《关于财务造假的文献综述》3100字

关于财务造假的国内外文献综述目录TOC\o"1-2"\h\u26858关于财务造假的国内外文献综述 1305661关于财务造假概念的文献综述 1248572关于财务造假常用手段的文献综述 151212.1虚增利润 1237982.2虚减成本费用 220442.3隐瞒或不及时披露重大事项 2134162.4关联方交易 2105243关于财务造假危害的文献综述 355793.1扰乱国家正常运行的市场经济 313513.2危害广大中小投资者的利益 352233.3阻碍注册会计师行业的健康发展 350563.4影响公司正常发展 3325714文献述评 428963参考文献 4摘要：我国资本市场自1990年发展至今，证券市场的建设和相关法律日渐完善，证券监管也在不断加强。经过近30年的发展，资本市场展现出其欣欣向荣的一幕，但依旧有不少上市公司出现财务造假的行为，且其造假行为严重影响我国经济的正常发展以及广大投资者的切身利益。基于此，本文从财务造假的概念、手段及危害展开文献综述。关键词：财务造假；手段；危害1关于财务造假概念的文献综述国内外学术界对财务造假已有相当多的探究，但是研究方向和角度都不相同，使得在财务造假概念上未达成统一。美国注册会计师协会认为财务造假是一个公司或企业在对财务报告披露方面存在故意错报和遗漏重大事项行为[1]。我国注册会计师审计准则对财务造假的定义是:财务造假是作为造假主体的各个阶层人员或外部机构故意使用诈骗的方式获得不正当利益的行为[2]。2关于财务造假常用手段的文献综述2.1虚增利润财务造假中一种常见手段——虚增利润[3]。包括虚增收入、资产等。虚增收入主要采取虚构篡改和提前确认两种手段。虚构收入是由虚构商品订单，购销合同，发票，开票以及其他一系列交易凭证来证实。这一交易过程纯属虚构，不产生任何经济业务。还可伪造凭证、异地调货等方式进行收入确认。和不应作为收入确认的物品[4]。比如售后回购这种特殊的交易。而篡改就是在真实交易的基础上对凭证上的数额进行更改，从而实现调节利润。不在收入确认时点，则进行收入提前确认[5]。虚增资产是指对流动资产及非流动资产数量弄虚作假，如虚增存货及其他流动资产提供者，以达到少收资产或变更存货单价来实现存货数量操纵。生产活动中无使用价值的非流动资产如无法使用的机器设备，不得注销，以虚增非流动资产[6]。2.2虚减成本费用虚减成本费用则是财务造假中最常见的方法之一。包括低估，漏报或推迟本期支出。将研发支出、贷款利息及其他需费用化支出资本化，将不应递延的支出如小额广告支出、维修保养支出递延化，从而减少成本与支出[7]。在资产减值方面，因资产价值估算存在主观性，减值准备计提金额对成本产生影响，进而操纵利润。另外还需要转学费用。有的成本没有入帐，成本被列支于账外或者转到母公司或者其他关联方。把成本及费用账户转到待摊费用、递延资产等其他帐户。通过降低固定资产折旧或者转回成本，从而达到降低成本的目的[8]。2.3隐瞒或不及时披露重大事项企业的重大事项反映了反映了企业经营的重大战略方针，某些企业会隐瞒重大企业事务，或者在财务报表中不及时披露相关信息，以便能够实现融资目标，提高经营效益。一些企业往往会采用关联交易的手段去隐瞒重大事项，在关联交易中，企业通过母公司与子公司之间的关系控制企业的利润。企业在交易过程中将价格定位远远低于市场价格，高买低卖。公司也会采取债务重组的方式将母公司的劣质资产转移到其子公司，母公司保留优质资产，使上市公司的利润在短时间内迅速提高，公司的业绩就会实现质的飞越[9]。2.4关联方交易当一方或多方能够控制另一方或多方或对另一方或多方产生重大影响时，双方即为关联关系。交易价格与时间可被人为操控，多数财务造假是通过关联关系实施。所以，许多上市公司隐瞒了与其存在来往的关联方，而没有将关联方公开出来。掩盖了关联交易与关联无关的本质。主要有以下几种方式，企业及其关联方以非公平合理的价格进行商品买卖、高价出售、低价购买、或与其共同分担管理费等方式进行盈利调节[10]。以关联方优势资产替换公司本身劣势资产或向关联方高价出售资金流入。企业还可委托关联方在收取款项时对质量较差的财产进行管理。企业还可采取从关联方借。企业将资金转移到关联方，并收取不合理贷款利息和其他资金占用费构成资金交换调节利润。企业与其关联方进行虚构的投资合作，还可能造成不真实的利润[11]。3关于财务造假危害的文献综述3.1扰乱国家正常运行的市场经济财务造假行为会扰乱国家对于市场决策的判断以及地方经济政策的决策。上市公司进行财务造假，掩盖公司真实的经营状况。一旦发生财务造假的公司增加，虚假的数据会日益庞大，会影响到GDP的最终结果，继而中央政府会给出不准确的判断，无疑是阻挠我国经济正常发展。对地方而言，发展较强的上市公司足以影响一个地区的发展状况，对中央而言，错误的信息同样也会影响其对该地区的决策[12]。3.2危害广大中小投资者的利益上市公司财务造假行为，最为直接的伤害是对广大投资者。财务报表可以最为直接的反映公司的营业能力、偿债能力、获利能力等多项指标，并且它是投资者能了解该公司具体情况的唯一途径。上市公司一旦进行财务造假，投资者在该股上很有可能被套牢，接着会损失一定的个人财产[13]。3.3阻碍注册会计师行业的健康发展财务造假会阻碍注册会计师行业的健康发展。注册会计师与公司的财务报告密不可分，注册会计师对其自身道德要求较高[14]。但当下经济发展较快，该行业竞争力越来越强，有些会计师为了更好的职业发展，不惜为客户粉饰财务报表来换取更稳定的客源，继而与客户联系紧密，失去了其独立性。这种财务造假的行为无疑会对该行业造成较大的影响，同时这对该行业而言，公平公正是一项巨大的挑战[15]。3.4影响公司正常发展财务造假会阻碍公司正常健康的发展。一旦公司被发现有财务造假的行为，公司本身便会受到证监会的处罚，其管理人员会被处以罚款甚至是禁入证券市场的惩罚。广大投资者也会因为公司财务造假而失去对该公司的信任，不在对该公司进行投资。继而导致公司融资困难，后续发展也更为艰巨[16]。4文献述评目前，对财务造假的研究较为丰富，国内文献不计其数，并且对财务造假的概念、使用的手段及影响都有着系统而深入的剖析，财务造假的研究已经具备一定成果，但探索空间任然很大。在财务造假手段方面，从事财务造假的上市公司也偏向于使用类似的造假手段，虚增收入和利润，虚减成本费用是普遍使用的，但随着时代的进步，造假手段更加“丰富多彩”，后续研究需要对出现的新型手法加以总结，综合分析近期披露的造假事项。参考文献[1]黄世忠.上市公司财务造假的八因八策[J].财务与会计,2019(16):4-11.[2]付彦,邓子欣,曾斌,张畅.从瑞幸事件看新证券法下强化财务造假监管[J].证券市场导报,2020(05):2-9.[3]沈利刚.注册会计师视角下的财务造假识别模型探究[J].中国注册会计师,2022(02):104-107.[4]余晓凤.上市公司虚构经济业务型财务造假探析——基于GONE理论[J].财会通讯,2021(20):125-129.[5]卢锐,唐子桢,杨蕾.从瑞幸造假事件看财务舞弊企业的自救[J].会计之友,2022(18):156-160.[6]牛彦秀,宫子琇.雅百特财务造假暴露的问题及对策探究[J].财务与会计,2019(04):36-39.[7]袁小平,刘光军,彭韶兵.会计差错与会计造假辨析——以康美药业为例[J].财会通讯,2020(11):138-142.[8]宋琳,李鹏.上市公司财务造假的负面影响及其防范路径[J].新视野,2022(03):102-108.[9]王建新,曹智铭.乐视财务造假事件对我国会计监管的启示[J].中国注册会计师,2021(09):103-105.[10]王小涵,王育红.上市公司财务造假与违规手段研究[J].财会通讯,2021(06):126-129.[11]李克亮.从审计角度看“雅百特”财务造假案[J].财会通讯,2018(16):92-94.[12]叶钦华,叶凡,黄世忠.收入舞弊的识别与应对——基于东方金钰交易造假的案例分析[J].财务与会计,2021(15):36-40.[13]王波.瑞幸咖啡财务造假事件对我国资本市场监管改革的路径启示[J].金融发展研究,2020