计评价阶段：审计人员应根据审计证据，对被审计单位的财务报表真实性、合规性进行评价。（5）审计报告阶段：审计人员应根据审计评价结果，撰写审计报告，报告审计发觉的问题、意见和建议。（6）后续跟踪阶段：审计人员应对被审计单位进行后续跟踪，了解审计整改情况，保证审计效果。第九章审计报告与分析9.1审计报告的基本内容审计报告是审计工作的最终成果，它对于反映企业财务状况、揭示潜在问题具有重要作用。审计报告的基本内容包括以下几个方面：（1）审计背景：简要介绍审计的目的、范围、依据等相关信息。（2）审计结论：对审计对象的财务报表、内部控制等方面进行评价，明确是否存在重大问题。（3）审计意见：根据审计结论，对审计对象的财务报表的真实性、合规性、有效性等提出审计意见。（4）审计证据：详细列出审计过程中收集到的证据，以支持审计结论和意见。（5）审计建议：针对审计过程中发觉的问题，提出改进措施和建议。9.2审计报告的分析方法审计报告的分析方法主要包括以下几个方面：（1）比较分析法：通过对审计报告中的数据、指标等进行横向和纵向比较，找出异常情况，分析原因。（2）因素分析法：分析审计报告中涉及的各种因素，如财务状况、内部控制等，探讨其对审计结论的影响。（3）逻辑分析法：运用逻辑推理，分析审计报告中的证据与结论之间的因果关系，判断审计意见的合理性。（4）风险评估法：根据审计报告中的信息，对企业财务风险、经营风险等进行评估，为决策提供依据。9.3审计报告的常见问题及处理审计报告在编制和发布过程中，可能会出现以下常见问题及处理方法：（1）审计证据不足：审计证据不足可能导致审计结论不准确，应加强对审计证据的收集和整理。（2）审计报告表述不清：审计报告表述不清会影响审计意见的传达，应保证审计报告语言简练、逻辑清晰。（3）审计报告延迟发布：审计报告延迟发布可能导致信息不对称，应加强审计工作的组织和协调，保证按时完成审计报告。（4）审计意见与实际情况不符：审计意见与实际情况不符可能影响企业决策，应认真分析审计证据，保证审计意见的准确性。（5）审计建议无法实施：审计建议无法实施可能影响企业改进，应结合企业实际情况，提出切实可行的改进措施。第十章会计报表分析与审计实例10.1实例一：资产负债表分析10.1.1实例背景本实例以XYZ公司2019年度资产负债表为分析对象，该公司主要从事制造业，以下是该公司资产负债表的主要数据：10.1.2分析方法（1）比较分析法：对该公司2019年度资产负债表与上一年度进行对比，分析各项指标的变化情况。（2）结构分析法：分析资产负债表中各项指标在总资产中的占比，以揭示公司资产配置情况。（3）比率分析法：计算资产负债表中相关指标的比例，以评估公司的财务状况。10.1.3分析结果（1）总资产增长：2019年总资产为10亿元，同比增长率为8%，主要原因是固定资产和无形资产的增加。（2）负债结构：2019年负债总额为6亿元，其中短期负债占比50%，长期负债占比50%。短期负债主要来源于应付账款和短期借款，长期负债主要为长期借款和应付债