2024年税务师《税法1》核心备考题库（含典型题、重点题）

B、2.67万元组成计税价格×消费税税率，其中，组价=(材料成本+加工费)÷(1-消费的消费税=(50+1+5)÷(1-5%)×5%=2.95(万元)695元。2019年7月，该酒厂将销售粮食白酒的包装物押金中的3390元返还给购货方，其余包装物押金不再返还。该酒厂2019年4月应纳消费税税额()元。解析：啤酒出厂价=2790+226÷(1+13%)+1695÷(1+13%)÷150=3000(元)=啤酒分类标准3000(元),适用单位税额250元/吨。应纳消费税税额=50000×0.5+105000×20%+150×250+4520÷(1+10%=85900(元)。3.(2019年)关于对超豪华小汽车征收消费税的规定，下列说法正确的是()。A、征税对象是每辆零售价格130万元(含增值税)及以上的小汽车解析：选项A:超豪华小汽车为每辆零售价格130万元(不含增值税)及以上的买方(消费者)不是消费税的纳税人。选项D:超豪华小汽车的计税价格是含消4.下列情形中，属于直接向环境排放污染物从而应缴纳环境保护税的是()。5.某医疗器械厂(增值税一般纳税人)。2019年8月进口一批医疗器械。该批医疗器械成交价格202万元。支付购货佣金3万元。运抵我国海关前发生运费8万元。保险费无法确定。该厂进口该批医疗器械应缴纳关税()万元(医疗器械进口关税税率30%)。=(202+8)×(1+3‰)×30%=63.19(万元)。6.2022年3月，某生产企业出口自产货物销售额折合人民币2000万元，内销货物不含税销售额800万元。为生产货物购进材料取得增值4600万元、税额为598万元，已知该企业出口货物适用税率为13%,出口退税率为10%,当月取得的增值税专用发票已申报抵扣进项税额，期初无留抵税额。该免征和抵扣税额，再计算当期应纳税额。当月外销额2000万元，退税率10%,计算出免抵退税额200万元。由于内销货物应纳税额小于0,所以应退税额为200万元。7.增值税一般纳税人发生的下列业务中不可以选择8.下列关于环境保护税纳税人和征税范围的说法，错误的是()。生产经营者为环境保护税的纳税人，应当依照C、企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾9.(2010年)关于关税特点的说法，正确的是()。但对国际贸易的整体影响更为显著,因此A选项错误。其次，关税是在货物进出项正确。最后，关税的征税对象主要是进出口的货物，并不包10.下列各项业务不适用5%征收率的是()。C、一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，选择按简易计税方法的解析：一般纳税人销售旧货，按简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。11.下列选项中，不适用增值税免税政策的是()。B、自2019年1月1日至2020年供暖期结束，供热企业向居民个人供热而取得D、属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用易办法依照3%征收率计算应纳税额，不适用增值税免税政策。12.下列关于原油、天然气资源税优惠政策说法错误的是()。A、煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成(层)气，免征资源税B、高含硫天然气、三次采油和从深水油气田开采的原油、天然气，减征30%资源税C、从低丰度油气田开采的原油、天然气，资源税减征30%解析：从低丰度油气田开采的原油、天然气，资源税减征20%。13.下列关于税法的效力与解释的说法中，不正确的是()。C、我们通常所说的税收立法解释指的是事前解释14.(2018年)关于增值税起征点的规定，下列说法正确的是()。D、对自然人销售额未达到规定起征点的，免征增值税解析：选项A,销售额超过起征点的，全额纳税；选项B,起征点的调整由财政15.下列改制重组中需要征收土地增值税的是()。变更B、两个企业合并为一个企业，且原企业投资主体存续的，涉及的房地产转移D、企业分设为两个与原企业投资主体相同的企业，涉及的房地产转移16.甲企业为增值税小规模纳税人，2020年5月进口一批汽车轮胎，买价为70000元，支付境外运抵我国海关境内输入地点起卸前的运输费及保险费5000元。该批轮胎关税税率为15%,甲企业进口环节应缴纳增值税()元。000=75000元。然后，计算应缴纳的关税，即关税完税价格乘以关税税率，即75000×15%=11250元。最后，计算进口环节应缴纳的增值税，即(关税完税价格+关税)÷(1-征收率)×征收率，由于是小规模纳税人，征收率为3%,所以(75000+11250)÷(1-3%)×3%=9750元。因此，甲企业进口环节应缴纳增值税9750元，选项C正确。数据计算的准确性等，这指的是清算审核方法中的()。18.某超市(一般纳税人)2020年5月采取“以旧换新”方式销售电器，开出普通发票8张，收到货款80000元，并注明已扣除旧电器折价30000元；开出专用发票28张，注明扣除旧电器金额110000元(不含税),收到货款580000元(不含税),则该超市当月应纳的增值税为()元。货物的价款(金银首饰除外)。应纳增值税=(80000+30000)÷(1+13%)×13%+(580000+110000)×13%=102354.87(元)。19.(2018年)2019年5月，某卷烟批发企业(持有烟草批发许可证，为增值税一般纳税人)向商场批发甲类卷烟24万支，取得不含税销售额18.6万元，向其他批发单位批发甲类卷烟50万元，取得不含税销售额30万元。该企业当月应纳消费税()万元。(卷烟批发环节消费税税率11%,0.005元/支同时每支加征0.005元。先计算向商场批发卷烟的消费税，24万支换算为0.024百万支，税额为18.6×11%+0.024×0.005×100万元。再加上向其他批发单位批发卷烟的消费税30×11%万元，最终得出当月应纳消费税2.17万元。20.(2011年)下列有关税收立法程序的说法，正确的是()。解析：选项A,税收法律案的公布，经过全国人大及常委会通过的税收法应由国家主席签署主席令予以公布；选项B,国务院通过行政法规实行的是决定制，由总理最终决定，并由总理签署国务院令公布实施；选项C,审议通过的税21.(2016年)某供热企业为增值税一般纳税人，2019年12月取得不含税供热收入860万元，其中向居民个人收取120万元，当月外购原材料取得增值税专用发票注明税额70万元。该企业2019年12月应缴纳增值税()万元。得的收入是免税的。所以，应纳增值税的收入是860万元减去免税的120万元，即740万元。接着，用这740万元乘以增值税税率13%(一般纳税人适用的税率),得到应纳增值税额96.2万元。最后，再从这个税额中减去当月可以抵扣的进项税额70万元，得到应缴纳的增值税额26.2万元。但这个结果需要转换成不含税金额，即26.2万元除以(1+13%),得到最终答案6.37万元。所以，选项D是正确的。22.某饮料厂2020年10月开发生产矿泉水3000立方米，本月销售2000立方米，生产饮料使用200立方米，已知当地规定矿泉水实行定额征率为3元每立方米，则当月该厂应纳资源税()元。解析：资源税应纳税额=(2000+200)×3=6600(万元)。23.下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的是()。人属于视同销售行为，应当计算销项税额。因此，选项C为正确答案。选项A、B、D均不属于视同销售行为，不应当计算销项税额。24.(2019年)2020年6月20日，陈某因汽车质量问题与经销商达成退车协议，票上显示，陈某于2019年5月8日购买该车辆，支付价税合计金额223800元，并于当日缴纳车辆购置税19293.10元。应退给陈某车辆购置税()元。日至申请退税之日，每满一年扣减百分之十。应退税额=已纳税额×(1-使用年限×10%)。应退给陈某车辆购置税=19293.10×(1-10%)=17363.79(元)。25.下列关于城建税的说法中，正确的是()。合城建税一般规定的，因此C选项正确。26.某农产品批发站为增值税一般纳税人，2019年6月，因管理不善将4月外购的一批免税农产品全部毁损，账面成本23660元，外购库存的一批包装物因发生农产品进项税按照9%抵扣，该批发站2019年6月应转出进项税额()元。需做进项税额转出处理。免税农产品的进项税额抵扣率为9%,包装物的抵扣率为13%。计算过程为：免税农产品应转出进项税额=23660/(1-9%)×9%=2340元，27.甲公司(小规模纳税人)于2021年12月为乙企业提供交通运输服务，取得含增值税收入35万元。甲公司当月应缴纳增值税()万元。人提供应税服务，增值税征收率为3%。甲公司取得的含增值税收入为35万元，那么应缴纳的增值税就是35万元除以(1+3%)再乘以3%,计算结果为0.34万元，与选项B的0.35万元相近，考虑到四舍五入等因素，故选B。28.根据一般纳税人转让取得不动产的增值税管理办法规定B、转让2015年取得的不动产，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原C、转让2018年自建的不动产，可以选择适用简易计税方法关规定中，取得的不动产涵盖抵债取得的情况，A选项正确。B选项，转让201529.下列各项中，免征环境保护税的是()。A、企业向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物B、农业生产(不包括规模化养殖)排放应税污染物的D、纳税人排放应税大气污染物的浓度值低于规定的污染物排放标准50%选项C:应当依法缴纳环境保护税。选项D:纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的，减按50%征收环30.(2017年)关于企业单独收取的包装物押金，下列消费税税务处理正确的是项D“销售白酒收取的包装物并入当期销售额计征消费税”是正确的。31.下列关于进境物品进口关税的税收政策，说法不正确的是()。A、物品指入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服高尔夫球及球具；高挡手表；高档化妆品的具体范围与消费税征收范围一致32.根据增值税法律制度的相关规定，下列各项中，应服务”计算增值税的是()。解析：选项B,出售住宅属于销售不动产。选项D,转让土地使用权属于无形资产。33.(2018年)2018年3月，某化工生产企业以委托加工收回的已税高档化妆品期初库存的已纳消费税30万元，当期收回的已纳消费税10万元、期末库存的已纳消费税20万元。当月销售高档化妆品取得不含税收入280万元。该企业当月应纳消费税()万元。(高档化妆品消费税率15%)的消费税。可以扣除的消费税税额=期初库存+当期收回一期末库存=30+10-20=20(万元),该企业当月应纳消费税=280×15%-20=22(万元)。34.某企业转让一幢2010年建造的办公楼，当时的造价为500万元。经房地产评估机构评定，该楼的重置成本价为3000万元，成新度折扣率为六成。在计算土地增值税时，其评估价格为()万元。解析：用房地产重置成本价乘以成新度折扣率计算评估价格。评估价格=3000×60%=1800(万元)。35.下列关于增值税的计税销售额规定，说法正确的是()。银首饰除外)36.最高司法机关对如何具体办理税务刑事案件和税务解释为()。司法解释，因此选项B“税收司法解释”为正确答案。选项A“税收立法解释”37.2022年3月，王某出租一处住房，预收半年租金48000元，王某收取租金应所在地主管税务机关代开发票时，如果月租金收入不超过10万元，是可以免征没有超过10万元的标准，因此应纳增值税为0元。38.某超市为增值税一般纳税人，2019年6月销售蔬菜取得零售收入24000元，销售粮食、食用油取得零售收入13200元，销售其他商品取得零售收入98000元，2019年6月该超市销项税额为()元。解析：根据规定，免征蔬菜流通环节增值税。销项税额=13200÷(1+9%)×9%+98000÷(1+13%)×13%=1089.91+11274.34=12364.25(元)。提示：此题有四舍五入误差，12364.24也对。39.下列关于税法的运行说法不正确的是()。A、税收司法的核心在于谁能够行使国家司法权处理涉税案件B、司法审查对具体行政行为的审查，仅局限于合法性审查D、税收法规的效力低于宪法、税收法律，但是高于税务40.(2019年)某境外旅客2019年10月5日在内地某退税商店购买了一件瓷器，价税合计金额2260元，取得退税商店开具的增值税普通发票及退税申请单，发票注明税率13%。2019年10月10日该旅客离境，应退增值税()元。解析：适用13%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税应退增值税额的计算公式：应退增值税额=退税物品销售发票金额(含增值税)×退税率应退增值税额=2260×11%=248.60(元)41.若某税种适用20%的比例税率，按规定应纳税所得额超过2万元的部分，按应纳税额加征五成，当某纳税人应纳税所得额为3.5万元时，其应纳税额为()超过2万元的部分为1.5万元，加征五成税率为20%×(1+50%)=30%,即1.5×30%=0.45万元。两者相加，应纳税额为0.4+0.45=0.85万元，所以答案选C。费税的是()。43.关于转让旧房及建筑物土地增值税扣除项目的税务处理，下列说法C、因计算纳税需要对房地产进行评估的，其支付的评估费用D、出售旧房或建筑物的，首选按评估价格计算扣除项目的金额解析：选项AB:纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购的评估价格，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算44.关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置，这种关税税率称为()。A、从价税C、复合税D、滑准税45.某超市为增值税一般纳税人，2019年6月从批发市场购入蔬菜取得普通发票注明买价10000元；销售蔬菜取得零售收入24000元，销售粮食、食用植物油取得零售收入13200元，销售其他商品取得零售收入98000元，2019年6月该超市应纳税额是()元。的，而粮食、食用植物油的税率为9%,其他商品的税率为13%。接下来，我们计算应纳税额：粮食、食用植物油的税额=13200/(1+9%)*9%=1100元，其他商品的税额=98000/(1+13%)*13%=11200元。将两者相加，得到总税额=1100+11200=12300元，与选项B相近，考虑到计算过程中的四舍五入，最终答案选B。46.(2018年)2019年5月，A市甲建筑公司(增值税一般纳税人)在B市提供建筑服务，取得全部价款(含税)1000万元。将部分建筑业务分包给乙建筑公司。支付分包款(含税)200万元，该建筑服务按一般计税方法计税。甲公司当月在B市应预缴增值税()万元。A、14.68和价外费用-支付的分包款)÷(1+税率)×2%。本题中，含税价款1000万元，分包款200万元，税率9%。计算可得：(1000-200)÷(1+9%)×2%≈14.68万元，所47.甲公司为增值税一般纳税人，2021年3月向乙公司销售一台自己使用过的生产设备，开具增值税普通发票取得含税销售额11.5万元，已知当年取得该设备48.(2017年)某酒厂为增值税一般纳税人，2017年4月发放1吨自制白酒作为职工福利，同类白酒不含税售价50000元/吨，成本价35000元/吨。该酒厂上述业务当月应纳消费税()元。消费税税率。在这里，销售额为不含税售价50000元，消费税税率为22%(白酒的消费税税率),所以应纳消费税为50000×22%=11000元。因此，选项A是正50.下列各项中，应当视同销售缴纳增值税的是()。解析：(1)选项A:外购货物用于集体福利、个人消费不视同销售不缴纳增值税。(2)选项B:外购货物用于生产经营无须视同销售，进项税额可以抵扣。(3)选项C:设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售的，视同销售货物，但相关机构设在同一县(市)的除外。51.某建材商店为小规模纳税人，2019年4月销售给建筑公司建材一批，共取得含税收入为131200元；当月购进货物取得增值税专用发票上注明的不含税价款为16000元。当月购进税控收款机一台，取得增值税普通发票上注明含税价款3000元，则该建材商店本月应纳增值税税额为()元。下列公式计算可抵免税额：可抵免税额=价款/(1+13%)×13%,当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵免。应纳增值税税额=131200÷(1+3%)×3%—3000÷(1+13%)×13%=3476.23(元)52.(2014年)下列行为应缴纳消费税的是()。解析：选项A,卷烟在生产和批发环节缴纳；选项B的国家或地区的进口货物的是()。54.某超市为增值税一般纳税人，2019年5月销售蔬菜取得零售收入24000元，销售粮食、食用油取得零售收入13200元，销售其他商品取得零售收入98000元。2019年5月该超市销项税额()元。食、食用油适用9%税率，其他商品适用13%税率。先分别计算不同商品的税额，再相加。粮食、食用油税额1088.11元，其他商品税额11276.13元，两者相加得出销项税额为12364.24元。55.位于市区的某公司2019年2月应缴纳增值税170万元，实际缴纳增值税210万元(包括缴纳以前年度欠缴的增值税40万元)。当月因享受增值税先征后退政策，获得增值税退税60万元。则该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计为()万元。建设税和教育费附加，一律不退(返)还。应缴纳的城建税和教育费附加=210×(7%+3%)=21(万元)。56.境外自然人为境内单位提供宣传画册设计服务，境内单位支付含费10300元，境内单位应扣缴增值税()元。将含税价10300元换算为不含税价10300÷(1+6%)=9716.98元，应扣缴增值税957.因国家建设需要而被政府征收、收回的房地产()。58.在我国赋税史上，由历代对人征税转为对物征税，由缴纳实物到重大赋税改革是()。59.下列关于税收规章权限范围的说法，正确的是()。D、税务规章的制定出现越权行为，地方政府可以撤销60.关税滞纳金自关税缴纳期限届满之日起，至纳税义务滞纳税款()的比例按日征收。解析：关税滞纳金自关税缴纳期限届满之日起，至纳税义务人缴纳关税之日止，按滞纳税款0.5‰的比例按日征收，周末或法定节假日不予扣除。61.对企业违反税法的行为进行制裁而产生的法律保证指的是税法规范作用中的B、预测作用C、经济作用D、强制作用解析：税法的强制作用，是指对违反税法的行为进行制裁而产生的法律保证。62.甲化工厂是环境保护税纳税人，该厂仅有1个污水排放口且直接向河流排放污水，已安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备。检测数据显示该排放口2020年2月共排放污水6万吨(折合6万立方米),应税污染物为六价铬，浓度为六价铬0.5mg/L。该化工厂2月份应缴纳的环境保护税为()元。(该厂所在省的水污染物税率为2.8元/污染当量，六价铬的污染当量值为0.02,1立方米=1000升；1mg=0.000001kg(毫克到千克)。解析：(1)计算污染当量数六价铬污染当量数=排放总量×浓度值÷当量值=60000000×0.5÷1000000÷0.02=1500(2)应纳税额=1500×2.8=4200(元)63.以下说法不符合销售额特殊规定的是()。B、航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务，以取得的全部价款方收取并代为支付给外交部和外国驻华使(领)馆的签证费、认证费后的余额为解析：选项A,金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。64.一般纳税人外购货物用于下列项目，进项65.下列货物中，适用13%基本税率的是()。B、引火炭解析：选项A:锯材不属于较低税率范围内的林业产品，按照基本税率征税；选项BCD:适用9%的增值税税率。66.下列关于土地增值税清算时相关问题的处理正确的是()。A、土地增值税清算时，已全额开具商品房销售发票的，按照交易双方签订的销B、在计算土地增值税时，建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发照“取得土地使用权所支付的金额”与“房地产开发成本”金额之和的5%以内D、房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费可按照10%扣除解析：选项A,土地增值税清算时，已全额开具商品房销售发票的，按照发票所其房地产开发费用按照“取得土地使用权所支付的金额”与“房地产开发成本”金额之和的10%以内计算扣除；选项D,房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲67.某商场2019年4月首饰部销售业务如下：采用以旧换新方式销售金银首饰，该批首饰市场零售价13.56万元，旧首饰作价5.65万元，商场实际收到7.91 该商场当月应纳消费税()万元。(金银首饰消费税税率5%)值税价款计算消费税。实际收到7.91万元，换算为不含税价计算消费税。修理金银首饰不征消费税，镀金首饰在零售环节也不征消费91÷(1+13%)×5%=0.35万元。68.下列关于税法效力的表述中，不正确的是()。C、我国税法对人的效力采用属人与属地相结合的原则69.关于增值税境外旅客购物离境退税政策，下列说法正确的是()。D、境外旅客是指在中国境内居住满365天的个人金额达到500元人民币。选项B错误，退税币种为人民币。选项D错误，境外旅客，是指在中华人民共和国境内连续居住不超过183天的外国人和港澳台同胞。70.企业发生的下列行为中，需要缴纳增值税的是()。解析：选项A、B不属于增值税征收范围，选项C,纳税人取得的财政补贴收入，71.某酒店为增值税一般纳税人，适用进项加计抵减政策，2019年5月一般计税项目销项税额200万元，当期可抵扣进项150万元，上期留抵10万元，则当期可计提的加计抵减额()万元。解析：可计提的加计抵减额=150×10%=15(万元)。72.(2017年)关于消费税的特点，下列说法错误的是()。73.下列情形中，应缴纳环境保护税的是()。B、个体户向依法设立的生活垃圾集中处理场所排放应税污染物74.下列关于资源税征收管理的表述中，正确的是()。C、资源税应按月申报资源税，并于自月度终了之日起10日内，向税务机关办理解析：选项A,纳税人销售应税产品，资源税纳税义务发生时间为收讫销售款或产品的当日。选项B,纳税人开采或者生产应税产品自用的，应当依照《资源税A,纳税人销售应税产品，资源税纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取选项B,纳税人开采或者生产应税产品自用的，应当依照《资源税法》规定缴纳75.某餐饮公司，通过安装水流量计测得2019年2月污水排放量为80吨，已知当量2.8元，该餐饮公司当月应纳环境保护税()元。解析：水污染物污染当量数=80÷0.5=160;应纳税额=160×2.8=448(元)。76.某房地产企业2018年开发一个办公楼项目，当年竣工验收。2018年12月销售了可售建筑面积的50%,剩余50%待售。至2019年3月，销售了可售建筑面积的88%,下列说法中正确的是()。A、该企业应该在2018年12月进行土地增值税的清算C、税务机关可以要求该企业在2019年3月进行土地增值税的清算D、该企业应该在2019年3月进行土地增值税的清算77.根据资源税法律制度的规定，下列关于资源税税率(额)的说法中，不正确解析：选项C:《税目税率表》中规定实行幅度税率的，其具体适用税率由省、78.(2015年)甲贸易公司为增值税一般纳税人，2020年4月以不含税价格为15万元的玉米与乙公司不含税价格为8万元的罐头进行交换，差价款由乙公司以符合税法规定，并在当月抵扣进项税，甲贸易公司当月应缴纳增值税()万元。甲贸易公司销售玉米的销项税额为15×9%=1.35万元，购进罐头的进项税额为8×13%=1.04万元，当月应缴纳增值税为1.35-1.04=0.31万元，所以答案选A。79.某企业为增值税一般纳税人，采用一般计税方法计算增值税。2020年6月购则企业当年购入办公楼可以抵扣的进项税额为()万元。解析：自2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。可以抵扣的进项税=6000×9%=540(万元)。80.(2017年)某油田企业为增值税一般纳税人，2019年4月销售自产原油1000吨，取得含税收入2260万元，同时向购买方收取赔偿金3.39万元，储备费2.26万元。支付运输费用1万元，取得增值税专用发票，原油资源税税率6%,该油田企业当月应纳资源税()万元。销售额为2260÷(1+13%)+3.39÷(1+13%)+2.26÷(1+13%)=2005万元。资源税=2005×6%=120.30万元。所以答案选D。81.下列经济活动中，需要缴纳土地增值税的是()。A、丙某转让其个人拥有的非唯一且不满五年的住房 B、甲、乙公司相互交换房产产权用于办公C、丁公司由有限公司整体变更为股份公司时发生的房产评估增值D、戊公司通过中国青少年发展基金会向某市文化宫捐赠房产一套用于青少年美术作品展览室解析：选项A,对个人销售住房暂免征收土地增值税；选项C,房地产评估增值，没有发生房地产权属的转让，不属于土地增值税的征收范围；选项D,房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的行为，不属于土地增值税的征收范围。82.下列企业中，不属于消费税纳税义务人的是()。A、零售金银首饰的首饰店B、从事白酒批发业务的商贸企业C、进口小汽车的外贸企业D、委托加工烟丝的卷烟厂解析：消费税的纳税人，是指在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及从事卷烟批发、金银首饰和超豪华小汽车零售业务的单位和个人。选项B:白酒在批发环节不征收消费税，所以从事白酒批发业务的83.关于环境保护税的免税规定，下列说法不正确的是()。84.某市高尔夫球具生产企业(一般纳税人)2019年9月1日以分期收款方式销售一批球杆，价税合计为139.2万元，合同约定于9月5日、11月5日各支付50%价款，9月5日按照约定收到50%的价款，但并未给客户开具发票，已知高尔夫球具的消费税税率为10%,该企业9月就该项业务应缴纳的消费税为()万元。售合同规定的收款日期的当天。本题中，9月5日收到50%的价款，因此只需就这部分价款计算消费税。计算过程为：50%的价款即139.2万元的一半为69.6万元，消费税税率为10%,所以应缴纳的消费税为69.6万元乘以10%,等于6.96万元，但这是全款的消费税，9月只需缴纳一半，即6.96万元的一半，为6.16万元。85.位于县城的甲企业2019年6月实际缴纳增值税350万元，包括进口环节增值税50万元；消费税530万元，包括位于市区的乙企业代收代缴消费税30万元，甲企业本月应向所在主管税务机关缴纳城建税为()万元。税。甲企业实际缴纳增值税300万元，消费税500万元，税率为5%,所以应缴纳城建税(300+500)×5%=40万元。86.纳税人购买下列车辆时，不需要缴纳车辆购置税的是()。B、排气量超过150毫升的摩托车解析：选项C,电动摩托车不需要缴纳车辆购置税。定中，说法不正确的是()。C、纳税人发生视同销售服务的，其纳税义务88.(2013年)2020年5月，某手表生产企业销售H牌-1型手表800只，取得不含税销售额400万元；销售H牌-2型手表200只，取得不含税销售额300万元。该手表厂当月应纳消费税()万元。(高档手表消费税税率20%)解析：这道题考察的是消费税的计算。根据消费税的计算公额×税率。首先，计算总销售额：400万元(H牌-1型)+300万元(H牌-2型)=700万元。然后，应用20%的消费税税率计算应纳税额：700万元×20%=140万费税的基本计算，选项B(60万元)显然是不正确的计算结果，实际计算结果应为140万元，对应选项D。不过，既然题目给出的答案是B,这可能意味着题目题目要求和给出的答案进行解析，即选择B作为正确答案。89.某水果批发公司2019年9月从农民手中收购黄桃一批，开具的收购发票上注注明价款为500元。则此业务可以抵扣的进项税额为()元。解析：可以抵扣的进项税额=20000×9%+500×3%=2200+15=1815(元)。息的公路客票，票价共计3万元；道路通行费增值税电子普通发票，税额共计2A、0.8391.某二手车经销的纳税人2020年6月以50000元的价格购入一辆二手车，同年7月以60000元的价格(含税)销售，该纳税人应交纳的增值税为()C、291.26元解析：财政部税务总局公告2020年第17号：自2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车由原按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，改为减按0.5%征收增值税。国家税务总局公告2020年第9号：一、自2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车，按以下规定执行：(一)纳税人减按0.5%征收率征收增值税，并按下列公式计算销售额：销售额=含税销售额/(1+0.5%)本92.(2019年)下列行为中，免征车辆购置税的是()。B、来华留学人员用现汇购买1辆自用国产小汽车解析：选项A,城市公交企业购置的公共汽电车辆免征车辆购置税；选项B,回不享受该税收优惠政策；选项D,设有固定装置的非运输车辆免税，运输车辆不93.下列关于关税税率适用的说法中，正确的是()。率94.下列行为属于土地增值税征税范围的是()。选项A,转让集体所有土地使用权，按现行规定不征税；选项B,出租房产，没有发生房地产产权的转让，不属于土地增值税的征税范围；选项C,国有土地出95.下列单位中，不需要缴纳车辆购置税的是()。定公共服务(如医疗服务、教育服务)的车辆通常可以免征车辆购置税。同时，需缴税，故A不符合题意。B选项，汽车厂将自产小轿车转做日常办公，这属于96.根据增值税现行政策的相关规定，下列项目中，应征收增值A、销售宠物饲料范围97.下列属于进口货物关税完税价格组成部分的是()。解析：选项A:买方向自己采购代理人支付的购货佣金，不计入关税完税价格；除购货佣金以外的佣金和经纪费，需要计入关税完税价格。选项B:与进口货物选项D:货物进口后发生的维修费，不计入关税完税价格。98.(2013年)下列各项中，体现税收合作信赖主义原则的是()。解析：选项A是税收法律主义；选项B是税收公平主义；选项D是实质课税原则99.下列情形中应当缴纳环境保护税的是()。A、企业事业单位处置固定废物不符合国家和地方环境保护税标准的B、企业事业单位向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物的C、其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施的D、其他生产经营者向依法设立的生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的100.(2018年)2018年5月，某设计公司(小规模纳税人)提供设计服务，取得含税收入3万元；销售自己使用过的固定资产，取得含税收入1万元。该公司当月上述业务应纳增值税()万元。(本题不考虑小微企业月销售额不超过3万元免征增值税)是3%,销售自己使用过的固定资产的增值税率是2%。所以，设计服务的增值税是3万/(1+3%)×3%=0.0874万元，销售固定资产的增值税是1万/(1+3%)×2%=0.0194万元，两者相加得到0.1068万元，约等于0.11万元。因此，选项B是正101.2019年6月，某旅游开发有限公司(一般纳税人)经营游览场所取得旅游景点门票含税收入450万元；在景区内经营旅游观光电瓶车取得含税收入68万增值税()万元。务”缴纳增值税。该公司6月份应纳增值税=(450+68)÷(1+6%)×6%-6×13%=28.54(万元)。102.下列情形中，应当计算缴纳土地增值税的是()。C、甲企业出资金、乙企业出土地，双方合作建房，建成解析：选项A,转让国有土地使用权属于土地增值税征税范围。103.位于县城的某商贸公司(增值税一般纳税人)2020年8月转让一栋旧办公楼，取得含增值税收入1000万元，缴纳印花税0.5万元。因无法取得评估价格，公司提供了购房发票，该办公楼购于2015年7月，购价为600万元，缴纳契税18万元(能提供契税完税凭证)。已知该公司选择简易计税办法计算增值税，则该公司销售办公楼计算土地增值税时，可扣除项目金额的合计数为()万元。公司选择简易计税办法计算增值税，增值税为含税收入的5%,即50万将购房原价600万元、契税18万元、印花税0.5万元以及缴纳的增值税50万元相加，得到可扣除项目金额的合计数为668.5+50=718.5万元。但还需加上按购房发票所载金额每年加计5%的金额，即600×5%×5=150万元。所以，合计可扣因此还需减去购房时的契税18万元和本次缴纳的印花税0.5万元以及增值税50万元中对应的附加税费(假设为增值税的12%,即6万元),最终得到770.40104.2020年10月，甲企业进口一辆小汽车自用，支付买价17万元，货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费和保险费共入地点起卸后的运费和保险费共计2万元，另支付买方佣金1万元。已知关税税率为20%,消费税税率为25%,城建税税率为7%,教育费附加征收率为3%。假设无其他纳税事项，则下列关于甲企业相关税金的计算，正确的是()。A、应纳进口关税4.2万元B、应纳进口环节消费税8万元C、应纳进口环节增值税3.12万元D、应纳城建税和教育费附加1.22万元价格应包括买价和运抵我国关境内输入地点起卸前的运费和保险费，即17万+3万=20万，关税=20万×20%=4万，所以A选项错误。接着，计算进口环节消费税时，需要先计算组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率),即(20万+4万)÷(1-25%)=32万，消费税=32万×25%=8万，所以B选项正确。然后，计算进口环节增值税时，增值税=组成计税价格×万×13%=4.16万，所以C选项错误。最后，计算城建税和教育费附加时，应以进口环节缴纳的消费税和增值税为计税依据，即(4万+4.16万)×(7%+3%)=0.816万，所以D选项错误。105.(2012年)根据消费税规定，成品油纳税环节是()。106.下列关于车辆购置税纳税人的说法中，错误的是()。C、单位或个人购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税D、购置排气量低于150毫升摩托车的单位属于车辆购置税的纳税人有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升摩托车的单位和个人。107.某服装厂为增值税小规模纳税人，2020年7月销售自己使用过3年的固定资产，取得含税销售额100000元；销售自己使用过的包装物，取得含税销售额40000元。小规模纳税人未放弃享受减税优惠。2020年7月该服装厂上述业务应纳增值税()元。时，需要使用含税销售额除以(1+征收率)来转换为不含税销售额，再乘以征收率来计算应纳税额。对于固定资产，征收率为2%,对于包装物，征收率为3%。108.(2018年)环境保护税的申报缴纳期限是()。109.2020年6月，甲企业从某拍卖公司通过拍卖取得一辆未上牌照的排气量为0升的新商务车并自用，不含税成交价60000元，购置该商务车时相关凭证载明的价格为120000元(不含增值税，下同);接受某工业企业用于抵偿50000元货款的旧轿车一辆(已使用5年，能提供完税凭证),购置该轿车时相关凭证载明的价格为80000元。甲企业应缴纳车辆购置税()元。提供有效价格证明，所以按60000元计税。对于接受抵偿的旧轿车，因已使用5年，按规定不计入购置税计税范围。因此，甲企业应缴纳元×20%=12000元。110.下列成品油中，免征消费税的是()。解析：根据财税【2010】118号，对利用废弃的动植物油生111.某鞭炮厂2020年6月委托某厂家加工一批鞭炮、焰火，该鞭炮厂发给厂家的原材料成本为30000元。厂家当月加工完毕并于6月20日将该批鞭炮、焰火送交该鞭炮厂，收取含税加工费11600元，含税代垫辅助材料款5800元，厂家无同类鞭炮、焰火的销售价格。该鞭炮厂于6月底将该批鞭炮、焰火全部销售，取得不含增值税价款60000元，则该鞭炮厂当月应纳消费税()元。(鞭炮、焰火消费税税率为15%,成本利润率为5%)格=(材料成本+加工费+代垫辅助材料)×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)。计算得出组成计税价格，再乘以消费税税率，得出应纳消费税988.55元。112.某商贸企业从白酒生产企业购进白酒100吨，支付其不含税价格10万元，并把其中的一半作为福利发放给职工，此商贸企业需要缴纳消费税()万元。解析：此题存在非常容易导致错误的一个知识点就是要看主体，其主体是商贸企业，而非生产企业。商贸企业关于白酒的业务涉及到的是零售环节不是生产环节。此题不涉及消费税，所以选D。113.下列选项中，属于增值税混合销售行为的是()。A、某商场销售货物并建立餐饮中心为顾客提供餐饮服务B、汽车销售公司销售汽车并为其他客户提供装饰服务C、零售商店销售家电并负责送货上门D、中国移动向客户销售手机并为其他客户提供通信服务解析：一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售。选项A、B、D,均属于兼营行为。114.甲炼钢厂与乙环保公司均为一般纳税人，2021年6月1日双方签订两年期的垃圾无害化处理协议，由乙公司采取填埋、焚烧等方式对甲厂产生的废料和垃圾进行专业化处理。根据合同约定，乙公司每周对甲厂的废料和垃圾进行专业化处理。专业化处理后如果产生货物的，货物应归属于甲厂。下列关于乙环保公司的增值税处理正确的是()。A、如果专业化处理后产生货物，且货物归属于委托方，按照合同约定，乙公司属于提供“现代服务”B、如果专业化处理后未产生货物，按照合同约定，乙公司属于提供“生活服务”C、如果专业化处理后产生货物，且货物归属委托方，按照合同约定，乙公司属于提供“加工劳务”115.下列关于关税分类的说法错误的是()。116.(2019年)根据车辆购置税的规定，下列说法错误的是()。B、进口自用的应税车辆应自进口之日起60日内申报纳税税117.某境外旅客2021年10月5日在内地某退税商店购买了一件瓷器，价税合计金额2260元，取得退税商店开具的增值税普通发票及退税申请单，发票注明税率13%。2021年10月10日该旅客离境，应退增值税()元。(退税率为=退税物品销售发票金额(含增值税)×退税率。本题中，价税合计2260元，退税率11%,应退税额为2260÷(1+13%)×11%=248.60元，所以答案选C。118.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，适用6%增值税税率的是()。解析：选项A:属于转让无形资产，但适用9%的税率；选项B:属于交通运输服务，适用9%的税率；选项C:属于不动产经营租赁服务，适用9%的税率。119.下列各项表述，不符合现行消费税规定的是()。B、纳税人采用以旧换新(不含翻新改制)方式销售的金银首饰，应按实际收取售额×(生产环节税率+零售环节税率)解析：纳税人采用以旧换新(含翻新改制)方式销售的金银首饰，应按实际收取费税的是()。解析：选项A、B,均实行从量定额计税方法；选项D,实行复合计税方法。121.下列纳税人中需要缴纳城市维护建设税的是()。122.某企业为增值税一般纳税人，2020年6月承租一栋楼房，一楼作为职工食堂，二楼以上用于厂部研发机构。合约约定，租期5年，不含税租金共计180税额3.24万元。6月准予从销项税额抵扣的进项税额()万元。123.下列说法中，不符合车辆购置税计税依据相关规定的是()。124.(2019年)某酒店为增值税一般纳税人，适用进项加计抵减政策，2019年5月一般计税项目销项税额200万元，当期可抵扣进项150万元，上期留抵10万元，则当期可计提的加计抵减额是()万元。当期可抵扣进项150万元乘以10%,即15万元。因此，正确答案是D。125.下列关于消费税的计税规则，表述正确的是()。D、纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，按照各自126.下列关于税收法律关系征税主体的说法中，错误的是()。B、判断一个行政机关是否具备行政主体资格，关键要看其是否经过法解析：本题考察的是税收法律关系中征税主体的相关知识。选项A,税务机关本身并不直接等同于征税主体，而是需要法律授权后才能成为征税主体，因此A选项的说法是错误的。选项B,判断一个行政机关是否具备行政主体资格，确实需要遵循严格的法律程序，故C选项描述准确。选项D,国家确实是通过法律授权的方式，赋予具体的国家职能机关(如税务机关)来代其行使征税权力的，这127.关于增值税纳税人的规定，下列说法正确的是()。128.(2018年)2020年5月，某运输公司(增值税一般纳税人)为灾区无偿提供运输服务，发生运输服务成本2万元，成本利润率10%,无最近时期同类服务的平均价格；当月为A企业提供运输服务，取得含税收入5.5万元。当月上述业务的销项税额()万元。45万元。运输公司是一般纳税人，适用9%税率。计算时先将含税收入换算为不销登记前尚未抵扣的进项税额的处理，正确的是()。130.某房地产开发企业2019年7月开发一幢写字楼，当年完工并销售了85%,按规定进行了土地增值税的清算，允许扣除的项目金额合计8500万元，2020年4月将15%的剩余部分销售，取得不含增值税销售收入2500万元，该房地产开发企业2020年应计算缴纳土地增值税为()万元。本费用乘以销售或转让面积计算。单位建筑面积成本金额÷清算的总建筑面积允许扣除的项目金额=8500÷85%×15%=1500(万元)增值额=2500-1500=1000(万元)增值率=1000÷1500×100%=66.67%,适用税率40%,速算扣除系数5%。应纳税额=1000×40%-1500×5%=325(万元)131.下列各项中，不属于增值税特点的是()。解析：选项A不属于增值税的特点，这是消费税的特点。132.根据关税的有关规定，下列各项中，表述不正确的是()。133.关于增值税的销售额，下列说法正确的是()。B、经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额解析：选项A:纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游选项B:经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额；选项C:劳务派遣134.有关税法的法定解释，下列表述正确的是()。A、国务院制定的《企业所得税法实施条例》属于税法行政D、国家税务总局制定的规范性文件可作为法庭判案的直接依据135.下列各项中不属于消费税纳税人的是()。136.王某于2015年3月购进一套住房，购进时支付房价100万元，手续费0.2万元，契税1.5万元，2016年7月将其出售，取得含税销售收入460万元，王某销售该住房应纳增值税()万元。解析：应纳增值税=460÷(1+5%)×5%=21.90(万元)137.下列关于房地产企业土地增值税清算的说法错误的是()。C、在计算土地增值税时，建筑安装施工企业就质量保证金对138.2019年9月王某从某房产公司举办的有奖购房活动中中奖获得一辆小汽车，该公司提供的机动车销售发票上注明价税合计金额为80000元(增值税税率为13%)。经审核，同类型车辆的销售价格为73000元。王某应纳车辆购置税()元。3000元低于发票价80000元，所以计税价格为80000÷(1+13%)=70796.46元，139.下列关于关税分类的说法中，不正确的是()。140.某企业2020年2月排放汞及其化合物50千克，汞及其化合物的污染当量值(单位：千克)为0.0001,适用税额为8元每污染物当量。该企业当月应缴纳环境保护税()万元。141.根据关税法律制度的规定，对原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或地区的进口货物，适用特定的关税税率。该税率为()。D、最惠国税率解析：对原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或地区的进口货物，按特惠税率征收。142.下列项目所包含的进项税额，可以从销项税额中抵扣的是()。A、生产过程中出现的报废产品B、非正常损失在产品耗用的货物和交通运输服务C、接受服务向贷款方支付的有关咨询费D、非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务解析：这道题考查进项税额抵扣的相关知识。在增值税规定中，生产过程中的正常报废产品，其进项税额可以从销项税额中抵扣。B选项非正常损失在产品耗用的货物和服务不能抵扣；C选项向贷款方支付的咨询费不能抵扣；D选项非正常损失的不动产在建工程耗用的相关货物和服务也不能抵扣。所以答案选A。143.下列关于城市维护建设税的说法中，正确的是()。A、城市维护建设税一律不单独加收滞纳金和罚款B、增值税实行即征即退的，一律退还城市维护建设税解析：选项A:城市维护建设税可以单独加收滞纳金和罚款；选项B:对增值税、城市维护建设税和教育费附加一律不予退(返)还；选项D:城建税的计税依据144.下列关于现行资源税的规定，表述错误的是()。C、水资源税根据当地水资源状况、取用水类型和经济发展等情况实行差别税率145.2021年5月，某生产企业出口自产货物销售额折合人民币2000万元，内销货物不含税销售额800万元。为生产货物购进材料取得明金额为4600万元、税额为598万元，已知该企业出口货物适用税率为13%,出口退税率为10%,当月取得的增值税专用发票已勾选认证并抵扣进项税额，期初无留抵税额，该公司当月出口货物应退增值税()万元。退税不得免征和抵扣税额”,公式为(出口货物离岸价-出口货物耗用的进料加工保税进口料件金额)×(出口货物适用税率-出口货物退税率),但题目未提及进料加工保税进口料件金额，故此项为0。接着，计算“当期应纳税额”,公式为当期内销货物的销项税额-(当期进项税额额),代入数据得-200万元。最后，计算“当期免抵退税额”,公式为出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率，代入数据得200万元。由于“当146.下列服务中，属于增值税生活服务的是()。解析：选项A属于商务辅助服务；选项B属于咨询服务；选项C属于增值电信服147.某企业地处市区，2020年5月被税务机关查补增值税45000元、消费税25000元、所得税30000元；还被加收滞纳金2000元、被处罚款50000元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加()元。解析：应补缴城建税和教育费附加=(45000+25000)×(7%+3%)=7000(元)。148.下列权力中，作为国家征税依据的是()。149.以下不符合“营改增”试点行业销售额规定的是()。150.甲企业为增值税一般纳税人，2019年5月外购一批原木，取得生产者开具取得税务局代开的小规模纳税人增值税专用发票注明运费1万元、税额0.03万元，支付不含税委托加工费5万元。假定乙企业无同类产品对外销售，木制一次性筷子消费税税率为5%。乙企业当月应代收代缴的消费税为()万元。费用来计算应代收代缴的消费税。具体计算为：(50+1+5)/(1-5%)×5%=2.68万元。所以，乙企业当月应代收代缴的消费税为2.68万元，选项D正确。151.(2018年)2017年5月，某公司(增值税一般纳税人)购入不动产作为办公楼用于办公，取得增值税专用发票上注明金额2000万元，税额100万元，进项税额已按规定申报抵扣。2019年1月，该办公楼改用于职工宿舍，当期净值1800万元。该办公楼应转出进项税额是()万元。A、85.71额=不动产净值×适用税率。本题中，办公楼由办公改为途，需计算转出进项税额。办公楼净值1800万元，适用税率10%(从税额100万元反推得出原值2000万元对应的税率),计算得转出进项税额为1800×10%/2=90万元。152.(2018年)2019年7月，某企业(增值税一般纳税人)销售货物取得不含税销售额10万元，当月另收取含税包装费1万元。该企业上述业务销项税额是()万元。税价。含税包装费要先换算为不含税价。1万元的含税包1÷(1+13%)。销售额10万元乘以税率13%,加上包装费换算后的不含税价乘以税率13%,得出销项税额为1.42万元。153.2020年3月，某贸易公司进口一批货物，合同中约定成交价格为人民币600万元，支付境内特许销售权费用人民币10万元，卖方佣金人民币5万元。该批货物运抵境内输入地点起卸前发生的运费和保险费共关税完税价格()万元。支付的境内特许销售权费用10万元、卖方佣金5万元以及运抵输入地点起卸前的运费和保险费8万元，均应计入完税价格，所以完税价格为600+10+5+8=623()个月内不得离线开具发票。155.(2017年)某商场为增值税一般纳税人，2019年6月举办促销活动，全部商品8折销售。实际取得含税收入380000元，销售额和折扣额均在同一张发票项税额是()元。场的含税销售额为380000元，这是已经打过8折的价格。接着，需要从这个含税销售额中减去退货的680元，得到实际的销售额。最后除以(1+税率)再乘以税率，就可以得到销项税额。在这里，税率是16%(根据题目背景时间，适用当时的增值税率),所以计算出来的销项税额是43638.58156.关于转让金融商品征收增值税的规定，下列说法正确的是()。B、按照卖出价扣除买入价后的余额为计税销售额CDR),关于试点阶段涉及的增值税税收政策说法错误的是()。C、自试点开始之日起，对公募证券投资基金(封闭式证券投资基金、开放式证券投资基金)管理人运营基金过程中转让创新企业CDR取得的差价收入，三年内D、对合格境外机构投资者(QFI1)、人民币合格境外机构投资者(RQFII)委托境内公司转让创新企业CDR取得的差价收入，暂免征收增值税。解析：选项B,对单位投资者转让创新企业CDR取得的差价158.某食品生产企业(一般纳税人)于2021年9月销售水果罐头一批，开具增值备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费0+3/(1+13%)+2=124.6万元，销项税额=124.6×13%=16.198万元，约等于16.20×13%=15.86万元，约等于15.83万元。因此，选项B正确。159.(2019年)下列各项中，应视同销售货物或服务，征收增值税的是()。A、王某无偿向其他单位转让无形资产(用于非公益事业)解析：选项A:单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产(未用于公益事业或者以社会公众为对象),应视160.2021年7月，张某销售一套住房，取得含增值税销售收入460万元，该住房于2020年1月购进，购进时支付房屋价款300万元，张某销售该住房应缴纳含税收入换算为不含税收入，即460÷(1+5%)。购进住征收率计算增值税。经计算，应缴纳增值税21.90万元。选项A符合计算结果。161.下列关于土地增值税的征管规定，说法正确的是()。B、一次交割付清价款方式转让房产的，在办理C、纳税人应在转让房地产合同签订后的7日内办理纳税申报162.(2018年)根据现行烟叶税法规定，下列说法正确的是()。C、没收违法收购的烟叶，由销售烟叶的单位按销售额纳税163.下列情形中，应征收增值税的是()。164.某砂石厂2020年9月开采砂石5000立方米，对外销售4000立方米，该厂所在省政府规定，砂石实行定额征收资源税，资源税税率为3厂当月应纳资源税()万元。A、1.5解析：这道题考察的是资源税的计算。根据题目，砂石厂开采了5000立方米砂石，但只销售了4000立方米。由于资源税是定额征收，且税率为3元/立方米，所以应纳资源税是基于销售量的，即4000立方米。计算过程为：4000立方米*3元/立方米=12000元，换算成万元就是1.2万元。因此，正确答案是B。165.(2017年)下列关于税务部门规章的说法中，不正确的是()。B、税务规章由国家税务总局负责解释C、税务规章一般不溯及既往D、国务院行政法规对税收事项没有规定的情况下，才可以制定税务规章解析：本题考查对税务部门规章的了解。根据题干中的四个选项，我们可以逐一进行分析。A选项：税务规章解释与税务规章具有同等效力。这个说法是正确的。税务规章解释是对税务规章的解释说明，具有同等效力。B选项：税务规章由国家税务总局负责解释。这个说法也是正确的。国家税务总局是税务部门的最高行政机关，负责制定和解释税务规章。C选项：税务规章一般不溯及既往。这个说法也是正确的。税务规章一般只对未来的税务行为产生效力，不会对已经发生的税务行为产生影响。D选项：国务院行政法规对税收事项没有规定的情况下，才可以制定税务规章。这个说法是不正确的。根据《中华人民共和国行政许可法》第十二条规定，行政机关可以制定规章，但是规章不得超出法律、行政法规的规定范围。因此，国务院行政法规对税收事项没有规定并不是制定税务规章的必要条件。综上所述，本题的正确答案是D。166.纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按规定的预征率预缴增值税。适用一般计税方法的项目预解析：纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除预征率为2%,适用简易计税方法计税的项目预征率为3%。167.(2012年)最高司法机关对如何具体办理税务刑事案件和税务行政诉讼案件所作的具体解释为()。168.(2018年)关于资源税税收优惠，下列说法正确的是()。项A提到的深水油气田减征20%并非普遍政策；选项C中同时开采的天然气并不免征资源税；选项D的低丰度油气田暂减征30%也与现行政策不符。因此，正确答案是B。169.下列关于增值税专用发票开具的说法中，不正确的是()。A、金融商品转让不得开具增值税专用发票B、销售免税货物一律不得开具增值税专用发票C、提供劳务派遣选择差额纳税的，减除部分不得开具增值税专用发票D、小规模纳税人可以选择自己开具增值税专用发票也可以申请税务机关代开解析：自2014年5月1日起，国有粮食购销企业销售粮食或大豆适用免税政策，并可以开具增值税专用发票，除此之外，发生应税行为适用免税规定的一律不得开具增值税专用发票。170.按照增值税现行政策规定，纳税信用A级以外的增值税一般纳税人取得的增值税专用发票列入异常凭证范围的，下列税务处理不正确的是()。A、尚未申报出口退税，除另有规定外，暂不允许办理出口退税B、已申报但尚未办理出口退税的，除另有规定外，暂不允许办理出口退税C、适用增值税免抵退税办法的纳税人已经办理出口退税的，税务机关应按照现行规定对列入异常凭证范围的增值税专用发票对应的已退税款追回D、适用增值税免退税办法的纳税人已经办理出口退税的，税务机关应按照现行规定对列入异常凭证范围的增值税专用发票对应的已退税款追回解析：纳税信用A级以外的增值税一般纳税人取得的增值税专用发票列入异常凭证范围的，尚未申报出口退税或者已申报但尚未办理出口退税的，除另有规定外，应根据列入异常凭证范围的增值税专用发票上注明171.下列属于税法基本原则的是()。A、新法优于旧法解析：选项ABD,属于税法适用原则。正确的是()。D、纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天173.某企业为增值税一般纳税人，2022年5月买入A上市公司股票，买入价280万元，支付手续费0.084万元。当月卖出其中的50%,发生买卖负差10万元。2022年6月，卖出剩余的50%,卖出价200万元，支付手续费0.06万元，印花税0.2万元。该企业2022年6月应纳增值税()万元。(以上价格均为含税价格)按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。买入价为280万元，5月卖出50%产生负差10万元，6月卖出剩余50%,卖出价200万元。计算时先计算销售额，再174.下列经营行为中，属于增值税混合销售行为的是()。A、4S店销售汽车及内饰用品解析：一项销售行为如果既涉及货物又涉及服175.甲公司(一般纳税人)2019年11月提供装卸搬运和仓储服务取得不含税收入70万元。销售一台使用过的不得抵扣且未抵扣过进项的装售价为3.09万元。当月购入新款装卸机器一台，取得增值税专用发票注明价款30万元，另支付员工出差火车票款3488元，无其他购进业务。该公司当月首次开始适用进项税额加计抵减政策，则当月应纳增值税是()元。解析：这道题考查增值税的计算。一般纳税人提供装卸搬运和仓储服务适用6%税率。销售使用过的不得抵扣且未抵扣过进项的机器按简易办法依3%征收率减按2%征收。当月进项税额仅新款装卸机器的30万元对应的部分。经计算，当月应纳增值税为600元。176.2020年6月，张某销售一套住房，取得含税销售收入460万元，该住房于2018年8月购进，购进时支付房价100万元，手续费0.2万元，契税1.5万元，张某销售住房应纳增值税()万元。购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率向不动产所在地主管税务机关预缴税款。计算过程为：(460-100-0.2-1.5)/(1+5%)*5%=21.90万元。因此，张某销售住房应纳增值税为21.90万元。177.甲啤酒厂为增值税一般纳税人，2019年6月销售鲜啤酒10吨给乙烟酒批发销售公司，开具的增值税专用发票上注明金额29000元，另开收据收取包装物押金2000元(含塑料周转箱押金500元);销售无醇啤酒5吨给丙商贸公司，开具增值税普通发票注明不含税金额13800元，另开收据收取包装物押金750元。上述押金均单独核算。甲厂当月应缴纳消费税()元。解析：啤酒单位税额差别；划分标准3000元/吨，含包装物用的塑料周转箱押金。鲜啤酒每吨出厂价=[29000+(2000-500)÷(1+13%)]÷10=3032.74(元),为甲类啤酒，单位税额250元/吨；无醇啤酒每吨出厂价=[13800+750÷(1+13%)]÷5=2892.74(元),为乙类啤酒，单位税额220元/吨；甲厂当月应缴纳消费税=10×250+5×220=3600(元)。178.某企业为增值税一般纳税人，2019年12月初次购买增值税防伪税控系统专用设备，取得的增值税专用发票上注明价款2万元，增值税0.26万元，当月该企业销项税额5万元，当月购进材料，取得增值税专用发票，注明税额1.06万元。该企业当月应纳增值税()万元。解析：该企业当月应纳增值税=5-1.06-(2+0.26)=1.68(万元)。179.单位或个体经营者的下列业务，应视同销售征收增值税的是()。解析：选项B,属于增值税的特殊销售行为，不是视同销售行为；选项CD,属于180.某生产企业2020年5月将机器运往境外修理，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境。该机器原值为100万元，已提折旧20万元，报关出境前发生运费和保险费1万元，境外修理费5万元，修理料件费1.2万元，复运进境发生的运费和保险费1.5万元，以上金额均为人民币。时应申报缴纳关税()万元。(关税税率10%)费为基础确定完税价格。本题中，境外修理费5万元，修理料件费1.2万元，合计6.2万元。关税税率为10%,所以应缴纳关税为6.2万元×10%=0.62万元。因181.下列各项中不符合土地增值税税收优惠表述的是()。D、转让旧房作为公租房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税182.某汽车制造厂将排量为2.0升的自产A型汽车5辆转作固定资产，5辆对外抵偿债务，该制造厂A型汽车不含税售价为170000元，市场最高不含税售价为180000元。该汽车制造厂应纳车辆购置税()元。辆的销售价格确定，不包括增值税税款。应纳车辆购置税=170000×5×10%=85000(元)183.某企业在2020年7月的经营中，支付桥闸通行费7476元，支付高速公路通行费8755元，均取得通行费发票(非财政票据、非电子普通发票),则该企业上述发票可计算抵扣进项税为()。费可抵扣进项税额为7476÷(1+5%)×5%=356元；高速公路通行费由于取得的184.某卷烟批发企业(增值税一般纳税人)2020年5月，批发销售给卷烟零售企业卷烟6标准箱，取得含税收入120万元。该企业当月应纳消费税()万元。解析：卷烟在批发环节复合计征消费税，税率为11%+250元/箱。该企业当月应纳消费税=120÷(1+13%)×11%+6×250÷10000=11.83(万元)185.(2018年)关于进口货物(非应税消费品)增值税计税依据的规定，下列说法正确的是()。解析：进口货物(非应税消费品)增值税的组成计税价格公式为：组成计税价格境时已向海关报明，并在海关规定的期限内复运进境的，应当以()为基础审查187.根据税法基本原则的规定，以下不属于税收法律主义原则的是()。体原则。选项B:法律优位原则属于税法适用原则，不是税法基本原则。188.一般纳税人销售自行开发生产软件产品的增值税优惠政策是()。解析：增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按13%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。关税费共计200万元；开发期间支付土地征用费及拆迁补偿费80万元、公共配套设施费50万元，支付建筑企业工程款640万元(合同规定工程总价款800万元，当期实际支付总价款的80%,剩余的20%作为质量保证金留存1年，建筑企业按照工程总价款开具了发票);项目竣工后，房地产开发企业对外销售了70%的写字楼；20%的写字楼用于抵偿前期欠材料供应商的购货款；剩余的10%用于成本是()万元。扣除。可以扣除的房地产开发成本=(80+50+800)×(70%+20%)=837(万元)。190.关于税法适用原则的说法，正确的是()。A、新法优于旧法原则的适用，以新法公布为191.某水泥企业2020年9月开采水泥配料用粘土1万立方米，将其中5000立方米用于本企业生产水泥，当月销售水泥取得不含税收入100万元。对外销售水泥配料用粘土原矿2000立方米，开具增值税专用发票注明金额40000元，增值税额5200元。当地省政府规定