审计课件第11章生产与费用循环审计

演讲人:日期：审计课件第11章生产与费用循环审计目录CONTENCT生产与费用循环概述生产计划审计原材料采购审计生产成本核算审计存货管理审计销售与收款循环关联审计费用支出审计总结与展望01生产与费用循环概述生产与费用循环定义：生产与费用循环是指企业从投入原材料和人工等生产要素开始，经过加工制造过程，最终形成产成品并对外销售的一系列经营活动。这个过程涉及到生产、仓储、销售等多个环节，是企业经营活动的核心部分。生产与费用循环定义0102030405生产计划根据市场需求和企业资源状况，制定生产计划，明确生产目标、产品种类、数量和时间等要素。原材料采购根据生产计划，采购所需的原材料，并进行验收和入库管理。生产加工将原材料按照生产工艺要求进行加工制造，形成产成品。产成品入库将产成品进行入库管理，记录产品的数量、规格、质量等信息。销售发货根据客户需求和订单要求，将产成品发出，并记录发货信息和收款情况。生产与费用循环流程确保采购的原材料符合质量要求，价格合理，且供应商可靠。原材料采购控制确保生产过程符合工艺要求，产品质量稳定可靠。生产过程控制关键控制点及风险确保产成品数量准确、质量合格，且存储安全。确保发货信息准确无误，收款及时完整。关键控制点及风险销售发货控制产成品入库控制采购风险原材料采购过程中可能出现价格波动、供应商违约等风险。生产风险生产过程中可能出现设备故障、工艺不稳定等风险。关键控制点及风险库存风险产成品库存积压可能导致资金占用、产品过期等风险。销售风险销售过程中可能出现客户违约、收款困难等风险。关键控制点及风险02生产计划审计评估生产计划的制定过程核实生产计划的可行性分析生产计划的调整情况审计人员应评估生产计划的制定过程是否科学、合理，是否考虑了市场需求、产能、原材料供应等因素。审计人员应核实生产计划的可行性，包括生产设备的可用性、生产人员的配备、生产技术的掌握等。审计人员应分析生产计划的调整情况，包括调整原因、调整频率、调整幅度等，以评估生产计划的稳定性和灵活性。生产计划制定合理性80%80%100%产能评估准确性审计人员应评估企业采用的产能评估方法是否科学、合理，是否能够准确反映企业的实际产能。审计人员应核实产能评估所依据的数据是否真实、完整，是否经过适当的验证和调整。审计人员应分析企业的产能利用情况，包括产能利用率、产能闲置率等，以评估产能评估的准确性和合理性。评估产能评估方法核实产能评估数据分析产能利用情况评估订单管理流程核实订单执行情况分析订单变更情况订单管理规范性审计人员应核实订单的执行情况，包括订单数量、交货期、产品质量等，以评估企业的订单履行能力。审计人员应分析订单的变更情况，包括变更原因、变更频率、变更幅度等，以评估企业的订单稳定性和灵活性。审计人员应评估企业的订单管理流程是否规范、完善，是否能够有效保证订单的准确性和及时性。03原材料采购审计审计师应关注企业是否制定了明确的供应商选择标准，如价格、质量、交货期、服务等，并评估这些标准是否得到合理应用。供应商选择标准审计师应审查企业的供应商评估程序，包括评估周期、评估方法（如现场考察、问卷调查等）、参与评估的人员等，并评估这些程序的有效性和公正性。供应商评估程序审计师应获取企业的供应商名单，了解主要供应商的情况，包括供应商的规模、信誉、合作历史等，并关注是否存在单一来源采购或依赖特定供应商的情况。供应商名单供应商选择与评估采购折扣与返利审计师应审查企业的采购合同或协议，了解是否存在采购折扣或返利条款，并评估这些条款的合理性及其对采购成本的影响。采购价格比较审计师应获取企业的采购价格数据，与市场价格进行比较，以评估采购价格的合理性。同时，应关注是否存在价格异常波动或偏离市场价格的情况。采购成本分析审计师应对企业的采购成本进行分析，包括直接材料成本、运输成本、关税等，以评估采购成本的完整性和准确性。采购价格合理性合同条款完整性01审计师应审查企业的采购合同条款，确保合同条款完整、明确，包括商品或服务的描述、数量、价格、交货期、付款方式、质量保证、违约责任等。合同履行情况02审计师应关注企业采购合同的履行情况，包括交货期是否延误、质量是否达标、付款是否及时等，并评估这些情况对企业的影响。合同变更与解除03审计师应审查企业采购合同的变更与解除情况，了解变更或解除的原因、程序及对企业的影响，并评估相关内部控制的有效性。采购合同条款审查04生产成本核算审计以产品品种为成本计算对象，归集和分配生产费用，计算产品成本。适用于大量大批单步骤生产的企业。品种法以产品的批别为成本计算对象，归集和分配生产费用，计算产品成本。适用于单件小批生产的企业。分批法以产品的生产步骤为成本计算对象，归集和分配生产费用，计算产品成本。适用于大量大批多步骤生产的企业。分步法成本核算方法选择03审查直接材料费用分配的合理性检查企业是否按照合理的标准进行材料费用的分配，有无不合理分配的情况。01审查直接材料耗用数量的真实性通过对比分析、监督盘点等方法，确认材料实际耗用量与账面记录是否一致。02审查直接材料计价的正确性检查企业是否按照实际成本进行材料计价，有无随意调整材料价格的情况。直接材料消耗核算审查工资计算的正确性检查企业是否按照规定的工资标准和计算方法进行工资计算，有无多计或少计工资的情况。审查工资费用分配的合理性检查企业是否按照合理的标准进行工资费用的分配，有无不合理分配的情况。审查工资总额的真实性通过核对工资发放记录、银行流水等凭证，确认工资总额的真实性。直接人工费用核算审查制造费用分配的合理性检查企业是否按照合理的标准进行制造费用的分配，有无不合理分配的情况。审查制造费用归集的准确性检查企业是否按照规定的程序和方法进行制造费用的归集，有无漏记或多记的情况。审查制造费用的真实性通过核对相关凭证和账簿记录，确认制造费用的真实性。制造费用分配与归集05存货管理审计流程设计合理性审计人员需评估企业存货收发存流程的设计是否合理，包括采购、入库、出库、存储等环节是否完善，并关注流程中是否存在漏洞或缺陷。流程执行有效性审计人员需检查企业存货收发存流程的实际执行情况，包括相关单据的真实性、完整性、准确性等，以及流程执行中是否存在违规操作或管理不善等问题。内部控制健全性审计人员需评估企业存货内部控制的健全性，包括职责分离、授权审批、信息沟通等方面，确保企业存货管理风险得到有效控制。存货收发存流程规范性

存货盘点准确性盘点计划合理性审计人员需评估企业存货盘点计划的合理性，包括盘点时间、范围、方法等是否符合实际情况，并关注计划是否存在漏洞或缺陷。盘点过程规范性审计人员需监督企业存货盘点的实际过程，包括盘点人员的操作是否规范、盘点记录是否真实完整等，确保盘点结果的准确性。盘点结果可靠性审计人员需对企业存货盘点的结果进行复核和验证，包括与账面记录的比对、差异原因的分析等，确保盘点结果的可靠性。呆滞料识别准确性审计人员需评估企业呆滞料识别的准确性，包括呆滞料的定义、识别标准等是否合理，并关注是否存在漏识别或误识别等问题。处理措施有效性审计人员需评估企业呆滞料处理措施的有效性，包括处理方式的合理性、处理成本的节约性等，确保呆滞料能够得到及时有效的处理。处理结果反馈及时性审计人员需关注企业呆滞料处理结果的反馈情况，包括处理结果的报告、分析、改进等方面是否及时有效，确保管理层能够及时掌握呆滞料处理情况并作出决策。呆滞料处理及时性06销售与收款循环关联审计审计师应核对销售订单与客户确认的购货合同，确保订单内容准确无误。订单核对发货记录检查收款跟踪审计师需检查发货记录，确认产品已按订单要求及时发出。审计师应跟踪销售订单的收款情况，确保款项按时收回并正确记录。030201销售订单执行情况跟踪审计师需核对企业的应收账款明细账与总账，确保数据一致。账款核对审计师应向欠款客户发送询证函，确认应收账款余额的准确性。询证函发送审计师应对应收账款进行账龄分析，关注长期未收回的款项。账龄分析应收账款确认准确性审计师应评估企业坏账准备的计提政策是否符合会计准则和实际情况。计提政策评估审计师需复核企业计提的坏账准备金额是否准确，是否与账龄分析、历史经验等相符。计提金额复核审计师应关注企业对坏账准备的披露是否充分，是否向投资者传递了足够的信息。披露充分性坏账准备计提合理性07费用支出审计核算方法合规性检查企业采用的期间费用核算方法是否符合相关会计准则和制度的规定。费用确认准确性核实企业期间费用的确认是否准确，有无将不属于期间费用的支出列入其中。费用分摊合理性审查企业期间费用的分摊是否合理，是否按照受益原则将费用分摊到相应的会计期间和产品或服务中。期间费用核算规范性检查企业营业外支出的项目是否符合相关法规和制度的规定，有无将不属于营业外支出的项目列入其中。支出项目合规性核实企业营业外支出的凭证是否完整，是否具备合法的原始凭证和相关审批手续。支出凭证完整性审查企业营业外支出的金额是否准确，有无虚列或多列支出的情况。支出金额准确性营业外支出合规性123检查企业在进行所得税费用调整时，是否考虑了所有相关的纳税调整事项，有无遗漏。纳税调整事项完整性核实企业采用的所得税费用调整方法是否符合相关税法和制度的规定。调整方法合规性审查企业所得税费用调整的金额是否准确，有无多计或少计的情况。调整金额准确性所得税费用调整正确性08总结与展望介绍了生产与费用循环审计的定义、目标和范围，以及与其他审计环节的关系。生产与费用循环审计的基本概念详细阐述了生产与费用循环审计的计划、实施、报告等阶段的具体步骤和方法。生产与费用循环审计的程序分析了生产与费用循环中的关键控制点，包括成本计算、存货管理、费用核算等方面。生产与费用循环审计中的关键控制点通过实际案例，展示了生产与费用循环审计的实践应用和效果。生产与费用循环审计的案例分析本章内容回顾数据分析与可视化利用大数据分析和可视化技术，对生产与费用数据进行深入挖掘和分析，为审计提供更加全面和深入的信息。内部控制与风险管理的强化企业将更加重视内部控制和风险管理，生产与费用循环审计也将更加注重对这些方面的评估和审查。数字化与智能化转型随着科技的进步，生产与费用循环审计将更加注重数字化和智能化的应用