《营改增会计核算》课件

营改增会计核算课程介绍课程目标帮助学员深入理解营改增政策，掌握营改增下的会计核算方法。课程内容涵盖营改增政策解读、增值税核算、成本核算、财务报表编制、纳税筹划等方面。课程特色理论与实务相结合，案例分析，帮助学员快速掌握实操技能。什么是营改增营业税以营业收入为征税对象，适用于商业、服务业等行业。增值税以增值部分为征税对象，适用于生产、流通等行业。营改增将营业税改为增值税，简化税制，降低税负。营改增的实施背景1经济转型促进产业结构调整，推动服务业发展。2税制改革简化税制结构，完善增值税制度，优化税收征管。3国际接轨与国际税收体系接轨，提升中国税收制度的国际竞争力。营改增的主要内容税制转换将营业税改为增值税，统一了增值税征收范围。税率调整调整了增值税税率，并根据行业和商品的性质进行分类。抵扣机制企业可以抵扣进项税，降低了企业的税收负担。营改增对企业的影响1成本变化企业要考虑增值税抵扣，优化进项税申报，降低成本。2管理升级企业需要加强内部管理，完善财务制度，适应营改增的政策变化。3利润影响增值税税负变化，影响企业利润水平，需要及时调整经营策略。营改增下的增值税核算纳税人识别号确定增值税纳税人身份，进行增值税申报。税率根据不同的行业和产品，确定适用的增值税税率。计税依据根据企业实际销售的货物或服务，计算应纳增值税额。进项税抵扣企业在生产经营过程中发生的增值税进项税额可以抵扣，减少应纳税额。增值税申报企业应按规定时间和方式向税务机关申报增值税，并缴纳税款。增值税的计算销项税销项税是指企业销售货物或提供应税劳务时，按照税率计算的应纳税额。计算公式：销项税额=销售额×税率进项税进项税是指企业购进货物或接受应税劳务时，按照税率计算的税额。计算公式：进项税额=进项税额×税率增值税增值税是指企业在一个纳税期内，销项税额减去进项税额后的余额，即应纳税额。计算公式：增值税额=销项税额-进项税额进项税的抵扣进项税发票企业取得的增值税专用发票抵扣金额根据发票内容计算抵扣金额抵扣范围符合相关政策规定的进项税销项税的计算计算公式销项税额=销项税率*销售额示例假设企业销售商品价值100万元，增值税率为13%，则销项税额为13万元。增值税申报1申报时间根据税务机关的规定进行申报2申报方式可以选择网上申报或到税务机关现场申报3申报内容包括增值税纳税申报表、增值税发票等相关资料营改增下的成本核算1直接材料2直接人工3制造费用直接材料原材料采购企业从供应商处采购用于生产的原材料，并将其存入原材料仓库。生产领用生产部门根据生产计划从原材料仓库领用原材料，用于产品的生产。成本核算企业将领用的原材料成本计入生产成本，并根据实际领用数量进行核算。直接人工1定义直接参与产品生产过程的工人工资，包括计件工资、计时工资、奖金等。2核算根据生产工时或产量进行计量，并分配到具体的生产产品。3影响直接人工成本是产品成本的重要组成部分，会影响产品价格和盈利能力。制造费用直接计入直接计入产品成本，不需分配。间接计入间接计入产品成本，需按一定比例分配。分配方法常用的分配方法有：直接分配法、比例分配法、定额分配法。存货核算原材料原材料是指企业用于生产产品的直接材料，包括购买的原材料和自行加工的原材料。在制品在制品是指企业在生产过程中尚未完成的半成品，包括正在加工的原材料、半成品和待加工的材料。产成品产成品是指企业已经完成生产，可以出售或对外提供的产品，包括包装好的产品和未包装的产品。公允价值核算定义公允价值是指在计量日，市场参与者在公平交易中，出售一项资产所能收取的金额，或转移一项负债所需支付的金额。应用在营改增后，公允价值核算被广泛应用于存货、固定资产、无形资产等方面的计量，以及金融工具的交易和结算。影响公允价值核算的应用，使得企业财务报表更加真实反映企业的财务状况和经营成果，提升了企业财务信息的透明度和可比性。资产减值核算减值测试评估资产的账面价值是否能够收回。减值损失当账面价值超过可收回金额时，确认减值损失。减值准备为潜在减值损失建立准备金。税金及附加核算增值税主要包括销项税和进项税的核算，企业应根据相关规定进行增值税申报，并缴纳应纳税款。城市维护建设税按照增值税应纳税额的一定比例计算，由企业缴纳，用于城市基础设施建设和维护。教育费附加按照增值税应纳税额的一定比例计算，由企业缴纳，用于教育事业发展。地方教育附加按照增值税应纳税额的一定比例计算，由企业缴纳，用于地方教育事业发展。营改增下的财务报表编制1利润表反映企业一定时期内经营成果2资产负债表反映企业一定时期末财务状况3现金流量表反映企业一定时期内现金流量利润表科目营业收入、营业成本、营业税金及附加、管理费用、财务费用、投资收益、资产减值损失、公允价值变动收益、营业外收入、营业外支出、所得税费用项目营业利润、利润总额、净利润格式横向结构，逐级递减的格式资产负债表1反映企业财务状况展示特定日期企业资产、负债和所有者权益的状况。2静态报表记录特定时间点的财务状况，而非一段时间内的变化。3会计等式资产=负债+所有者权益，体现企业资金来源和运用关系。现金流量表经营活动产生的现金流量主要反映企业经营活动产生的现金流入和流出，如销售商品、提供劳务收到的现金、支付经营成本和费用等。投资活动产生的现金流量主要反映企业投资活动产生的现金流入和流出，如购置固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金等。筹资活动产生的现金流量主要反映企业筹资活动产生的现金流入和流出，如发行股票、债券收到的现金，支付利息、股利等。营改增下的纳税筹划税收优惠政策了解并充分利用政府提供的各项税收优惠政策，如增值税减免、税收返还等，可以有效降低企业税负。合理薄弱资本通过合理的资金安排，降低企业所得税的税负，例如，通过股权结构优化、债务融资等方式，降低企业利润总额。利润管理通过合理的成本控制和费用管理，减少企业应纳税所得额，例如，通过合理分配成本和费用，降低企业利润总额。费用管理合理控制各项经营费用，如管理费用、销售费用、财务费用等，通过优化费用结构，降低企业税负。税收优惠政策1增值税减免对特定行业或商品的增值税进行减免，鼓励相关产业发展。2企业所得税优惠对高新技术企业、中小企业等提供所得税优惠，促进经济发展。3其他税收优惠包括房产税、城镇土地使用税等方面的减免，减轻企业负担。合理薄弱资本资本结构通过优化股权结构、债务比例等，降低企业的资本成本，提升盈利能力。税收优惠利用税收优惠政策，例如高新技术企业认定、研发费用加计扣除等，减轻企业税负。利润管理成本控制严格控制成本是提高企业利润率的关键所在.价格策略根据市场需求制定合理的定价策略,提高盈利能力.产品结构优化调整产品结构,优先发展利润率高的产品,提高整体盈利能力.销售管理加强销售管理,提高销售效率,扩大销售规模.费用管理严格控制各项费用支出，提高资金使用效率。建立完善的费用报销制度，规范费用支出流程。定期进行费用分析，找出费用控制的薄弱环节，制定有效的改进措施。其他纳税筹划策略除了上述策略外，企业还