致同研究之年报分析 A+H股上市公司执行新金融工具准则（5）-理财产品投资披露示例

致同研究之年报分析A+H股上市公司执行新金融工具准则（5）-理财产品投资披露示例致同会计师事务所2019年5月27日本期微信主要摘录了部分A+H股上市公司2018年度执行新金融工具准则理财产品投资披露的典型示例。一、准则及监管规定会计报表附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。会计报表附注应当披露报表重要项目的说明。1.《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》（2017）第十六条企业应当根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，将金融资产划分为以下三类：（一）以摊余成本计量的金融资产。（二）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。（三）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。第十七条金融资产同时符合下列条件的，应当分类为以摊余成本计量的金融资产：（一）企业管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标。（二）该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。第十九条按照本准则第十七条分类为以摊余成本计量的金融资产和按照本准则第十八条分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产之外的金融资产，企业应当将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2.《关于修订印发2019年度一般企业财务报表格式的通知》（财会〔2019〕6号）（部分摘录）“交易性金融资产”项目，反映资产负债表日企业分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，以及企业持有的指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的期末账面价值。该项目应根据“交易性金融资产”科目的相关明细科目的期末余额分析填列。自资产负债表日起超过一年到期且预期持有超过一年的以公允价值计量且其变动计入当期损益的非流动金融资产的期末账面价值，在“其他非流动金融资产”项目反映。“债权投资”项目，反映资产负债表日企业以摊余成本计量的长期债权投资的期末账面价值。该项目应根据“债权投资”科目的相关明细科目期末余额，减去“债权投资减值准备”科目中相关减值准备的期末余额后的金额分析填列。自资产负债表日起一年内到期的长期债权投资的期末账面价值，在“一年内到期的非流动资产”项目反映。企业购入的以摊余成本计量的一年内到期的债权投资的期末账面价值，在“其他流动资产”项目反映。二、年报分析：执行新金融工具准则之披露示例示例1：601899.SH紫金矿业（安永华明）重要会计政策变更本集团持有的某些理财产品，其收益取决于标的资产的收益率。本集团于2018年1月1日之前将其分类为可供出售金融资产。2018年1月1日之后，本集团分析其合同现金流量代表的不仅仅为对本金和以未偿本金为基础的利息的支付，因此将该等理财产品重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。财务报表项目注释其他流动资产注1：本集团其他流动资产中的理财产品为国债逆回购产品，按照固定利率收取利息。示例2：603157.SH拉夏贝尔（普华永道）重要会计政策变更保本浮动收益理财产品于2017年12月31日，本集团持有保本浮动收益的365天理财产品公允价值为人民币17,000千元。本集团执行新金融工具准则后，由于该理财产品的合同现金流量特征不符合基本借贷安排，故于2018年1月1日，本集团将此银行理财产品从其他流动资产-可供出售金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，列示为交易性金融资产。财务报表项目注释交易性金融资产单位：千元币种：人民币其他说明：于2017年度，本集团通过余杭农村商业银行购买“丰收·本嘉利”2017年第九期人民币理财产品，本集团出资人民币17,000千元，该理财产品为保本浮动收益型理财产品，理财期限为365天。本集团执行新金融工具准则后，由于该理财产品的合同现金流量特征不符合基本借贷安排，故于2018年1月1日，本集团将此银行理财产品从其他流动资产-可供出售金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，列示为交易性金融资产。于2018年12月31日该金融资产已经全部赎回。示例3：601766.SH中国中车（德勤华永）重要会计政策变更从可供出售金融资产转入交易性金融资产及其他非流动金融资产于2018年1月1日，本集团将原列示于其他流动资产的银行理财产品投资、原列示于可供出售金融资产的优先股和永续债投资等根据其流动性重分类至交易性金融资产及其他非流动金融资产，这些金融资产为在活跃市场中有报价且其公允价值能可靠计量的投资。原以公允价值计量的累计公允价值变动从其他综合收益转入留存收益。财务报表项目注释交易性金融资产单位：元币种：人民币注：其他主要为本集团所购买的短期浮动收益型理财产品和货币基金。其他非流动金融资产单位：千元币种：人民币示例4：000338.SZ潍柴动力（安永华明）重要会计政策变更本集团持有的某些结构性存款，其收益与黄金、外汇等变量挂钩。本集团于2018年1月1日之前将结构性存款中嵌入的衍生工具单独核算，主债务合同列报为货币资金。2018年1月1日之后，本集团分析其合同现金流量代表的不仅仅为对本金和以未偿本金为基础的利息的支付，因此将该等结构性存款重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，列报为交易性金融资产。财务报表项目注释交易性金融资产单位：人民币元注1：2017年，本公司通过全资子公司潍柴动力北美有限公司获得美国PowerSolutionsInternationalInc.（以下简称“PSI公司”）40.7%股份，成为PSI公司的第一大股东。根据当时签订的股份购买协议，潍柴动力北美有限公司享有认购期权，可进一步增持PSI公司股份至51%。截止2018年12月31日，本集团尚未行使该认购期权。注2：于2018年12月31日，本集团持有的结构性存款投资的预期年利率为3.26%-4.92%。示例5：601811.SH新华文轩（德勤华永）重要会计政策变更将原指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产转入分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产于2018年1月1日，本集团不再将账面价值为人民币1,157,828,233.14元的其他流动资产(银行理财产品)指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，因为上述金融资产根据新金融工具准则的规定需分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，此类投资被重分类至交易性金融资产。财务报表项目注释交易性金融资产单位：元币种：人民币注：本集团分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产主要为本集团购买的期限为一年以内的银行理财产品以及A股上市公司股票