做账实操-木材加工和木、竹、藤、棕、草制品业的账务处理

会计实操文库做账实操-木材加工和木、竹、藤、棕、草制品业的账务处理木材加工和木、竹、藤、棕、草制品业以各类天然植物材料为基础，通过切割、打磨、编织等工艺，生产出家具、工艺品、建筑装饰材料等丰富多样的产品。账务处理围绕原材料采购、生产加工、产品销售以及环保合规等关键环节，充分考虑原材料特性、加工损耗、市场需求波动与行业监管要求，精准反映企业经营效益。以下是常见业务场景下的会计处理示例：一、基本业务概述假设某综合性木材加工企业，主营木材加工成板材、实木家具制造以及竹藤编织工艺品生产，产品面向家装市场、家具经销商与工艺品零售商销售。企业采用权责发生制进行会计核算，增值税一般纳税人，板材销售适用9%税率（部分初级农产品加工制品），实木家具适用13%税率，购进原木、竹材、油漆、五金配件等按规定抵扣进项税额，需遵循森林法、木材加工行业规范、环保法规，接受林业、市场监管、生态环境与税务等部门监管。二、常见业务账务处理（一）原材料采购1.从林场采购原木1000立方米，单价1500元/立方米，取得增值税专用发票，税额195000元，款项通过银行支付：借：原材料-原木1305000应交税费-应交增值税（进项税额）195000贷：银行存款15000002.购入竹材500吨，单价2000元/吨，开具农产品收购发票，按9%计算抵扣进项税额：可抵扣进项税额=500×2000×9%=90000元采购成本=500×2000×(1-9%)=910000元借：原材料-竹材910000应交税费-应交增值税（进项税额）90000贷：库存现金1000000（二）生产加工1.板材加工车间领用原木800立方米，当月计提工人工资400000元，设备折旧150000元：借：生产成本-板材加工（材料成本）1044000（800×1305）-板材加工（人工成本）400000-板材加工（设备折旧）150000贷：原材料-原木1044000应付职工薪酬400000累计折旧150000板材加工完成，验收入库，总成本1594000元：借：库存商品-板材1594000贷：生产成本-板材加工15940002.实木家具车间生产餐桌，领用板材500平方米，成本800000元，添加五金配件、油漆等成本200000元，当月计提工人工资300000元，设备折旧100000元：借：生产成本-实木家具制作（材料成本）1000000-实木家具制作（人工成本）300000-实木家具制作（设备折旧）100000贷：库存商品-板材800000原材料-五金配件、油漆200000应付职工薪酬300000累计折旧100000餐桌生产完成，验收入库，总成本1400000元：借：库存商品-餐桌1400000贷：生产成本-实木家具制作14000003.竹藤编织车间领用竹材300吨，当月计提工人工资250000元，设备折旧80000元：借：生产成本-竹藤编织（材料成本）273000（300×910）-竹藤编织（人工成本）250000-竹藤编织（设备折旧）80000贷：原材料-竹材273000应付职工薪酬250000累计折旧80000竹藤编织工艺品完成，验收入库，总成本603000元：借：库存商品-竹藤编织工艺品603000贷：生产成本-竹藤编织603000（三）产品销售1.销售板材600立方米，单价2000元/立方米（含税，适用9%税率）：不含税收入=600×2000÷(1+9%)≈1100917.43元增值税销项税额=1100917.43×9%≈99082.57元借：银行存款1200000贷：主营业务收入-板材销售1100917.43应交税费-应交增值税（销项税额）99082.57结转板材销售成本，假设单位成本1594元/立方米，总成本956400元：借：主营业务成本-板材956400贷：库存商品-板材9564002.销售餐桌200张，单价3000元/张（含税，适用13%税率）：不含税收入=200×3000÷(1+13%)≈530973.45元增值税销项税额=530973.45×13%≈69026.55因借：银行存款600000贷：主营业务收入-餐桌销售530973.45应交税费-应交增值税（销项税额）69026.55结转餐桌销售成本，假设单位成本1400元/张，总成本280000元：借：主营业务成本-餐桌280000贷：库存商品-餐桌2800003.销售竹藤编织工艺品100件，单价500元/件（含税，适用13%税率）：不含税收入=100×500÷(1+13%)≈44247.79元增值税销项税额=44247.79×13%≈5752.21元借：银行存款50000贷：主营业务收入-竹藤编织工艺品销售44247.79应交税费-应交增值税（销项税额）5752.21结转竹藤编织工艺品销售成本，假设单位成本603元/件，总成本603000元：借：主营业务成本-竹藤编织工艺品60300贷：库存商品-竹藤编织工艺品60300（四）环保与安全支出1.为处理木材加工产生的粉尘、废水等污染物，购置环保设备300000元，款项银行支付：借：固定资产-环保设备300000贷：银行存款300000按直线法计提折旧，假设设备预计使用年限10年，净残值率5%，每月折旧额=300000×(1-5%)÷10÷12≈2375元：借：制造费用-环保设备折旧2375贷：累计折旧-环保设备23752.按规定计提安全生产费用，当月计提150000元：借：生产成本-板材加工（安全生产费）50000-实木家具制作（安全生产费）50000-竹藤编织（安全生产费）50000贷：专项储备-安全生产费150000使用安全生产费用购置安全防护用具80000元：借：固定资产-安全防护用具80000贷：银行存款80000同时冲减专项储备并确认相同金额的累计折旧：借：专项储备-安全生产费80000贷：累计折旧-安全防护用具80000（五）税费缴纳1.月末，计算本月应缴纳增值税：应纳税额=（板材销项税额+餐桌销项税额+竹藤编织工艺品销项税额）-（原木、竹材等进项税额）=(99082.57+69026.55+5752.21)-(195000+90000)=-111138.67元（留抵税额），本月无需缴纳增值税，留抵税额下期继续抵扣。计算城市维护建设税（假设税率7%）、教育费附加（假设费率3%）等附加税费，因增值税无应纳税额，本月附加税费为0元。若企业有房产、土地，按规定计算缴纳房产税、土地使用税等：借：税金及附加-房产税等贷：应交税费-应交房产税等实际缴纳各项税费时：借：应交税费-应交房产税等（实际缴纳税种）贷：银行存款三、期末结转1.期末，将各主营业务收入科目余额结转至本年利润：借：主营业务收入-板材销售-餐桌销售-竹藤编织工艺品销售贷：本年利润2.将各主营业务成本、制造费用（分摊结转环保设备折旧等）、生产成本（分摊结转安全生产费等）、销售费用（若有）、税金及附加等科目余额结转至本年利润：借：本年利润贷：主营业务成本-板材-餐桌-竹藤编织工艺品制造费用-环保设备折旧生产成本-板材加工（安全生产费等）-实木家具制作（安全生产费等）-竹藤编织（安全生产费等）销售费用-（相关明细，若有）税金及附加-房产税等（若有缴纳）会计做账流程一、建账1.根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等。2.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目。3.建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿，手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等。二、日常账务处理1.原始凭证审核业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业务的发货单、销售发票，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确，不符要求的及时退回更正补充。对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险。2.记账凭证编制依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证，摘要简明扼要反映业务内容，如“采购办公用品支付现金”“收到客户货款存入银行”等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量。不同业务类型账务处理示例：采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款10,000元，增值税税额1,300元，款项已付，材料入库：借：原材料10,000应交税费应交增值税（进项税额）1,300贷：银行存款11,300销售产品，售价20,000元（含税，税率13%），货物已发出，款项未收：不含税销售额=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值税销项税额=17,699.12×13%≈2,300.88元借：应收账款20,000贷：主营业务收入17,699.12应交税费应交增值税（销项税额）2,300.88计提当月职工薪酬，生产工人工资8,000元，管理人员工资4,000元：借：生产成本8,000管理费用4,000贷：应付职工薪酬12,0003.记账凭证审核与登录账簿对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认。根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿，按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账，做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况。登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账，如划线更正法、红字更正法、补充登录法。三、期末处理1.账项调整期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果。常见调整事项：计提固定资产折旧，若固定资产原值50,000元，预计使用年限5年，净残值2,500元，采用直线法，每月折旧额=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造费用（生产用固定资产）或管理费用（管理用固定资产）791.67贷：累计折旧791.67分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租12,000元：每月分摊房租=12,000÷12=1,000元借：管理费用1,000贷：长期待摊费用1,000确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合同约定年利率6%，本月应计利息500元：借：财务费用500贷：应付利息5002.结账完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进行结转，将收入类科目余额结转至“本年利润”贷方，成本、费用类科目余额结转至“本年利润”借方，计算出当期净利润（或净亏损）。示例：结转主营业务收入50,000元：借：主营业务收入50,000贷：本年利润50,000结转主营业务成本30,000元、管理费用8,000元、财务费用1,000元：借：本年利润39,000贷：主营业务成本30,000管理费用8,000财务费用1,000结账后，损益类科目无余额，“本年利润”科目余额反映当期盈亏，可进一步结转至“利润分配未分配利润”科目，为后续利润分配做准备，同时对总账、明细账进行月结，划通栏单红线（本月合计）、通栏双红线（本年累计），注明期末余额，便于