亏损弥补的税务筹划- 建筑企业税务筹划55课件讲解_第1页
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文档简介

亏损弥补的税务筹划主讲人：王小三《建筑企业税务筹划》企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年，具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，年限为10年。企业则可以通过对本企业

投资和收益的控制来充分利用亏损结转的规定，将能够弥补的亏损尽量弥补。甲公司是2014年创立的工业型企业，创办初期投入较大，需要采购较多物资和固定资产，所以亏损较大（-40万元）。假反馈设甲公司年度应纳税所得额资料，详见下表。年度2014201520162017201820192020应纳税所得额-40-10-8-21020302014年～2017不缴企业所得税；2018年应纳税所得额：10-40=-30（万元），不纳税；2019年应纳税所得额：20-30=-10（万元），不纳税；2020年应纳税所得额：(30-10-8-2)×25%=2.5（万元）；评析：由于2014年的亏损40万超过了税法规定的5年弥补期限，甲公司尚有2014年的10万元亏损无法在税前弥补，也就无法发挥亏损的抵税作用。将2014年采购的物资转移到2015年，亏损转移到2015年。2014年和2015年的亏损额由-40万元和-10万元调整为-30和-20万元。经税务筹划后，甲企业的亏损可以全部得到弥补，在2020年前应纳税所得额都为0，不用交纳企业所得税，可以节税2.5万元。注意企业利用亏损弥补进行税务筹划还需注意以下几个问题：纳税人合理预估、熟练运作，使所有亏损得以在税前弥补；财务运作要注

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