《纳税筹划》课程论文：中科宇恒集团有限公司纳税筹划案例研究4600字

PAGE11PAGE《纳税筹划》课程论文：中科宇恒集团有限公司纳税筹划案例分析目录TOC\o"1-2"\h\u932《纳税筹划》课程论文：中科宇恒集团有限公司纳税筹划案例分析 0233911.企业涉税概况 025191（一）企业的主要经营业务； 027473（二）企业的主要涉税税种和纳税筹划问题 1236821.企业的主要涉税税种 1295262.纳税筹划问题 11302（1）筹划纳税人员素质低下问题 119666（2）优惠政策变化问题 116282（3）企业经营活动变化问题 116572.筹划问题一分析 27335（一）相关税法依据 2110（二）纳税筹划思路 228180（三）筹划方案设计 230310（四）筹划方案分析 3217791.研发费用的筹划调整方案 3204342.管理费用的筹划调整方案 425141（五）筹划方案选择 43672参考文献 61.企业涉税概况（一）企业的主要经营业务；中科宇恒集团有限公司成立于2018-11-07，法定代表人为刘建强，注册资本为398000万元人民币，统一社会信用代码为91510107MA64P32RXW，企业地址位于成都市武侯区武科西二路5号5栋1单元1-3层，所属行业为批发和零售业，经营范围包含：许可项目:药品批发;药品零售;药品生产【分支机构经营】;建设工程设计;建设工程监理;建设工程施工;输电、供电、受电电力设施的安装、维修和试验;文物保护工程施工;旅游业务;住宿服务(依法须经批准的项目,经相关部门批准后方可开展经营活动,具体经营项目以相关部门批准文件或许可证件为准)一般项目:物联网应用服务;云计算设备销售;大数据服务;互联网销售(除销售需要许可的商品);软件销售;健康咨询服务(不含诊疗服务);养老服务;远程健康管理服务;养生保健服务(非医疗);汽车零配件批发;五金产品批发;汽车零配件零售;五金产品零售;货物进出口;技术进出口;第一类医疗器械销售;土地整治服务;中药提取物生产【分支机构经营】;卫生用品和一次性使用医疗用品销售;日用化学产品销售;化妆品零售;化妆品批发;工程管理服务;市政设施管理;金属结构销售;建筑用钢筋产品销售;软件开发;新材料技术研发;园林绿化工程施工;水环境污染防治服务;土壤环境污染防治服务;生态环境材料销售;环境保护专用设备销售;技术服务、技术开发、技术咨询、技术交流、技术转让、技术推广;旅游开发项目策划咨询;园区管理服务;会议及展览服务;食用农产品批发;第二类医疗器械销售。（二）企业的主要涉税税种和纳税筹划问题1.企业的主要涉税税种中科宇恒集团有限公司的各项税种中，企业所得税和增值税地占比是最高的，公司企业所得税占比分别是67.06%、50.37%、51.84%，增值税占比分别是26.87%、43.33%、40.85%，是各项税种中所占比例最高的两个税种。而从纵向对比来看，中科宇恒集团有限公司企业所得税增长了80.13%，增值税增254.21%，说明公司在这两个税种的税收筹划方面控制问题较大。这些税种的迅猛增长固然与中科宇恒集团有限公司的营业收入增长有关，但可以看出其增长率已经远远超出了中科宇恒集团有限公司近三年的营业收入增长率。2.纳税筹划问题（1）筹划纳税人员素质低下问题针对中科宇恒集团有限公司旗下的中药材种植专业合作社、云诚有限公司，因企业扩建培育示范基地，贯彻带民致富的企业精神，合作社和分公司很多的工作人员都是当地的村户，其中作为企业纳税筹划的当地员工对于税收、财务等诸多知识以及与企业主营业务相关的税收政策未了解透彻，这让筹划活动不能进行顺利无法达到预期目标，存在很大的涉税风险。（2）优惠政策变化问题企业根据自身条件，往往为获取某种税收利益进行变化时，虽灵活经营受到制约但预期的效益更大。在政策优惠发生改动，会让主观预期存在偏差，便是纳税筹划实施条件的风险原因。且外部条件包括政治、经济波动等因素让企业不满足优惠政策的条件，涉税风险加大，不及时调整，难免遭受巨大损失，最终导致纳税筹划失败。（3）企业经营活动变化问题企业在经营活动的计划，往往是一种对未来所处环境的规划。一成不变会落后而变化带有假设，税收筹划便是在假设的前提下做出，涉税风险大。应随时关注市场环境变化和调整战略管理方式，不然无法达到预期筹划目的，影响企业名誉，也会加重税负。2.筹划问题一分析（一）相关税法依据由于应税消费品所适用的税率是固定的，只有在出现兼营不同税率应税消费品的情况下，纳税人才可以选择合适的销售方式和核算方式，达到适用较低消费税税率的目的，从而降低企业税负。消费税的兼营行为，主要是指消费税纳税人同时经营两种以上税率的应税消费品的行为。对于这种兼营行为，税法明确规定：纳税人兼营多种不同税率的应税消费品的企业，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量；未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，应从高适用税率。这一规定要求企业在会计核算的过程中做到账目清楚，以免蒙受不必要的损失。（二）纳税筹划思路增值税作为中国最大的税种，增税范围广，纳税筹划空间大，主要体现在：（1）降低计税依据法（销售额）。在适用税率一定的情况下，降低销售额，降低销项税额，一定条件下可减少当期应纳税额，从而减少税负。（2）降低税率法（适用税率）。在销售额一定的情况下，选择较低的适用税率或者享受免税政策，降低销项税额，从而减少当期应纳税额。（3）纳税人身份的变更。根据自身企业性质与未来发展潜力，可作为小规模纳税人，选择变更纳税身份，可享受更多税收优惠政策，降低整体税负。（4）组织机构设立管理。建立销售机构和子公司，企业应根据实际情况取决税负大小或、经营管理的需要，是否独立经营还是一体化。中科宇恒集团有限公司旗下成立的专业合作社，若销售的农产品是社内当地农户内销，可对组织结构进行筹划。（三）筹划方案设计中科宇恒集团有限公司已为公司正常经营规划了税务筹划。第一个是独立会计的税收转移的税务规划。根据税法，纳税人购买不用于增值税目的的材料的进项税。用于集体福利的外购商品或应税服务不得从公司所得税中扣除。为了提高工人的利益，为员工创造更好的工作环境，中科宇恒集团有限公司成立了自己的餐厅公司，并为非本地工人提供住房。餐厅材料和员工住宿所需物品定期从外部购买。由于本期采购的物资在食堂和宿舍没有充分使用，员工宿舍和食堂的部分消防器材被超量采购会造成残损，本期没有直接使用。当根据税法进行会计核算时，购买的未用于集体福利的货物实际上可以在使用前扣除。如果使用，它们可以被转移。税务筹划的另一个方面是工资，因为税务筹划不仅能让劳动者产生额外收入，还能调动劳动者的工作积极性，提升公司形象，加强凝聚力，实现共赢。无论是公司还是员工。中科宇恒集团有限公司在公司利益良好的情况下，会适当加薪，激励优秀员工。然而，私人所得税的做法具有过度累进的税率，不同级别的税收负担差异很大。这可能导致个人所得税增加，进而导致个人所得税增加。这不仅能激励员工，还可能因高税收负担导致工资降低。因此，中科宇恒集团有限公司将适当将此次加薪转换为员工福利，如交通卡、购物卡、餐厅券或免费员工宿舍等。由于此类福利以非货币形式支付，这在一定程度上减轻了员工个人所得税的税负。这样享受的工资福利不会消失，而是会以另一种方式分配给劳动者。他们还为员工提供非经济福利，如家庭旅行、体检、公交卡和购物卡。此外，工资上涨应该采取对员工进行补偿的形式，这不仅能激励员工，还能降低公司的应纳税所得额。（四）筹划方案分析1.研发费用的筹划调整方案通过观察中科宇恒集团有限公司产品的账户，可以确定该公司的账户设置相对简化。也就是说，在不设立专户、简化配套账户创建的背景下，中科宇恒集团有限公司产品的生产经营费用和研发费用容易混淆。这就要求中科宇恒集团有限公司产品从一开始就对研发费用采用系统的会计方法。例如用于研发的原材料在出库时应与用于研发的材料区分开来，在收货单和放行单中分别列名，以便有效分离核算。中科宇恒集团有限公司应根据公司实际情况进一步优化和调整精确使用会计科目，科学合理地记录所发生的所有研发成本，有利于明确研发成本的计算，从而减少可能性。避免与税务机关发生纠纷，降低税务风险。因此，研究和发展支出的建议会计项目列于表1：表1中科宇恒集团有限公司研发费用会计核算表一级科目二级科目三级科目核算科目人员人工费用项目一折旧费用项目二资本化支出直接投入费用项目三无形资产摊销项目四研发支出新产品设计项目五费用化支出其他相关费用项目六委托研发费用项目七项目X中科宇恒集团有限公司产品研发费用54267683.47元，较上年8827188.46元大幅增加。中科宇恒集团有限公司新研发中心即将建成，预计未来研发支出将继续增加。所得税、研发费用部分可计入支持账户，如计入专用账户，可额外扣除研发费用2713.38万元，预计将会缴纳企业税407万元(2713.38*15%)。2.管理费用的筹划调整方案随着社会发展和科技的进步，企业在不但提高自身的现代化水平，因此要不断提高内部管理的能力。与此同时，企业在管理方面的成本也在不但提高。而管理费用的纳税筹划较为复杂，尤其是企业生产的产品被记录以不同的形式所需要缴纳的税费也不同。产品的生产费用列入到管理费用时，可以在纳税前全额扣除，因此企业纳税时间可以有所延迟，为企业的资金流动提供更多的空间。上述分析的基础上,完成库存的销售比例，中科宇恒集团有限公司每年大约是75%,产品的生产成本是107543287.90元,产品质量控制人员的工资是包含在生产成本和数量是2267948.53元。如果中科宇恒集团有限公司将生产成本中包含的产品质量控制人员的工资转移到管理费账户，则该年度扣除这些税前成本，由此产生的公司税额约为340,192.20元(2,267,948.53*15%)。（五）筹划方案选择中科宇恒集团有限公司是增值税一般纳税人，在采购原材料时有不同类型供应商可以选择，一般纳税人和小规模纳税人，不同供应商对企业增值税的影响也有差别，从表3可以看出，公司的采购金额较大，在供应商的选择上进行筹划，可节省出一笔增值税税额。表3公司前五名供应商资料（单位：万元）序号供应商名称采购额占年度采购总比例1A1430914.29%2B45634.56%3C21622.16%4D13511.35%5E10191.02%合计2340423.38%由于该公司的供应商数量较多，且采购金额较大，为了使结果清晰便于比较，本文对中科宇恒集团有限公司供应商的选择的增值税筹划选取了前五名供应商资料。假设这5名供应商的类型一样，并且采购的这些物品能够为该企业带来52600万元的销售收入，适用税率为13%，有三种类型的供应商作为备选，甲类为一般纳税人，能够开具增值税专用发票，适用税率13%；乙类为小规模纳税人，能够委托主管税务机关代开增值税专用发票，适用税率3%；丙类也为增值税小规模纳税人，只能开具增值税普通发票，适用税率3%。从甲类供应商处购进原材料：应缴纳的增值税：52600÷（1+13%）×13%-23404÷（1+13%）×13%=3558.83万元城建税及教育费附加：3558.83×（7%+3%+2%）=427.06万元应缴纳的税费总额：3558.83+427.06=3985.89万元税后现金流量：52600-23404-3558.83-427.06=25210.11万元从乙类供应商处购进原材料：应缴纳的增值税：52600÷（1+13%）×13%-23404÷（1+3%）×3%=5369.66万元城建税及教育费附加：5369.66×（7%+3%+2%）=644.36万元应缴纳的税费总额：5369.66+644.36=6014.02万元税后现金流量：52600-23404-5369.66-644.36=23181.98万元从丙类供应商处购进原材料：应缴纳的增值税：52600÷（1+13%）×13%=6051.33万元城建税及教育费附加：6051.33×（7%+3%+2%）=726.16万元应缴纳的税费总额：6051.33+726.16=6442.48万元税后现金流量：52600-23404-6051.33-726.16=22418.51万元由此可见，选择甲类供应商交易所缴纳的税费要少于乙类和丙类，因此从税后现金流量来看，与甲类供应商交易的税后现金流量（25210.11万元）>乙类供应商交易的税后现金流量（23181.98万元）>丙类供应商交易的税后现金流量（22418.51万元），显然与甲类供应商交易是最优选择。参考文献[1]丁溢.中医药制药行业税收筹划的研