《基础会计》高职全套教学课件

《基础会计》项目1认知会计与会计职业项目2领悟记账原理项目3填制与审核会计凭证项目4核算企业主要经济业务项目5设账与登账

项目6对账与结账项目7编制会计报表项目8整理与归档会计档案全套可编辑PPT课件

项目一

认知会计与会计职业全套可编辑PPT课件

【学习目标】1.能正确运用会计基本假设。2.能正确运用会计核算基础。3.能正确理解会计信息质量要求。能力目标1.了解会计概念与会计扩展职能。2.熟悉会计基本职能、会计目标和会计基础。3.掌握会计基本假设、会计信息质量要求、会计职业道德规范等内容。知识目标1.培养学生学习会计的兴趣，树立诚实守信、不做假账的意识。2.培养学生严谨、细致的学习态度和心理素质。3.培养学生良好的职业道德素养，激发学生的求知欲和创新精神。素质目标【案例导入】

经济越发展，会计越重要。人们对“会计”一词有不同的理解，有人认为会计是一种世界通用的“商业语言”,有人认为会计是一门“艺术”,有人认为会计是一种职业……近年来，以大数据、云计算、人工智能等为代表的新一代信息技术加速迭代，为企业提供了更便捷的财务技术支持。数字技术的运用使得收集和处理大量非货币计量数据成为可能。伴随着企业数字化转型，会计工作必须适应新技术新要求，发挥会计在企业发展中的作用。

思考：什么是会计?货币是会计的唯一计量单位吗?会计会消亡吗?如何提高会计信息质量?目录01任务一认知会计02任务二认知会计职业任务一认知会计【任务情境】

1.新巢家居有限责任公司(简称“新巢家居”)属于工业制造企业，2023年涉及的相关业务事项如下：

(1)新巢家居有限责任公司属于南海新星集团的一家子公司，母、子公司是不同的法律主体，那么南海新星集团是会计主体吗?

(2)2023年1月1日，新巢家居有限责任公司向蓝天碧海有限责任公司借款1

000万元，存入银行。新巢家居有限责任公司的负债是增加了还是减少了?

(3)2023年1月1日，新巢家居有限责任公司购入一台投影仪，价格为10

000元，预计使用年限为10年，10年后投影仪报废。假设该投影仪每年损耗相同，则该投影仪每年损耗金额是多少?

(4)2023年1月1日，新巢家居有限责任公司向经贸有限责任公司销售一批商品，取得收入为10

000元，成本为8

000元；2023年3月1日，新巢家居有限责任公司向经贸有限责任公司销售一批商品，取得收入为20

000元，成本为16

000元。新巢家居有限责任公司赚了多少钱?【任务情境】

2.新巢家居有限责任公司是增值税一般纳税人。2023年12月份发生部分经济业务如下：

（1）销售商品一批80000元，款项尚未收到；

（2）收到上月销售款20000元；

（3）支付本月职工工资10000元；

（4）销售商品一批10000元，并且收到款项；

（5）收到上一季度房屋租金9000元；

（6）预收商品货款5000元，下个月发货；

（7）计提本月设备折旧费3000元；

（8）缴纳上月未交税费4000元。

3.审计人员在对新巢家居有限责任公司的报表审计中发现：该企业未将以长期租赁方式租入的资产视同自有资产；企业未按照行业标准进行计提减值准备；迫于管理层的压力，财务报表存在操纵当期利润的问题。【任务布置】

1.根据任务情境，请判断上述业务涉及哪些会计基本假设？

2.计算新巢家居有限责任公司2023年12月份的经济业务分别在权责发生制与收付实现制下的企业利润额，见表1-1-1所示。

3.判断新巢家居有限责任公司违反了哪些会计信息质量要求。【知识准备】

会计是以货币为主要计量单位，采用专门方法和程序，对企业和行政、事业单位的经济活动进行准确完整、连续系统的核算和监督，以如实反映受托责任履行情况和提供有用经济信息为主要目的的经济管理活动。一、会计的概念和特征(一)会计的概念一、会计的概念和特征(二)会计的特征02010403会计以货币为主要计量单位；会计具有连续性、系统性、全面性；会计有一系列特定的核算方法。会计以真实、合法的会计凭证为依据；二、会计对象

会计对象是指会计核算和监督的内容，具体是指社会再生产过程中能以货币表现的经济活动，即资金运动或价值运动。

会计对象一般可以分为资金进入、资金使用以及资金收回与退出三个环节。三、会计目标

会计目标也称会计目的，是要求会计工作完成的任务或达到的标准，即向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。核算职能监督职能会计职能预测经济前景参与经济决策评价经营业绩拓展职能基本职能四、会计职能四、会计职能

会计的核算职能也称为反映职能，是会计最基本的职能。

会计核算职能是指以货币为主要计量单位，通过对特定主体的经营活动进行确认、计量、记录和报告，实现向信息需求者提供会计信息的过程。（一）核算职能

(一)核算职能(1)会计核算职能的内容负债的增减02净资产(所有者权益)的增减03收入、支出、费用、成本的增减04财务成果的计算和处理05资产的增减和使用01需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项06四、会计职能

(一)核算职能(2)会计核算职能的特点四、会计职能02运用专门的核算方法01会计是以货币作为主要计量单位03依据已经发生的经济活动资料进行事后的确认、计量、记录和报告，反映经济活动的现实状况及历史状况04会计核算具有完整性、连续性和系统性四、会计职能

会计的监督职能是指会计按照一定的目的和要求，在会计核算的同时，对会计主体经济活动的真实性、合法性、合理性进行监察、督促，使之达到预期的目的。(二)监督职能(二)监督职能(1)监督职能的依据四、会计职能①财经法律、法规、规章；②会计法律、法规和国家统一会计制度；③各省、自治区、直辖市财政厅(局)和国务院业务主管部门根据《中华人民共和国会计法》(以下简称《会计法》)和国家统一会计制度制定的具体实施办法或者补充规定；④各单位根据《会计法》和国家统一会计制度制定的单位内部会计管理制度；⑤各单位内部的预算、财务计划、经济计划、业务计划等。(二)监督职能(2)监督职能的内容四、会计职能①对原始凭证进行审核和监督；②对伪造、变造、故意毁灭会计账簿或者账外设账行为，应当制止和纠正；③对实物、款项进行监督，督促建立并严格执行财产清查制度；④对指使、强令编造、篡改财务报告行为，应当制止和纠正；⑤对企业财务收支状况进行监督；⑥对违反单位内部会计管理制度的经济活动，应当制止和纠正；⑦对单位制定的预算、财务计划、经济计划、业务计划的执行情况进行监督等。(三)会计核算与会计监督的关系四、会计职能核算是监督的基础，监督是核算的延续与深化。二者是相辅相成、辩证统一。五、会计基本假设会计基本假设是对会计核算时间和空间范围以及所采用的主要计量单位等所作的合理假定，是企业会计确认、计量、记录和报告的前提。会计主体持续经营会计分期货币计量五、会计基本假设（一）会计主体假设会计主体，是指会计工作服务的特定对象，是会计确认、计量、记录和报告的空间范围。010203判断能否成为会计主体的参考条件是否独立核算，自负盈亏。是否有一定的经济资源。是否有独立的经营权和决策权。五、会计基本假设（一）会计主体假设会计主体与法律主体的区别与联系（1）区别会计主体是从会计信息使用者的需要来看的，法律主体是从诉讼的需要来看的。（2）联系法律主体一定是一个会计主体，但会计主体不一定是法律主体。五、会计基本假设

持续经营指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。

此假设明确了会计核算的时间范围和内容（资金正常运动期间发生的经济活动）。（二）持续经营五、会计基本假设

会计分期，指将一个企业持续经营的经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间。

持续经营是会计分期的前提。

会计分期的目的，在于通过会计期间的划分，将持续经营的生产经营活动划分成连续、相等的期间，据以结算盈亏，按期编报财务报告，从而及时向财务报告使用者提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量的信息。（三）会计分期五、会计基本假设

货币计量，是指会计主体在会计确认、计量、记录和报告时主要以货币作为计量单位，来反映会计主体的生产经营活动过程及其结果。

货币具有综合性，可以将不同物品进行比较，即货币是商品的一般等价物，是衡量一般商品价值的共同尺度。企业通常应选择人民币作为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的企业，也可以选定某种外币作为记账本位币，但编制的财务报表应当折算为人民币。（四）货币计量会计的四个基本假设具有相互依存、相互补充的关系。六、会计基础

会计基础，指会计确认、计量、记录和报告的基础。收付实现制权责发生制会计

基础六、会计基础

权责发生制，是指取得收取款项的权利或支付款项的义务为标志来确定本期收入和费用的会计核算基础。（也称应收应付制，认事不认钱）（一）权责发生制（2）凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。

（1）凡是当期已经实现的收入和已经发生或者应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表；特点：六、会计基础

收付实现制，是指以现金的实际收付为标志来确定本期收入和支出的会计核算基础。（也称现收现付制）（二）收付实现制（2）凡是本期支付的现金，均应作本期支出处理。

（1）凡是本期收到的现金，均应作本期收入处理。特点：六、会计基础

(1)企业会计一般采用权责发生制。

(2)政府会计中预算会计一般采用收付实现制；

财务会计采用权责发生制。(三)使用范围七、会计核算方法

会计核算方法，是指对会计对象进行连续、系统、全面、综合地确认、计量和报告所采用的各种方法。（一）设置账户（二）复式记账（三）填制和审核凭证（四）登记账簿（五）成本计算（六）财产清查（七）编制财务报告七、会计核算方法

账户是对会计对象的具体内容分门别类地进行记录、反映的工具。

设置账户，是根据国家统一规定的会计科目和经济管理的要求，科学地建立账户体系的过程。（一）设置账户七、会计核算方法

复式记账是会计人员记录经济业务的一种方法。

复式记账法，就是对任何一笔经济业务，都必须以相等的金额在相互联系的两个或两个以上的有关账户中进行登记的一种专门方法。（二）复式记账七、会计核算方法

填制和审核凭证，是为了审查经济业务是否合理、合法，保证账簿记录正确、完整而采用的一种专门方法。（三）填制和审核凭证具体表现为：审查经济业务合理、合法性的方法。保证账簿记录正确、完整的方法。审核会计凭证是会计人员的职责。020103七、会计核算方法

账簿是用来全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍，也是保存会计数据资料的重要工具。

登记账簿也称记账，是指把所有的经济业务按其发生的顺序，分门别类地记入有关账簿。（四）登记账簿七、会计核算方法

成本计算，是指对生产经营过程中所发生的各种费用，按照一定对象和标准进行归集和分配，以计算确定各该对象的总成本和单位成本。（五）成本计算七、会计核算方法

财产清查，是指通过盘点实物、核对账目来查明各项财产物资、货币资金和债权债务实有数额的一种专门方法。（六）财产清查七、会计核算方法

财务报告是以一定的表格和文字、数值形式，对企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果和现金流量等会计信息进行反映的一种综合性报告文件。（七）编制财务报告八、会计信息质量要求

会计信息质量要求也称为会计信息质量标准或会计信息质量特征，是对企业财务报告中所提供会计信息质量的基本规范，是使财务会计报告中所提供会计信息对投资者等信息使用者决策有用应具备的基本特征。可靠性（一）相关性（二）可理解性（三）可比性（四）实质重于形式（五）重要性（六）谨慎性（七）及时性（八）八、会计信息质量要求

可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量、记录和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。（一）可靠性八、会计信息质量要求

相关性要求企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去和现在的情况作出评价，对未来的情况作出预测。（二）相关性八、会计信息质量要求

可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于投资者等财务报告使用者理解和使用。（如：表内合并、附注说明）（三）可理解性八、会计信息质量要求

可比性要求企业提供的会计信息应当相互可比，保证同一企业不同时期可比（纵比）、不同企业相同会计期间可比（横比）。（四）可比性八、会计信息质量要求

实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量、记录和报告，不仅仅以交易或者事项的法律形式为依据。（五）实质重于形式八、会计信息质量要求

重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。

重要性：功能、项目性质和金额大小加以职业判断。（六）重要性八、会计信息质量要求

谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。（七）谨慎性八、会计信息质量要求

及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行确认、计量、记录和报告，不得提前或者延后。（八）及时性

（1）南海新星集团是会计主体。原因在于，明确了会计核算工作的空间范围，母公司、子公司、母公司和子公司组成的企业集团，都是会计主体。

（2）新巢家居有限责任公司负债增加了1000万，遵循会计主体假设。

1.新巢家居有限责任公司属于工业制造企业，是增值税一般纳税人。2023年新巢家居有限责任公司涉及的相关业务事项如下，请结合会计基本假设的相关理论予以分析。

（1）新巢家居有限责任公司属于南海新星集团的一家子公司，母、子公司是不同的法律主体，南海新星集团是会计主体吗？

（2）2023年1月1日，新巢家居有限责任公司向蓝天碧海有限责任公司借款

1000万元，存入银行。新巢家居有限责任公司的负债是增加了还是减少了？【任务实施】

（3）该投影仪每年损耗金额是1000元，遵循持续经营假设。企业在可以预见的未来，将会按照当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。

（3）2023年1月1日，新巢家居有限责任公司购入一台投影仪，价格为10000元，预计使用年限为10年，10年后投影仪报废。假如该投影仪每年损耗相同。该投影仪每年损耗金额是多少？【任务实施】

（4）新巢家居有限责任公司1月份赚了2000元；3月份赚了4000元；第一季度赚了6000元，遵循会计分期假设。原因在于，会计期间的划分对会计核算有着重要的影响，由于有了会计期间，才产生了本期和非本期的区别。

（4）2023年1月1日，新巢家居有限责任公司向经贸有限责任公司销售一批商品，取得收入10000元，成本为8000元；2023年3月1日，新巢家居有限责任公司向经贸有限责任公司销售一批商品，取得收入20000元，成本为16000元。新巢家居有限责任公司赚了多少钱？【任务实施】

2.新巢家居有限责任公司是增值税一般纳税人。2023年12月份发生部分经济业务如下：

（1）销售商品一批80000元，款项尚未收到；

（2）收到上月销售款20000元；

（3）支付本月职工工资10000元；

（4）销售商品一批10000元，并且收到款项；

（5）收到上一季度房屋租金9000元；

（6）预收商品货款5000元，下个月发货；

（7）计提本月设备折旧费3000元；

（8）缴纳上月未交税费4000元。【任务实施】

2.新巢家居有限责任公司2023年12月份发生部分经济业务见表1-1-2：

【任务实施】

3.新巢家居有限责任公司违反会计信息质量要求的业务。（1）企业未将以长期租赁方式租入的资产视同自有资产，违反了实质重于形式的要求。（2）企业未按照行业标准进行计提减值准备，违反了谨慎性的要求。（3）迫于管理层的压力，财务报表存在操纵当期利润的问题，违反了可靠性的要求。

3.审计人员在对新巢家居有限责任公司的报表审计中发现：该企业未将以长期租赁方式租入的资产视同自有资产；企业未按照行业标准进行计提减值准备；迫于管理层的压力，财务报表存在操纵当期利润的问题。【任务实施】【德育园地】华为集团的精细化财务管理体系

2008年，《商业周刊》杂志评选出了全球十大最具影响力公司中，华为是中国唯一上榜企业。作为一个中国的、非上市的、民营的、高科技的企业，华为领头人明确提出“要加快以财务管理为中心的计划、预算、核算体系的建设，要以产品线、地区部、代表处为基本单元，建立计划、预算、核算体系”。目前华为的年销售、利润增长均超过30%,这样的显著成绩离不开领先于很多企业的管理理念。财务理念一向超前的华为，在15年前就已经做到了“账务集中管理”,打破了法人实体概念，重新建构了公司的运行逻辑。为应对未来不确定的危险，把控公司各方面的经营情况，华为财经通过“财经四统一”“IFS变革”“LTC变革”,建立了一整套的多维度财务核算体系，出具多维度的财务报表和指标，为公司多维度的管理、风险防控保驾护航。华为以财务数据和核算报告为牵引，对各项业务策略进行细化，以实现经营的精细化管理。围绕计划和经营的精细化管理是华为实行全面利润考核的关键支撑，只有在精细化经营管理下，全面利润考核才能有扎实可靠的基础，利润数据才真实可信。

同学们，财会工作时刻都处在变化之中，制度法规在变，会计准则在变，税法条文在变，在这一过程中需要会计人员不断学习，不断适应，不断提升。任务二

认知会计职业【任务情境】

（1）2023年12月，新巢家居有限责任公司由于研发的新产品销售不畅，公司面临巨额亏损。董事长责成财务部财务经理林某对会计报表做技术处理，实现当年盈利目标，并承诺如果做得好，将推荐她作为公司总会计师人选。林某知道本年度公司亏损已成定局，如果落实董事长的盈利目标，只能在会计报表上做假。于是，林某通过虚拟交易、向子公司转移广告费支出等方法，将公司会计报表从亏损做成盈利。

（2）新巢家居有限责任公司会计人员陈芳芳不仅熟悉会计电算化业务，而且对利用现代化信息技术手段加强经营管理颇有研究。“新冠”疫情期间，陈芳芳向公司总经理建议开辟直播销售业务，并实行优惠的折扣政策。公司采纳了陈芳芳的建议，当期销售额克服了“新冠”疫情的影响，保持了快速增长。【任务情境】

（3）“做老实人，说老实话，办老实事”是新巢家居有限责任公司信奉的职业道德规范。

（4）中国现代会计学之父潘序伦先生终身倡导：“信以立志，信以守身，信以处事，信以待人，毋忘‘立信’，当必有成”。新巢家居有限责任公司将其作为公司的文化墙标语。【任务布置】

请分析以上四项业务，分别涉及的会计职业道德有哪些？【知识准备】

会计职业，是指利用会计专门的知识和技能，为经济社会提供会计服务，获取合理报酬的职业。一、会计职业0204010305主要特征社会属性，指社会分工，履行会计职能时代性，指适应新时代要求经济性，指获得合理报酬规范性，指专业规范操作要求技术性，指采用专门方法和程序二、会计职业道德

会计职业道德，指会计人员在会计工作中应当遵循的、体现会计职业特征、调整会计职业关系的职业行为准则和规范。

由会计职业理想、会计职业责任、会计职业技能、会计工作态度、会计工作作风和会计职业纪律等构成。

核心是诚信。（一）会计职业道德的概念二、会计职业道德

会计职业道德与会计法律制度的联系：（一）会计职业道德的概念在内容上相互渗透、相互吸收；在作用上相互补充、相互协调；12会计职业道德是对会计法律制度的重要补充，会计法律制度是对会计职业道德的最低要求。3二、会计职业道德

会计职业道德与会计法律制度的区别：（一）会计职业道德的概念表现形式不同12345性质不同评价标准不同实施保障机制不同作用范围不同二、会计职业道德

（1）坚持诚信，守法奉公

牢固树立诚信理念，以诚立身、以信立业，严于律己、心存敬畏。学法知法守法，公私分明、克己奉公，树立良好职业形象，维护会计行业声誉。

（2）坚持准则，守责敬业

严格执行准则制度，保证会计信息真实完整。勤勉尽责、爱岗敬业，忠于职守、敢于斗争，自觉抵制会计造假行为，维护国家财经纪律和经济秩序。

（3）坚持学习，守正创新

始终秉持专业精神，勤于学习、锐意进取，持续提升会计专业能力。不断适应新形势新要求，与时俱进、开拓创新，努力推动会计事业高质量发展。（二）会计职业道德的内容三、会计职业生涯规划

会计毕业生去向，可以选择企业、事业单位、政府机关、社会团体、代理记账公司、财务咨询公司、财税大数据中心、会计师事务所、税务师事务所等。（一）会计毕业生就业去向三、会计职业生涯规划（1）会计主管；（2）出纳；（3）财产物资核算；（4）工资核算、成本费用核算、财务成果核算；（5）资本、基金核算；（6）收入支出债权债务核算；（7）总账报表；（8）稽核；（9）档案管理。（二）会计工作岗位

根据上述相关知识，新巢家居有限责任公司涉及的会计职业道德为：（1）涉及的会计职业道德是坚持诚信，守法奉公；坚持准则，守责敬业。

（1）2023年12月，新巢家居有限责任公司由于研发的新产品销售不畅，公司面临巨额亏损。董事长责成财务部财务经理林某对会计报表做技术处理，实现当年盈利目标，并承诺如果做得好，将推荐她作为公司总会计师人选。林某知道本年度公司亏损已成定局，如果落实董事长的盈利目标，只能在会计报表上做假。于是，林某通过虚拟交易、向子公司转移广告费支出等方法，将公司会计报表从亏损做成盈利。【任务实施】

（2）涉及的会计职业道德是坚持学习，守正创新。

（2）新巢家居有限责任公司会计人员陈芳芳不仅熟悉会计电算化业务，而且对利用现代化信息技术手段加强经营管理颇有研究。“新冠”疫情期间，陈芳芳向公司总经理建议开辟直播销售业务，并实行优惠的折扣政策。公司采纳了陈芳芳的建议，当期销售额克服了“新冠”疫情的影响，保持了快速增长。【任务实施】

（3）涉及的会计职业道德是坚持诚信，守法奉公。

（3）“做老实人，说老实话，办老实事”是新巢家居有限责任公司信奉的职业道德规范。【任务实施】

（4）涉及的会计职业道德是坚持诚信，守法奉公。

（4）中国现代会计学之父潘序伦先生终身倡导：“信以立志，信以守身，信以处事，信以待人，毋忘‘立信’，当必有成”。新巢家居有限责任公司将其作为公司的文化墙标语。【任务实施】【德育园地】

2019年5月17日，某新星公司登陆纳斯达克，是世界范围内从成立到IPO最快的公司之一。知名做空机构于2020年1月31日发布针对该新星公司的做空报告，直指其涉嫌财务造假，门店销量、广告费用、其他产品的净收入均被夸大，2019年第三季度的门店营业利润被夸大3.97亿元。2020年4月2日，该公司向美国证券交易委员会(SEC)提交公告，承认财务舞弊，涉虚假交易额22亿元。2020年6月27日，发布声明称：公司将于6月29日在纳斯达克停牌，并进行退市备案。2020年7月31日，中国证监会宣布：该新星公司财务造假调查处置工作取得了重要进展。当天，财政部表示：已经完成对其境内运营主体会计信息质量检查。在检查中发现，自2019年4月至2019年年末，该公司通过虚构商品券业务，增加交易额22.46亿元，虚增收入21.191亿元(占对外披露收入51.51亿元的41.16%),虚增成本费用12.111亿元，虚增利润9.081亿元。2020年9月18日，国家市场监督管理总局对该公司不正当竞争的违法行为作出行政处罚决定，罚款人民币200万元。【德育园地】

同学们，会计造假严重扰乱了社会经济秩序。就整个社会而言，会计资料是一种重要的社会资源，是在会计核算过程中形成的、记录和反映实际发生的经济业务事项的资料，是记录会计核算过程和结果的重要载体，是利益相关者评价财务状况、防范经营风险、作出投资决策的重要依据。会计造假不仅会破坏市场经济秩序，导致宏观调控和微观决策的失误，还会为经济犯罪活动提供方便，滋生腐败，甚至增加社会的不安定因素，最终扰乱社会的经济关系、扰乱社会经济秩序。诚实守信是社会公德的基本要求，是每个公民的最基本道德规范，而作为经常与钱财打交道的会计人员更应诚信第一，真实客观地反映经济活动事项。感谢您的观看项目二

领悟记账原理【学习目标】1.能运用会计六要素特征熟练区别各类会计要素。2.能熟练掌握会计各要素具体内容。3.会分析不同经济业务类型对会计等式的平衡关系影响。4.会归类经济业务四种类型、九种情况。能力目标1.能说出各类会计要素定义、特征和分类。2.能解释会计等式。3.能说出会计等式的作用。知识目标1.培养学生树立正确世界观、人生观。2.培育精益求精的工匠精神。素质目标【案例导入】

陈铭是高职院校烹饪专业的应届毕业生，毕业后回老家创业开了一家面包店。创业初期，陈铭决定自己制作面包自己经营。于是，租了一间铺面，购买了一些设备和用具：电脑、厨师机、发酵箱、分层烤箱，擀面杖、烤盘、各种模具、裱花嘴、秤、量杯、不锈钢盆、锯刀、盛放做好面包的器皿、大小刷子，油纸、食品包装袋、裱花袋。一切准备就绪，陈铭开始着手购买面粉、奶油、黄油等材料，结合自己在大学学的烹饪技术，开始制作面包营业起来。开业第一个星期，为了提高店面知名度，吸引顾客，店里提供了一些免费试吃品。由于价格实惠，品种多样且味道鲜美，外加亲戚朋友的宣传，面包销路极好。

思考：应该怎么记账？面包店的财务状况和经营成果如何？这些项目之间有没有金额勾稽关系？目录01任务一识别会计要素02任务二理解会计等式03任务三

设置会计科目04任务四

开设会计账户05任务五

运用复式记账任务一识别会计要素【任务情境】

新巢家居2023年6月，部分经济内容如下：（1）存放在保险柜的现金700元；（2）公司银行账户里的存款余额为369300元；（3）收到的未到期的商业汇票800000元；（4）应收的货款2500000元；（5）呼吸革面料34200元，pu革面料24000元；（6）功能沙发650000元，固定沙发420000元；（7）沙发生产设备901800元，厂房及办公楼4500000元；（8）6个月期限的银行借款100000元；（9）签发并承兑的商业汇票30000元；（10）尚欠的材料货款350000元；（11）欠交的税费20000元；（12）股东投入的资本为10000000元；（13）销售功能沙发实现收入900000元，销售固定沙发实现收入600000元；（14）销售多余面料实现收入为70000元；（15）发生的广告费50000元；（16）银行借款利息300元；（17）行政部门办公费为3000元；（18）全部职工薪酬为300000元：其中行政管理人员薪酬100000元，销售人员薪酬200000元。【任务布置】

分析任务情境，确认新巢家居的各项经济内容属于哪一类会计要素，填到下列表2-1-1对应的方框内。表2-1-1经济业务内容类型项

目确认为哪个会计要素所属会计要素的类别与构成项目存放在保险柜的现金700元

公司银行账户里的存款余额为369300元

收到的未到期的商业汇票800000元

应收的货款2500000元

呼吸革面料34200元，pu革面料24000元

功能沙发650000元，固定沙发420000元

沙发生产设备901800元，厂房及办公楼4500000元

6个月期限的银行借款100000元

签发并承兑的商业汇票30000元

尚欠的材料货款350000元

欠交的税费20000元

股东投入的资本为10000000元

销售功能沙发实现收入900000元，销售固定沙发实现收入600000元

销售多余面料实现收入为70000元

发生的广告费50000元

银行借款利息300元

行政部门办公费为3000元

全部职工薪酬为300000元：其中行政管理人员薪酬100000元，销售人员薪酬200000元

【知识准备】

又称财务报表要素，是对会计对象按经济业务特征所做的基本分类，是会计核算对象的具体化。一、会计要素的概念会计对象就是会计核算和监督的内容会计要素是会计对象---企业经济活动的具体化二、会计要素的分类反映财务状况的要素（静态要素）反映经营成果的要素（动态要素）会计要素资产负债所有者权益收入费用利润（一）资产1.概念

资产是指过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。020103由企业过去的交易或事项所形成的；由企业拥有或者控制的资源；预期会给企业带来经济利益。二、会计要素的分类2.特征（1）资产的特征1：已经发生的交易或事项所形成。例1：甲企业6月份与销售方签订了购买合同，计划8月份购买一批机器设备。（2）资产的特征2：必须由企业拥有或控制。例2：企业购入的库存商品。例3：企业租入的设备。（3）资产的特征3：预期能够为企业带来未来经济利益。例4：星海工厂有两批库存商品，其中一批可以正常销售，另一批已经过了保质期。3.资产的确认条件（符合资产定义，并同时满足以下两个条件）与该资源有关的经济利益很可能流入企业；该资源的成本或者价值能够可靠地计量。

资产在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产在一年或超过一年的一个营业周期以上变现或耗用的资产流动资产非流动资产流动性货币资金交易性金融资产应收及预付款项存货长期股权投资固定资产无形资产其他资产4.资产的分类合同资产长期应收款存货应收及预付款货币资金合同资产交易性金融资产包括原材料、库存商品、在产品、半成品、包装物、低值易耗品等。存放在企业仓库里的货物。包括应收账款、应收票据、应收股利、其他应收款、预付账款。企业在日常生产经营中发生的各项债权。包括库存现金、银行存款和其他货币资金。企业生产经营过程中处于货币形态的资产。取决于时间流逝之外的其他因素引起的有权收取对价的权利。包括企业以赚取差价为目的而从二级市场购入的股票、债券、基金等。企业为了近期内出售而持有的金融资产。流动资产4.资产的分类4.资产的分类非流动资产企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产，包括房屋建筑物、机器设备、运输设备、电子设备等。企业通过投资取得被投资单位的股份，不准备在1年内变现的对外股权投资。企业融资租赁产生的应收款项和采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品和提供劳务等经营活动产生的应收款项。企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。不能被包括在流动资产、长期应收款、长期股权投资、固定资产、无形资产等项目之内的资产，主要包括长期待摊费用和其他长期资产。长期应收款长期股权投资固定资产无形资产其他资产（二）负债企业承担的现时义务；A预期会导致经济利益流出企业；是企业过去的交易或事项的后果。BC特征1、负债的概念

负债是指过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。现时义务甲企业向江华公司赊购材料一批，增值税发票注明的款项30000元，增值税额3900元。例1甲企业与银行洽谈，打算在下个月向银行借入三年期借款500万元。例2（二）负债企业承担的现时义务；A预期会导致经济利益流出企业；是企业过去的交易或事项的后果。BC特征1、负债的概念

负债是指过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。预期会导致经济利益流出企业例3甲企业以银行存款偿还前欠江华公司货款33900元。例4甲企业前期已预收华源公司款项56500元。按照合同约定，向发出货物一批，增值税发票注明的价款为50000元，增值税额6500元。（二）负债企业承担的现时义务；A预期会导致经济利益流出企业；是企业过去的交易或事项的后果。BC特征1、负债的概念

负债是指过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。2、负债的确认条件（符合负债定义，并同时满足以下两个条件）与该义务有关的经济利益很可能流出企业；未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。3、负债的分类

非流动负债偿还期在一年或超过一年的一个营业周期以上的债务。长期借款、应付债券、长期应付款

流动负债将在一年或超过一年的一个营业周期内偿还的债务。

负债流动性含义内容短期借款、应付及预收款项、合同负债含义内容（1）负债的分类-流动负债短期借款指企业向银行或其他金融机构等外单位借人的、还款期限1年以下（含1年）的各项借款。应付账款指企业购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付给供应单位的款项。应付职工薪酬指企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。应付票据指企业购买材料、商品和接受劳务等开出并承兑的商业汇票。预收账款指企业按照合同规定向购货单位预收的款项。应付利息指企业按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。123456（1）负债的分类-流动负债应付股利指企业分配的现金股利或利润。其他应付款指企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付股利、应付利息、应交税费等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项。应交税费指企业按照税法规定计算应缴纳的各种税费。789合同负债指企业已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务。10长期借款指企业向银行或其他金融机构等外单位借人的、还款期限在1年以上（不含1年）的各项借款。应付债券指企业为筹集长期资金而发行的债券。长期应付款指企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项。010203（2）负债的分类-非流动负债所有者权益

指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。（三）所有者权益21剩余权益；没有到期日；特征实收资本/股本资本公积所有者投入的资本盈余公积未分配利润留存收益其他综合收益直接计入所有者权益的利得和损失来源01所有者投入的资本是投资者作为注册资本投入企业的资金，在股份有限公司称为股本。实收资本/股本02投入资本所引起的增值等。包括资本溢价（股本溢价）和其他资本公积。资本公积所有者投入的资本案例注册资本200万元，每人投资100万元追加投资150万元，其中注册资本增加100万元，50万元作为资本公积-资本溢价。留存收益未分配利润盈余公积法定盈余公积任意盈余公积所有者权益的确认条件所有者权益体现的是所有者在企业中的剩余权益，因此，所有者权益的确认和计量主要依赖于资产和负债的确认和计量。（四）收入1、收入的概念

指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投资资本无关的经济利益的总流入。企业为完成经营目标而从事的所有活动，以及与之相关的其他活动。2、特征偶发交易或事项：利得从日常活动中产生01与所有者投入资本无关的经济利益的总流入02能增加企业资产或减少负债或两者兼而有之，最终导致所有者权益的增加03销售商品56

500元，收到款项存入银行。销售商品56

500元，

款项全部冲抵前期预收款。销售商品56

500元，

款项冲抵前期预收款50000元，余款通过银行存款结算。案例收入增加资产增加负债减少资产增加，负债减少合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务；01该合同明确了合同各方与所转让商品或提供劳务相关的权利和义务；0203该合同有明确的与所转让商品或提供劳务相关的支付条款；04该合同具有商业实质，即履行该合同将改变企业未来现金流量的风险、时间分布或金额；05企业因向客户转让商品或提供劳务而有权取得的对价很可能收回。3、收入的确认条件主营业务收入A其他业务收入B投资收益C4、按经营活动的性质分类（五）费用企业在日常活动中形成的；A与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出；会导致所有者权益的减少。BC2、特征1、费用的概念费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。3、费用的确认条件（符合费用定义，并同时满足以下三个条件）（1）与费用相关的经济利益应当很可能流出企业；（2）经济利益流出企业的结果会导致资产的减少或者负债的增加；（3）经济利益的流出额能够可靠计量。分类

营业成本

期间费用主营业务成本管理费用销售费用财务费用其他业务成本

税金及附加指企业在其营业活动中已销售商品或已提供劳务等的成本。是指企业经营活动依法应负担的各种税费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、环境保护税、土地增值税、房产税、车房税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税等。是指企业本期日常活动发生的、不能直接或间接归入营业成本，而应直接计人发生当期损益的各项费用（六）利润企业在一定会计期间的经营成果。

销售商品、提供劳务等日常活动中所产生的利润。企业在上交所得税之前的全部利润，也叫会计利润。利润总额减去所得税获取利润的能力是评价企业的一个重要标准利润营业利润

包括利润总额净利润利润的确认条件（1）利润的确认主要依赖于收入和费用，以及利得和损失的确认；（2）利润金额的确定也主要取决于收入、费用、利得和损失金额的计量。反映的是企业日常活动的业绩。收入-费用是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或损失。营业外收入-营业外支出21利润的构成项目七、会计要素计量属性及其应用原则计量

属性又称实际成本，是指取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或者现金等价物。历史成本又称现行成本，是指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额。重置成本是指在生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工成本和销售所必需的预计税金、费用后的净值。可变现净值是指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值，是考虑货币时间价值因素等的一种计量属性。现值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格。公允价值【任务实施】表2-1-2经济业务内容类型项目确认为哪个会计要素所属会计要素的类别与构成项目存放在保险柜的现金700元资产流动资产——库存现金公司银行账户里的存款余额为369300元资产流动资产——银行存款收到的未到期的商业汇票800000元资产流动资产——应收票据应收的货款2500000元资产流动资产——应收账款呼吸革面料34200元，pu革面料24000元资产流动资产——原材料功能沙发650000元，固定沙发420000元资产流动资产——库存商品沙发生产设备901800元，厂房及办公楼4500000元资产非流动资产——固定资产6个月期限的银行借款100000元负债流动负债——短期借款签发并承兑的商业汇票30000元负债流动负债——应付票据尚欠的材料货款350000元负债流动负债——应付账款欠交的税费20000元负债流动负债——应交税费股东投入的资本为10000000元所有者权益所有者权益——实收资本销售功能沙发实现收入900000元，销售固定沙发实现收入600000元收入收入——主营业务收入销售多余面料实现收入为70000元收入收入——其他业务收入发生的广告费50000元费用费用——销售费用银行借款利息300元费用费用——财务费用行政部门办公费为3000元费用费用——管理费用全部职工薪酬为300000元：其中行政管理人员薪酬100000元，销售人员薪酬200000元费用费用——管理费用、销售费用【德育园地】

某酒店是一家内资企业，为了经营，酒店自身没有高尔夫球场，因此购买若干会员证以供酒店顾客消费使用。企业的会计在进行记账时，无法确定这些高尔夫球入会费是计入费用还是资产？于是向大学时的老师请教。老师说：酒店购买的会员证是为了经营，这种情况下可以将会员费记入“无形资产”科目进行核算，其成本按一定期限摊销，摊销费用记入“其他业务成本”等科目，向顾客收取的租赁性质的费用记入“其他业务收入”科目。【德育园地】

高尔夫球会员证的会计处理有计入“无形资产”“长期待摊费用”等科目。本案例中，高尔夫球会员证是提供给酒店消费使用的，可以作为酒店拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产处理，计入“无形资产”科目。酒店的会计如果将其计入费用，将使购买当期的费用增加，从而导致利润减少。这一会计账户的错误使用，导致会计信息的不可靠。作为会计岗位上的财务人员，要具备工匠精神就应当具备扎实的专业技能，才能提供可靠的信息。任务二理解会计等式【任务情境】

新巢家居2023年7月初，资产、负债、所有者权益状况如表2-2-1所示。表2-2-1资产、负债与所有者权益状况表2023年7月01日单位：元该公司本月发生的部分经济业务如下（不考虑增值税）：（1）5日，公司接受国家投入大型设备一台，价值200000元。（2）10日，公司以银行存款100000元偿还短期借款。（3）14日，公司以银行存款购入原材料100000元。（4）20日，公司开出商业承兑汇票一张，金额为50000元，以抵付前欠应付账款。【任务布置】

结合任务情境，分析经济业务涉及的会计要素变动以及对会计等式的影响。业务（1）：其变动后的结果如表2-2-2所示：表2-2-2资产、负债与所有者权益状况表

2023年7月31日单位：元【任务布置】

结合任务情境，分析经济业务涉及的会计要素变动以及对会计等式的影响。业务（2）：其变动后的结果如表2-2-3所示：表2-2-3资产、负债与所有者权益状况表

2023年7月31日单位：元【任务布置】

结合任务情境，分析经济业务涉及的会计要素变动以及对会计等式的影响。业务（3）：其变动后的结果如表2-2-4所示：表2-2-4资产、负债与所有者权益状况表

2023年7月31日单位：元【任务布置】

结合任务情境，分析经济业务涉及的会计要素变动以及对会计等式的影响。业务（4）：其变动后的结果如表2-2-5所示：表2-2-5资产、负债与所有者权益状况表

2023年7月31日单位：元【知识准备】

在会计核算中反映各个会计要素之间基本关系的表达式。一、会计等式的概念动态等式扩展等式静态等式010203会计等式静态会计等式资产=权益投资人权益债权人权益资产=债权人权益+投资人权益资产=负债+所有者权益复式记账的理论基础，编制资产负债表的依据会计恒等式动态会计等式

在实际工作中，收入减去费用，并经过调整后（因其不含营业外收支等），才等于利润。在生产经营过程中，不断获取收入和发生相应费用编制利润表的基础收入-费用=利润会计扩展等式资产=负债+所有者权益+（收入—费用）资产=负债+所有者权益+（收入—费用）资产=负债+所有者权益资产=负债+所有者权益收入—费用=利润（或亏损）增加或减少增加减少增加减少到年度末，企业将实现的利润按照国家有关规定进行分配，利润归入所有者权益。这时，会计平衡公式又恢复到最基本的形式。会计平衡公式并不是静止不动的，一成不变的。企业不断地开展生产经营活动，会取得收入和发生费用，形成利润和亏损，收入和费用，在资产和负债增加或减少的同时，也使所有者权益随之增加或减少。二、经济业务对会计等式的影响又称会计事项，是指引起会计要素发生增减变动的交易或者事项。可分为对外经济业务和内部经济业务两类。经济业务

（一）经济业务的概念对内经济业务对外经济业务是指企业与其他企业或单位发生交易行为而产生的经济事项。比如,向投资者筹集资金、向供货方购货、向银行归还借款、向购货方销货等。是指企业内部成本、费用的耗用,以及因各会计要素之间的调整而产生的经济事项。比如,生产经营过程中耗用的材料、机器设备的折旧、工资的分配及收入与费用的结转等。资产增加权益增加资产减少权益减少（1）（2）（3）（4）（1）资产与权益同时增加（2）资产与权益同时减少（3）资产之间有增有减（4）权益之间有增有减（二）经济业务对会计基本等式的影响类型资产增加权益增加资产减少权益减少（1）（2）（3）（4）（1）资产与权益同时增加（2）资产与权益同时减少（3）资产之间有增有减（4）权益之间有增有减（二）经济业务对会计基本等式的影响类型（1）资产与负债同时增加（1）资产与所有者权益同时增加（2）资产与负债同时减少（2）资产与所有者权益同时减少（4）所有者权益之间有增有减（4）负债之间有增有减（4）负债减少，所有者权益增加（4）负债增加，所有者权益减少资产增加权益增加资产减少权益减少（1）（2）（3）（4）（1）（2）会计要素总额发生同增或同减变动（3）（4）会计要素总额不发生变动经济业务对会计基本等式的影响类型两种情形

该项经济业务的发生，会导致企业的固定资产（资产要素）增加200000元，实收资本（所有者权益要素）增加200000元。资产和权益同时增加相等的金额，会计等式保持平衡。其变动后的结果如表2-2-6所示：表2-2-6资产、负债与所有者权益状况表2023年7月31日单位：元

新巢家居2023年7月发生的部分经济业务如下（不考虑增值税）：（1）5日，公司接受国家投入大型设备一台，价值200000元。【任务实施】

该项经济业务的发生，会导致企业的银行存款（资产要素）减少100000元，短期借款（负债要素）减少100000元。资产和权益同时减少相等的金额，会计等式保持平衡。其变动后的结果如表2-2-7所示：表2-2-7

资产、负债与所有者权益状况表

2023年7月31日单位：元

新巢家居2023年7月发生的部分经济业务如下（不考虑增值税）：（2）10日，公司以银行存款100000元偿还短期借款。【任务实施】

该项经济业务的发生，会导致企业的银行存款（资产要素）减少100000元，原材料（资产要素）增加100000元。资产项目内部一增一减，资产总额不变，会计等式保持平衡。其变动后的结果如表2-2-8所示：表2-2-8

资产、负债与所有者权益状况表

2023年7月31日单位：元

新巢家居2023年7月发生的部分经济业务如下（不考虑增值税）：（3）14日，公司以银行存款购入原材料100000元。【任务实施】

该项经济业务的发生，会导致企业的应付票据（负债要素）增加50000元，应付账款（负债要素）减少50000元。权益项目内部一增一减，权益总额不变，会计等式保持平衡。其变动后的结果如表2-2-9所示：表2-2-9

资产、负债与所有者权益状况表

2023年7月31日单位：元

新巢家居2023年7月发生的部分经济业务如下（不考虑增值税）：（4）20日，公司开出商业承兑汇票一张，金额为50000元，以抵付前欠应付账款。【任务实施】【德育园地】生活中的会计等式

大学生生活费的来源有父母和亲戚给的，向朋友借的等，这些生活费分别花到了大学生的吃穿住行等方面，还有部分同学把生活费存到银行或者用来投资了。有多少生活费（来源），就会有多少支出额。也就是大学生的生活费来源总额总是等于大学生生活费的支出总额。

现今的大学生需要独立理财的能力，需要懂得如何在激烈竞争的社会中生存，因此需要培养和加强大学生的理财能力，加强情商培养的教育。首先，本案例中让大学生正确认识消费金钱的来源，让大学生认识到金钱的取之不易；其次，让大学生在实际生活中能够合理地分配个人的开支，树立正确的理财观和消费观，培养勤俭节约的好习惯和“钱生钱”的理财思维。任务三使用会计科目【任务情境】新巢家居2023年6月初，部分经济业务内容如下。（1）存放在保险柜的现金700元；（2）公司银行账户里的存款余额为369300元；（3）收到的未到期的商业汇票800000元；（4）应收的货款2500000元；（5）呼吸革面料34200元，pu革面料24000元；（6）功能沙发650000元，固定沙发420000元；（7）沙发生产设备901800元，厂房及办公楼4500000元；（8）6个月期限的银行借款100000元；（9）签发并承兑的商业汇票30000元；（10）尚欠的材料货款350000元；（11）欠交的税费20000元；（12）股东投入的资本为10000000元；（13）销售功能沙发实现收入900000元，销售固定沙发实现收入600000元；（14）销售多余面料实现收入为70000元；（15）发生的广告费50000元；（16）银行借款利息300元；（17）行政部门办公费为3000元；（18）全部职工薪酬为300000元：其中行政管理人员薪酬100000元，销售人员薪酬200000元。【任务布置】

根据任务分析经济业务内容对应的会计科目，并填入表2-3-1对应的框内。表2-3-1

经济业务内容

2023年6月30日单位：元【知识准备】

对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。一、会计科目的概念会计对象资产：库存现金银行存款原材料厂房机器设备乙产品甲产品分类依据：内容特点和经济管理需求

会计要素会计科目固定资产库存商品合法性原则应当符合国家统一的会计制度规定相关性原则应为有关各方提供所需的会计信息实用性原则在合法性基础上，根据自身的特点，设置符合需要的会计科目清晰性原则简单明确，字义相符，通俗易懂二、会计科目的设置原则三、会计科目的分类按其所提供信息的详细程度分类NO.2按经济内容分类NO.1对负债要素的具体内容进行分类核算的项目负债类对收入、费用等要素的具体内容进行分类核算的项目损益类对所有者权益要素的具体内容进行分类核算的项目所有者权益类对资产要素的具体内容进行分类核算的项目资产类对可归属于产品生产成本、劳务成本等的具体内容进行分类核算的项目成本类既有资产性质又有负债性质的科目共同类按经济内容分类明细分类科目总分类科目（一级科目）对会计要素具体内容进行总括分类，提供总括信息的会计科目。对总账科目作进一步分类、提供更详细具体的会计信息的会计科目。按其核算信息详细程度及统驭关系分类总分类科目（一级科目）二级科目（子目）三级科目（细目）固定资产房屋及建筑物厂房仓库设备车床床刨床原材料原料及主要材料圆钢生铁辅助材料润滑油油漆库存商品服装男服女服电器冰箱电视洗衣机食品干果糖饮料总分类科目与明细分类科目关系图示

同：所反映的经济内容相同；

异：提供的核算信息详细程度不同；

总账科目统驭明细科目，对明细科目起统驭和控制作用；明细科目则是总账科目的从属科目，它对总账科目起补充和说明的作用。总分类科目与明细分类科目关系总账科目由财政部统一制定，企业可适当增减明细科目除已设外，企业可实际需要自行设置不是所有总账科目都设明细科目科目编码不给随意变动注意表2-3-4经济业务内容

2023年6月30日

单位：元

根据任务分析经济业务内容对应的会计科目，如表2-3-4所示。【任务实施】【德育园地】财务造假数据

某科技股份有限公司，主要业务为矿用变压器、电线电缆的研发及销售，客户为国有大中型煤矿企业。受宏观经济及下游行业需求放缓、市场竞争更加激烈等因素的影响，2014年公司净利润较前期大幅下滑。2015年9月以27亿元估值借壳上市并承诺：2015-2017年税后净利润不低于2.55亿元、3.61亿元和4.71亿元。

为了实现目标盘，该公司于2015至2016年9月通过虚构海外工程项目、虚构国际贸易和国内贸易等手段，累计虚增营业收入58312.41万元，虚增利润25650.11万元。具体异常的财务数据包括但不限于：

（1）2015年公司海外毛利率74.78%远高于国内31.45%；

（2）公司2015年和2016年存货资产项目明细没有在产品、库存商品和周转材料。2015年原材料只有100多万元，与存货总额相比极不匹配；

（3）2015-2016年的销售商品、提供劳务收到的现金/营业收入分别为65.69%、77.23%，远低于1。

2018年7月5日，深交所发布公告，该公司被强制退市。

根据以上案例资料进行分析：案例中的异常财务数据涉及到存货资产项目明细在产品、库存商品和周转材料，只有原材料，并且原材料的金额与存货总额不匹配。这一造假行为反映两个问题：一是通过虚假的经济业务反映的会计信息是不可靠的；二是报表项目与会计科目之间存在的内部勾稽关系极其重要，可以用来检验会计信息的真实可靠。

该案例要求财务人员应当正确地理解会计科目的内容，理解会计科目与其相关的报表项目之间的关系，并能够客观公正地反映会计信息，使会计信息达到信息质量要求。任务四开设会计账户【任务情境】新巢家居2023年8月末简要资产负债表如表2-4-1所示：表2-4-1资产负债表（简表）2023年8月31日单位：元9月初，部分经济业务内容如下（不考虑增值税）：（1）1日，以银行存款50000元购买管理用设备一台。（2）6日，将到期无力偿还的应付票据10000元转为应付账款。（3）10日，将盈余公积4000元转增实收资本。（4）11日，购进原材料8000元，款项尚未支付。（5）25日，投资者投入800000元，款项已存入银行。【任务布置】

根据上述资料确定相应的会计账户填入对应的框内，并运用账户期末余额公式计算各账户的期末余额后填表。业务（1）：涉及

和

账户；业务（2）：涉及

和

账户；业务（3）：涉及

和

账户；业务（4）：涉及

和

账户；业务（5）：涉及

和

账户；新巢家居2023年9月末，各账户期末余额计算过程及结果如表2-4-3：表2-4-2

资产负债表（简表）

2023年9月30日单位：元【知识准备】

根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类、系统、连续的记录和反映会计要素的增减变动及其结果的一种载体。一、会计账户的概念1、会计科目是设置账户的依据，账户是会计科目的具体运用；2、会计科目所要反映的经济内容，就是账户所要登记的内容（都是对会计对象具体内容所作的分类，反映经济内容相同）会计科目只是所反映的经济内容的名称，不存在结构问题；而账户既有名称，又有一定的格式和结构，能够反映会计要素的增减变动及其结果。联系区别账户与会计科目的联系与区别二、会计账户的分类资产类负债类共同类所有者权益类成本类损益类按其核算信息详细程度及统驭关系分类按经济内容分类总分类账户明细分类账户三、会计账户的结构

账户的基本结构可分为两个基本部分，即左右两方，一方登记增加额，一方登记减少额，增减相抵后的差额为余额，至于账户哪一方登记数额的增加，哪一方登记数额的减少，取决于所记录经济业务和账户性质。账户的这种结构也可以用“T”形账户这种简化形式来表示。

账户名称（会计科目）左方

右方账户的左方和右方，登记经济业务引起资金运动数量变化的增加或减少。1、账户的基本结构

账户的正规格式一般包括账户名称（会计科目）、记录经济业务的日期、记账凭证的编号、经济业务摘要、增减金额、余额等。

2、账户的正规格式（完整结构）(1)会计账户的一般格式（2）会计账户金额的四个核算指标由上期的期末余额转入本期期初的金额期初余额是指一定时期内账户登记的增加金额