负债管理制度

负债管理制度

第一章总则

第一条为规范XX省XX公司（以下简称“公司”）负债管理，根据

《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》及国家其他有关法律和法

规，根据公司实际情况，特制定本管理制度。

第二条本制度适用于公司本部及所属权属企业，包括全资、控股

子公司（以下简称“各权属单位

第三条负债是指过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益

流出企业的现时义务。

第二章负债管理原则

第四条公司本部及各权属单位筹集负债资金，应遵循规模适当、

筹措及时、来源合理和方式经济的原则，采用定性预测和定量预测相结

合的方法，确定筹资规模，按《公司融资管理办法》规定审批。

第五条公司本部及各权属单位应当按期偿还各种负债，如发生因

债权人特殊原因确实无法支付的应付款项，计入营业外收入。

第六条公司本部及各权属单位流动负债和长期负债利息支日的账

务处理，按照《企业会计准则一一借款费用》的规定执行。

第七条公司本部及各权属单位与债权人进行债务重组的账务处理,

按照《企业会计准则一一债务重组》的规定执行。公司本部及各权属单

位严格控制或有负债。原则上不对外提供担保，因特殊原因确需对外担

保的，必须按《中华人民共和国担保法》及《公司担保管理办法》的有

关规定执行。

第三章负债的分类

第八条负债按其流动性，可分为流动负债和非流动负债。流动负

债，是指预计在1年（含1年）或者超过1年的一个正常营业周期内清

偿的债务，包括短期借款、应付票据、应付帐款、预收帐款、应付职工

薪酬、应付股利、应交税费、其他应付款项、预提费用等。非流动负债，

是指流动负债以外的负债，包括长期借款、应付债券、长期应付款、专

项应付款等。

第四章流动负债管理

第一节短期借款

第九条短期借款是为了生产经营所需资金向银行或其他金融机构

借入期限在一年以下（含一年）的流动资金借款，借入的短期借款，按

《公司融资管理办法》规定执行。

第十条公司本部及各权属单位之间的借款行为，按《公司资金管

理规定》执行，签订相关合同，约定权利义务。

第十一条短期借款应按债权人设置明细账，并按借款种类进行明

细核算。发生的短期借款利息，按期计入财务费用。

第二节应付票据

第十二条应付票据是指对外发生债务时，开出承兑的票据。包括

银行承兑汇票和商业承兑汇票。

第十三条应付票据应在承兑期内及时承兑，若开出的票据无力支

付，商业承兑汇票应转为应付账款，银行承兑汇票应将尚未扣回的承兑

金额转为短期借款，支付的罚息计入财务费用。

第十四条开出的银行承兑汇票按一定比例支付的手续费应计入

财务费用，带息票据到期时支付利息应计入财务费用。

第十五条应设置应付票据备查簿详细登记每一应付票据种类、号

数、签发日期，到期日、票面金额、合同交易号、收款人姓名和凿位名

称，以及付款日期和金额等详细资料，应付票据到期付清时，应在备查

簿内逐笔注销。

第三节应付账款

第十六条应付账款是指因购买材料、燃料物资和接受劳务供应等

而应付给供应单位的款项。

第十七条应付账款的入账金额是指：一是实际金额入账，二是估

价金额入账。

1、按实际金额入账：应购入的材料、燃料、物资等已验收入库，发

票已到，但货款尚未支付。

2、按估价金额入账：应购入的材料、燃料、物资等已验收入库，但

发票没有收到，货款没有支付，按现实的市场价格入账。

3、按估价金额入账的应付账款，待发票收到时，应冲回应付账款的

估价金额，按收到发票实际金额入账。

4、应付账款应按实际金额支付，不得以估价金额支付。

5、应付账款应按供应单位设置明细账，应明确分清估价的应付账款。

第四节预收账款

第十八条预收账款是指按照合同规定向接受劳务供应单位预收

的款项。

第十九条预收账款应按合同规定及时结转，若预收的款项不足,

应及时收回，若接受劳务供应单位多付的款项，应及时退回，收回及退

回的款项，都应通过预收账款。

第二十条预收账款不多的，可不设置预收账款科目，可作为应收

账款的减项，直接在应收账款科目贷方核算。

第二十一条预收账款应按接受劳务供应单位设置明细账核算C

第五节其他应付款

“股份支付”等项目，其他薪酬的开支标准按公司相关管理规定及通知

严格执行。

使用时按开支项目及成本费用归集设置明细账进行核算。

第七节应交税费

第二十九条应交税费是指按规定应依法缴纳的各种税费、基金。主

要包括：增值税、消费税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车

船使用税、印花税、所得税、教育费附加、地方教育费附加等。

第三十条各种应交税费应依法正确计算计入当期损益，不得跨期

计税。

第三十一条各种应交税费应按标准和上交的渠道足额及时上交，依

法缴纳。

第三十二条应交税费应按种类设置明细账。

第八节预提费用

第三十三条预提费用是指企业按照规定从成本费用中预先提取但

尚未支付的费用，如企业预提的租金、保险费等。

第三十四条核算时，期末余额在资产负债表中的“其他流动负债”

中反映。

第三十五条预提费用应按权责发生制原则正确计算本期各项应付

未付的费用，正确反映预提费用在各期的计提数及实际支付的情况，不

得多提少提。

第五章长期负债管理

第三十六条长期负债是指偿还期在一年以上或者超过一年的一个

营业周期以上的债务。长期负债包括：长期借款、应付债券、长期应付

款、其他长期负债等。

第一节长期借款

第三十七条长期借款是指为生产经营所需，向银行或其他金融机构

借入的偿还期在一年以上的各种借款。

第三十八条长期借款的取得与短期借款的取得相同，可参照执行。

第三十九条长期借款应按外部和内部借入分别核算和管理，到期应

还本付息。

第四十条长期借款偿还方式可分为：定期偿还和分期偿还，应根

据合同规定有计划的进行偿还。

第四十一条长期借款主要用于购置固定资产、基建项目以及时间长、

开支大的项目。在借入时须有可行性报告，并形成文件报送有关部门，

有关的合同和文件应列入财务档案管理。

第四十二条长期借款的利息支出和有关费用处理：

1、长期借款专门用于构建某项固定资产，在固定资产尚未交付使用

或虽已交付使用但尚未办理竣工结算之前发生的，应当在其发生时根据

其发生额予以资本化，计入符合资本化条件的有关固定资产的构建成本。

2、长期借款用于构建固定资产，在固定资产已交付使用并办理竣工

结算之后的，应计入财务费用。

3、长期借款用于其他项目的应计入财务费用。

第二节长期应付款

第四十三条长期应付款是指除长期借款和应付债券等以外的其他

各种应付款项。

第四十四条长期应付款主要是融资租入固定资产的租赁费，采用补

偿贸易方式引进设备借款、经营性租赁的固定资产租金不在此反映。

第四十五条因融资租入固定资产而发生的长期应付款，可参照固定

资产管理办法执行。

第四十六条长期应付款应按种类设置明细账。

第六章负债日常管理

第四十七条各项负债应按实际发生额，根据有关凭证及时登记入账,

需要估价入账的，应合理预计，待实际数额确定后应及时调整。

第四十八条各项负债应按规定及期限及时偿还，发生的利息应按要

求提取和支付。

第四十九条各项负债应按期对账，保证各项负债的正确性。

第五十条各项负债应在月终列出明细表，做好有关负债的备查账

簿的登记工作。

第五十一条各项负债应正确在资产负债表中列示，并分析各项负债

的比例和构成。

第七章负债清理

第五十二条负债应在按期对账的基础上，定期地进行清理。

第五十三条确实无法支付的应付款项原则：

1、因债权人的单位撤销，确实无法支付的应付款；

2、因债权人的单位破产，确实无法支付的应付款；

3、因债权人死亡，确实无法支付的应付款；

4、因债权人单位或个人其他特殊原因，确实无法支付的应付款。

第五十四条账务催收、清理或核销方案制定：公司应建立长期挂账

的清理及催收机制，明确相应权属单位/责任部门的往来款清理及催收责

任主体。财务部门提示催收及核销。

第五十五条账务催收、清理或核销方案审批：公司权属企业（下属

所有单位）坏账损失金额在人民币100万元以下，以书面形式上报公司

并报送相关材料，经公司财务部门、办公室等职能部门审查形成意见，

报经公司总经理办公会审议；若金额在人民币100万元以上，还需党委

会研究，提交公司董事会决议并报控股集团审批、国资委备案后，方可

核销。

第五十六条执行账务催收、清理或核销：方案通过后，财务部门和

办公室会同业务负责部门一同对账务进行催收、清理或核销处理。

第五十七条负债清理的基本程序：

1、应进行对账，清理出无法支付的款项，确定无法支付的款项性质，

及其反映的经济内容。

2、确认无法支付的应付款的信息明细表，包括：发生的日期、单位

或个人的名称、金额、原因等。

3、根据明细表写出书面说明，报公司审批核销。

4、经审批后无法支付的应付款项，结转为营业外收入。

5、经清理作为营业外收入处理的应付款项，不得再支付，特殊情况

须经公司审批，方可支付，同时冲减营业外收入。

第八章附则

第五十八条本办法由公司财务部门负责制定、解释、修订。

第五十九条本办法自发布之日起执行。

成本费用管理制度

第一章总则

第一条为规范XX省XX公司（以下简称“公司”）成本费用管

理，真实反映经营戌果，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计

准则》及国家其他有关法律和法规，根据公司实际情况，特制定本管

理制度。

第二条本制度适用于公司本部及所属权属企业，包括全资、控

股子公司（以下简称“各权属单位”）。

第三条成本费用划分为主营业务成本、其他业务成本和期间费

用。

第二章成本费用划分

第四条主营业务成本

主营业务成本是指公司本部及各权属单位生产和销售与主营业

务有关的产品或服务所必须投入的直接成本。

第五条其他业务成本

其他业务成本是指公司本部及各权属单位确认的除主营业务活

动以外的其他经营活动所发生的支出。

第六条期间费用

期间费用是指公司本部及各权属单位管理部门为组织、管理经营

活动、为筹集生产经营所需资金、为销售产品等所发生的各项费用。

它不计入主营业务成本而直接计入当期损益，期间费用包括管理费用、

财务费用、销售费用。

1.管理费用是指公司本部及各权属单位为组织和管理公司生产

经营所发生的管理费用，主要包括机关经费以及按规定在管理费用中

列支的各项基金及规费等。

2.财务费用是指公司本部及各权属单位为筹集生产经营所需资

金等而发生的筹资费用，主要包括利息净支出（利息支出减利息收入）、

汇兑损益以及相关的手续费、发生的现金折扣或收到的现金折扣等。

3.销售费用是指公司本部及各权属单位销售商品和材料、提供劳

务的过程中发生的各种费用，包括为销售而发生的工资、福利费、修

理费、差旅费等。

第三章成本费用开支范围

第七条主营业务成本开支范围

主营业务成本是指公司本部及各权属单位生产和销售与主营业

务有关的产品或服务所必须投入的直接成本，主要包括材料费、修理

费、事故净损失、车辆保险费、人工成本和固定资产折旧等。

第八条其他业务成本开支范围

其他业务成本为核算公司本部及各权属单位除主营业务活动以

外的其他经营活动所发生的成本。包括：销售材料成本，出租固定资

产折旧额，出租无形资产摊销额，出租包装物成本或摊销额、车辆安

全风险统筹事故赔款等。

第九条期间费用开支范围

1、管理费用开支范围

（1）管理人员的工资、福利费、社会保险金、公积金、劳保费、

低值易耗品摊销、折旧费、维修保养费、文具办公费、水电费、差旅

费、业务招待费、电话网络费、物料消耗乂及其他机关经费。

（2）离退休人员的各项支出以及劳动保险费。

（3）列入管理费用的各项规费、基金等。包括：粮食基金、工

会经费、教育经费等。

（4）为组织和管理生产而发生的行政性费用。包括：咨询费、

审计费、诉讼费、排污费、绿化费、评估费、中介费等。

（5）为组织和管理生产而发生的费用。包括：广告费、业务招

待费、公务费、展览费、技术开发费、技术转让费等。

2、财务费用开支范围

（1）公司生产经营期间发生的利息净支出（利息支出减利息收

入）。

（2）银行、金融机构、财务公司的手续费。

汇兑损失及其他财务费用。

3、销售费用开支范围

（1）商品销售人员的工资、社会保险金、公积金、福利费、劳

保费、差旅费、业务招待费、文具办公费、水电费等。

（2）销售过程中发生的劳务费及物质损耗。包括：运输费、保

险费、广告费、劳务手续费、材料消耗等。

（3）销售部门使用的房屋、设备的折旧费、修理费等以及其他

经营费用。

第十条下列支出不得列入成本费用开支范围

1、为购置和建造固定资产、无形资产和其他资产而发生的支出。

2、对外投资的支出。

3、被没收的财物，支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金以及

赞助、捐赠支出。

4、国家法律、法规规定以外的各种付费以及国家规定不得列入

成本费用的其他支出。

第四章成本费用项目及其内容

第十一条主营业务成本的项目及其内容

1、工资：指按规定支付从事生产人员的基本工资、奖金、津贴

和其他工资等。

2、职工福利费：是指从事生产的人员的工资总额按14%列支的

福利费。

3、社会保险金：指公司本部及各权属单位为从事生产人员缴纳

的社会保险金。

4、公积金：指公司本部及各权属单位为从事生产人员缴纳的公

积金。

5、材料：指生产和提供劳务过程中所耗用的各种材料，包括工

程材料、燃料、电料、轮胎、备品配件等。

6、修理费：指生产和提供劳务过程中发生的固定资产修理费用

和计提的大修理费用。

7、折旧：指按规定计提的固定资产拧旧费。

8、机械费：指生产和提供劳务过程中所使用的机械费用。

9、事故损失：指生产和提供劳务过程中所发生的车辆、工程等

事故净损失费。

10、车辆保险费：指营运车辆交纳的车辆各种保险费。

11、其他：指不属于以上各项的费用。

第十二条其他业务成本的项目及其内容

1、工资：指除主营业务活动以外的其他经营活动而发生的人员

的工资总额。

2、职工福利赛：是指除主营业务活动以外的其他经营活动而发

生的人员的工资总额14%列支的福利费。

3、材料：指除主营业务活动以外的其他经营活动而发生的各种

材料。

4、修理费：指除主营业务活动以外的其他经营活动而发生的修

理费用。

5、出租固定资产折旧：指出租固定资产发生的折旧费。

6、车辆安全风险统筹事故赔款。

7、其他：指不属于以上各项的其他费用。

第十三条管理费用项目及其内容

（1）工资：指公司本部及各权属单位管理部门人员的基本工资、工

龄工资、职务工资和效益工资、津贴等。

（2）职工福利费：指按实际发放的公司本部及各权属单位管理人员

的工资总额，并按14%总额控制下列支的职工福利费。

(3)工会经费：指按实际发放的工资总额，并按规定比例计提的工

会经费。

(4)职教经赛：指按实际发放的工资总额，并按规定比例计提的教

育经费。

(5)社会保险金：指为公司本部及各权属单位管理部门职工缴纳的

社会保险金。

(6)公积金：指为公司本部及各权属单位管理部门职工缴纳的公积

金。

(7)工作餐：指为公司本部及各权属单位管理部门职工使用的工作

餐费。

(8)服装费：指为公司本部及各权属单位管理部门职工使用的服装

费。

(9)人事代理人员费用：指为公司本部及各权属单位管理部门代

理人员缴纳的人事代理人员费。

(10)能源消耗：

其中-水费：指公司本部及各权属单位管理部门消耗的水费。

电费：指公司本部及各权属单位管理部门消耗的电费。

燃气：指公司本部及各权属单位管理部门消耗的燃气费。

空调暖气等：指公司本部及各权属单位管理部门消耗的空调暖气等

费。

(11)维修费用：指公司本部及各权属单位管理部门使用的房屋、

管理用具等固定资产的修理费以及其他零星的维修费。

(12)物料消耗：指公司本部及各权属单位管理部门消耗的物料

(13)低值易耗品摊销：指公司本部及各权属单位管理部门使用的

低值易耗品逐期摊销的数额。

业务招待赛：指公司管理权属企业为从事相关管理活动而支付的赛

用。

会务费：指公司管理权属企业有关会议的费用，包括：会议代表补

助费、会议各项杂支费用、会场租赁费、会议就餐费等。

(15)市场推广费：指公司本部及各权属单位管理部门市场推广涉

及的各项费用。

(16)广告宣传费：指公司本部及各权属单位管理部门广告宣传涉

及的各项费用。

(17)招商费：指公司本部及各权属单位管理部门招商引资涉及的

各项费用。

(18)销售佣金：指公司管理部门销售涉及的租金佣金。

(19)租金：指公司本部及各权属单位管理部门涉及的租金。

(20)环保排污费：指公司本部及各权属单位管理部门涉及的环保

排污费用。

(21)鉴证、审计及评估费：指公司本部及各权属单位管理部门涉

及的鉴证、审计及评估费用。

(22)绿化装饰费：指公司本部及各权属单位管理部门涉及绿化装

饰的费用。

(23)公务车费用：指公司本部及各权属单位管理部门使月的公务

车发生的燃料费、过路过桥费、维修保养费等。

(24)折旧：指公司本部及各权属单位管理部门使用的房屋、管理

用具等固定资产按规定提取的折旧费。

(25)保险费：指公司本部及各权属单位管理部门涉及的各种保险

费用。

(26)劳保费:指公司本部及各权属单位管理人员发生的有关劳动保

护费用。

(27)无形资产摊销：指专利权、商标权、著作权、土地使用权、

非专利技术等无形资产的摊销

(28)董事会会费：指公司本部及各权属单位涉及的董事会事项产

生的费用。包括董事会成员津贴、会议赛和差旅费等。

(29)消防保安费：指公司本部及各权属单位管理部门涉及的消防

保安费用。

(30)解决历史遗留问题：指公司本部及各权属单位管理部门涉及

的历史遗留问题的费用。

(31)长期资产摊销：指公司本部及各权属单位管理部门涉及的长期

资产摊销费用。

(32)司法诉讼费：指公司本部及各权属单位涉及的司法诉讼费用。

(33)业务费：指公司本部及各权属单位管理部门涉及的业务费用。

(34)离退休人员支出：指离退休人员涉及的各项支出费用。

(35)企业文化活动费：指公司本部及各权属单位涉及的企业文化动

费用。

(36)社会其他费用(安全生产费)：指公司本部及各权属单位涉及

的社会其他费用。

(37)担保赔偿准备金：指公司本部及各权属单位管理部门涉及的担

保赔偿费用。

(38)未到期责任准备金：指公司本部及各权属单位管理部门涉及

的未到期责任费用。

(39)管理咨询费用：指公司本部及各权属单位涉及的管理咨询费

用。

(40)辞退福利：指公司本部及各权属单位涉及的辞退福利费用。

(41)新产品开发：指公司本部及各权属单位管理部门涉及的新产

品开发费用。

(42)投标费：指公司本部及各权属单位管理部门涉及的各种投标

费用。

(43)其他：指不在以上项目中反映的其他间接费用。

第十四条销售费用项目及其内容

L工资：指销售经营人员的标准工资、附加工资、工资性补助和

津贴等。

2.福利费：指按销售经营人员的工资总额，并按14%比例列支的

职工福利费。

3.社会保险金：指销售经营业务部门人员缴纳的社会保险金。

4.公积金：指销售经营业务部门人员缴纳的公积金。

5.工会经费：指按实际发放的工资总额，并按规定比例计提的工

会经费.

6.职教经费：指按实际发放的工资总额，并按规定比例计提的教

育经费。

7.工作餐：指销售经营业务部门人员使用的工作餐费。

8.服装费：指销售经营业务部门人员使用的服装费。

9.人事代理人员费用：指销售经营业务部门为代理人员缴纳的人

事代理人员费。

10.能源消耗：

其中水电费：指销售经营业务部门消耗的水电费。

空调暖气等：指销售经营业务部门消耗的空调暖气等费

1L维修费用：指销售经营业务部门使用的房屋、管理用具等固

定资产的修理费以及其他零星的维修费。

12.物料消耗：指销售经营业务部门消耗的物料

13.低值易耗品摊销：指销售经营业务部门使用的低值易耗品逐

期摊销的数额。

14.公务费：

其中：差旅费：指销售经营人员因公出差的费用。

文具办公费：指销售经营需要购买的力、公用品、复印、邮电票据

等。

物业管理费：指销售经营业务部门发生的物业管理费。

电话、网络费：指支付销售经营业务部门的电话费、邮电费、并

按规定报销的电话费。

业务招待费：指为销售经营的合理需要而支付的业务招待费。

15.会务费：指销售经营业务部门有关会议的费用，包括：会议

代表补助费、会议各项杂支费用、会场租赁费、会议就餐费等。

16.市场推广费：指销售经营业务部门市场推广涉及的各项费用。

17.租金：指销售管理部门涉及的租金。（如房屋租金、设备租金

等）

18.鉴证、审计及评估费：指销售经营业务部门涉及的鉴证、审

计及评估费用。

19.绿化装饰费：指销售经营业务部门绿化涉及的装饰费用。

20.公务车费用：指销售经营业务部门使用的公务车发生的燃料

费、过路过桥费、维修保养费等。

21.折旧费：指销售经营使用的房屋、仓库等固定资产的折旧费。

22.保险费：指销售过程中发生的保险费用

23.劳保费：指销售经营人员的劳动保护费用。

24.无形资产摊销：指专利权、商标权、著作权、土地使用权、

非专利技术等无形资产的摊销

25.消防保安费：指销售经营业务部门涉及的消防保安费用。

26.解决历史遗留问题：指销售管理部门涉及的历史遗留问题的

费用。

27.长期资产摊销：指销售经营业务部门涉及的长期资产摊销费

用。

28.司法诉讼费：指销售经营业务部门涉及的司法诉讼费用。

29.运费：指销售经营业务部门涉及的有关运费。

30.其他：指不在上述项目中反映的其他经营项目。

第五章成本费用的控制

第十五条主营业务成本的控制

1.主营业务成本控制应由公司本部及各权属单位具体控制，应依

照公司下达的成本计划、定额以及各种经营模式的相关规定等进行控

制，正确地核算主营业务成本，编制主营业务成本明细表。

2.公司本部及各权属单位应根据发生的主营业务成本项目进行

分析，并根据计划、定额以及各种经营模式的相关规定等进行考核、

兑现。

3.成本费用控制的内容

(1)人工成本控制

公司本部及各权属单位应严格执行公司制定的工资管理规定，控

制本企业的工资总额。支付职工工资时，应根据企业经济效益情况以

及考核兑现表进行支付。职工福利按工资总额1496控制下列支职工福

利费。

(2)材料、其他成本的控制

公司本部及各权属单位应按各自经营模式下材料成本，按合同和

材料成本