税务筹划实务操作手册

税务筹划实务操作手册TOC\o"1-2"\h\u7960第一章税务筹划基础理论 2144401.1税务筹划概述 2197331.2税务筹划的原则与目标 3138611.2.1税务筹划的原则 3273561.2.2税务筹划的目标 334361.3税务筹划的方法与手段 4292661.3.1税务筹划的方法 4291381.3.2税务筹划的手段 427881第二章企业所得税筹划 4169782.1企业所得税政策解析 450522.2企业所得税筹划策略 4310992.3企业所得税筹划案例分析 53452第三章增值税筹划 5184763.1增值税政策解析 583713.1.1增值税概述 5305393.1.2增值税税率及优惠政策 595123.1.3增值税征收管理 6205023.2增值税筹划策略 654853.2.1合理选择纳税人和计税方法 620383.2.2合理利用税收优惠政策 6271043.2.3优化供应链和业务流程 6215073.2.4合理安排纳税义务发生时间 6288353.3增值税筹划案例分析 610652第四章个人所得税筹划 7128834.1个人所得税政策解析 773564.2个人所得税筹划策略 7126824.3个人所得税筹划案例分析 74593第五章财产税筹划 88885.1财产税政策解析 8269175.2财产税筹划策略 8291895.3财产税筹划案例分析 912187第六章进出口税收筹划 972736.1进出口税收政策解析 968506.1.1进口税收政策 9289536.1.2出口税收政策 9232596.2进出口税收筹划策略 10298126.2.1进口税收筹划策略 1029396.2.2出口税收筹划策略 1086096.3进出口税收筹划案例分析 1031088第七章企业并购重组税收筹划 11244317.1企业并购重组税收政策解析 11288287.1.1企业所得税政策 1144197.1.2增值税政策 1165847.1.3土地增值税政策 11195337.2企业并购重组税收筹划策略 12284487.2.1选择合适的并购重组方式 12152667.2.2合理利用税收优惠政策 12187137.2.3优化资产结构 12209757.3企业并购重组税收筹划案例分析 1217711第八章企业税收优惠筹划 1276378.1企业税收优惠政策解析 12106558.2企业税收优惠筹划策略 13323168.3企业税收优惠筹划案例分析 1311493第九章企业税收合规管理 1477059.1企业税收合规概述 1427909.2企业税收合规体系建设 1470289.2.1税收合规组织架构 14236379.2.2税收合规制度设计 1471069.2.3税收合规培训与宣传 1526199.3企业税收合规风险防范 15245139.3.1税收风险识别 15181269.3.2税收风险评估 15152249.3.3税收风险控制 1532254第十章税务筹划风险控制 161512010.1税务筹划风险概述 1686110.2税务筹划风险识别与评估 161731110.2.1税务筹划风险识别 161236210.2.2税务筹划风险评估 161411010.3税务筹划风险控制策略 163189010.3.1完善税务筹划制度 16744710.3.2强化税务筹划培训 161148110.3.3优化税务筹划流程 17763810.3.4建立风险监测和预警机制 171984710.3.5加强与税务机关的沟通与合作 171949410.3.6建立税务筹划风险数据库 17976110.3.7增强税务筹划的透明度 17第一章税务筹划基础理论1.1税务筹划概述税务筹划是指在合法、合规的前提下，通过对企业或个人税务事项的合理安排，以达到减轻税负、提高经济效益的一种经济活动。税务筹划作为企业经营管理的重要组成部分，旨在合理利用税收政策，优化税务结构，降低税收成本，实现企业价值的最大化。税务筹划主要包括以下几个方面：（1）税收优惠政策的利用：依据国家税收法律法规，合理运用税收优惠政策，降低企业或个人的税收负担。（2）税收筹划策略的制定：根据企业或个人的实际情况，制定合理的税务筹划方案，实现税收利益的最大化。（3）税收风险的控制：在税务筹划过程中，充分考虑税收风险，保证筹划方案的合法性和合规性。（4）税收筹划的持续优化：税收法律法规的变化，不断调整和优化税务筹划方案，以适应新的税收环境。1.2税务筹划的原则与目标1.2.1税务筹划的原则（1）合法性原则：税务筹划必须在国家法律法规的框架内进行，遵循税收法律法规的规定。（2）合规性原则：税务筹划应遵循税收政策的导向，符合国家宏观调控政策。（3）经济效益原则：税务筹划应注重经济效益，以实现企业或个人税收利益的最大化为目标。（4）风险可控原则：税务筹划应充分考虑税收风险，保证筹划方案的稳健性和可持续性。1.2.2税务筹划的目标（1）降低税负：通过税务筹划，降低企业或个人的税收负担，提高经济效益。（2）提高税收合规性：通过税务筹划，提高企业或个人的税收合规性，降低税收风险。（3）实现税收优惠：合理运用税收优惠政策，为企业或个人创造税收利益。（4）优化税务结构：通过税务筹划，优化企业或个人的税务结构，提高税务管理的效率。1.3税务筹划的方法与手段1.3.1税务筹划的方法（1）直接税筹划：通过对直接税种的筹划，降低企业或个人的税收负担。（2）间接税筹划：通过对间接税种的筹划，降低企业或个人的税收负担。（3）混合税筹划：结合直接税和间接税的筹划，实现税收利益的最大化。1.3.2税务筹划的手段（1）税收优惠政策利用：依据国家税收法律法规，合理运用税收优惠政策。（2）税收筹划方案设计：根据企业或个人的实际情况，制定合理的税务筹划方案。（3）税收筹划风险控制：充分考虑税收风险，保证筹划方案的合法性和合规性。（4）税收筹划持续优化：税收法律法规的变化，不断调整和优化税务筹划方案。第二章企业所得税筹划2.1企业所得税政策解析企业所得税是我国税收体系中的重要组成部分，其政策规定对于企业的税收筹划具有重要意义。企业所得税是对企业所得额征收的一种税，其计税依据是企业的利润总额。企业所得税政策解析主要包括以下几个方面：（1）税率。我国企业所得税实行25%的税率，但对小型微利企业、高新技术企业等特定企业给予优惠税率。（2）减免税。企业所得税法规定了一系列减免税政策，如对国家重点扶持的高新技术企业、小微企业、农业企业等给予减免税优惠。（3）扣除项目。企业所得税法规定了企业在计算应纳税所得额时，可以扣除的项目，如工资、福利费、折旧费等。（4）税收优惠。企业所得税法规定了多种税收优惠政策，如研发费用加计扣除、科技成果转化奖励、投资抵税等。2.2企业所得税筹划策略企业在进行税收筹划时，应当遵循合法性、合理性和效益性原则。以下是一些企业所得税筹划策略：（1）选择合适的组织形式。企业可以根据自身情况选择有限责任公司、股份有限公司等组织形式，以实现税收筹划。（2）合理利用税收优惠政策。企业应充分利用企业所得税法规定的税收优惠政策，降低税收负担。（3）合理安排收入和支出。企业应合理安排收入和支出，尽量推迟收入实现时间和提前支出，以减轻税收负担。（4）合理折旧。企业应根据固定资产的实际情况，合理选择折旧方法，以降低应纳税所得额。（5）利用税收协定。企业可以通过跨国经营，合理利用税收协定，避免国际双重征税。2.3企业所得税筹划案例分析案例一：某高新技术企业，成立于2015年，主要从事软件开发业务。该企业2018年度销售收入为1000万元，利润总额为200万元。根据企业所得税法规定，该企业可以享受15%的优惠税率，实际税率为12.5%。通过税收筹划，该企业当年实际缴纳企业所得税25万元，较正常税率少缴税10万元。案例二：某小微企业，成立于2016年，主要从事服装加工业务。该企业2018年度销售收入为500万元，利润总额为100万元。根据企业所得税法规定，该企业可以享受20%的优惠税率，实际税率为10%。通过税收筹划，该企业当年实际缴纳企业所得税10万元，较正常税率少缴税15万元。第三章增值税筹划3.1增值税政策解析3.1.1增值税概述增值税是我国税收体系中的重要组成部分，是对商品和劳务在生产和流通过程中增值部分征收的一种税。增值税具有中性税收的特点，能够有效避免重复征税，促进社会分工和专业化生产。3.1.2增值税税率及优惠政策我国增值税设有6档税率，分别为0%、6%、9%、13%、16%和17%。根据不同行业和商品的性质，国家制定了一系列增值税优惠政策，包括减免税、即征即退、先征后退等。3.1.3增值税征收管理增值税征收管理主要包括纳税义务人、纳税期限、纳税地点、计税方法等内容。了解和掌握增值税征收管理的规定，对于企业进行增值税筹划具有重要意义。3.2增值税筹划策略3.2.1合理选择纳税人和计税方法企业在增值税筹划中，可以根据自身情况合理选择纳税人和计税方法。如小规模纳税人可以选择简易计税方法，降低税负；一般纳税人可以选择一般计税方法或简易计税方法。3.2.2合理利用税收优惠政策企业应充分了解和利用增值税优惠政策，如减免税、即征即退、先征后退等，降低税负。3.2.3优化供应链和业务流程企业可以通过优化供应链和业务流程，降低进项税额，提高销项税额，从而降低增值税负担。3.2.4合理安排纳税义务发生时间企业可以通过合理安排纳税义务发生时间，如延迟开具发票、提前申报等，降低增值税负担。3.3增值税筹划案例分析案例一：某制造业企业A，年销售额为2000万元，适用13%的增值税税率。企业A在采购原材料时，积极争取供应商提供增值税专用发票，提高进项税额。同时企业A优化了生产流程，提高了生产效率，降低了生产成本。通过以上措施，企业A的增值税负担得到有效降低。案例二：某餐饮企业B，年销售额为500万元，适用6%的增值税税率。企业B在经营过程中，积极推广电子发票，提高进项税额。同时企业B通过优化供应链，降低了原材料采购成本。企业B还充分利用增值税优惠政策，如减免税等，进一步降低税负。案例三：某房地产开发企业C，年销售额为10亿元，适用9%的增值税税率。企业C在项目开发过程中，合理安排纳税义务发生时间，如延迟开具发票、提前申报等。同时企业C积极争取优惠政策，如即征即退、先征后退等，降低增值税负担。第四章个人所得税筹划4.1个人所得税政策解析个人所得税，是指居民个人从各种来源取得的所得，按照一定的税率缴纳的税款。我国个人所得税政策主要依据《中华人民共和国个人所得税法》及相关配套法规。个人所得税政策涉及以下几个方面：（1）税率：我国个人所得税采用超额累进税率，分为七档，税率分别为3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%。（2）扣除项目：个人所得税法规定了五项专项扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等。还有六项专项附加扣除，包括基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险、住房公积金。（3）税收优惠：个人所得税法规定了若干税收优惠措施，如对稿酬所得、特许权使用费所得等给予减免税优惠。4.2个人所得税筹划策略个人所得税筹划旨在合法合规地降低个人税负，以下几种策略：（1）合理选择纳税方式：个体工商户、个人独资企业、合伙企业等可以选择查账征收或核定征收方式。查账征收适用于财务制度健全、能够准确核算收入和成本的企业；核定征收适用于财务制度不健全、难以准确核算收入和成本的企业。（2）充分利用税收优惠：对于符合条件的所得项目，可以申请税收优惠，如稿酬所得、特许权使用费所得等。（3）合理安排收入和支出：通过调整收入和支出时间，合理规划个人所得税纳税期限，降低税负。（4）合理利用扣除项目：根据个人所得税法规定，合理安排子女教育、继续教育、大病医疗等五项专项扣除，以及基本养老保险、基本医疗保险等六项专项附加扣除。4.3个人所得税筹划案例分析案例一：某个体工商户甲，主要从事餐饮业务。甲在2019年度收入为120万元，成本为80万元。甲可以选择查账征收或核定征收方式缴纳个人所得税。分析：如果甲选择查账征收方式，应纳税所得额为40万元（120万元80万元），按照个人所得税法规定的税率计算，应缴纳个人所得税10.8万元。如果甲选择核定征收方式，按照当地税务局核定的征收率计算，应缴纳个人所得税4.8万元。因此，甲选择核定征收方式可以降低税负。案例二：某个人独资企业乙，主要从事软件开发业务。乙在2019年度收入为150万元，成本为100万元。乙有一位正在上大学的子女，每年学费为2万元。分析：乙可以选择查账征收或核定征收方式缴纳个人所得税。如果乙选择查账征收方式，应纳税所得额为50万元（150万元100万元），按照个人所得税法规定的税率计算，应缴纳个人所得税13.5万元。如果乙选择查账征收方式，并申请子女教育专项附加扣除2万元，应纳税所得额为48万元，应缴纳个人所得税12.8万元。因此，乙选择查账征收方式并申请子女教育专项附加扣除可以降低税负。第五章财产税筹划5.1财产税政策解析财产税，是指对我国境内企业和个人的财产进行征税的一种税种。财产税主要包括房产税、车船税、城镇土地使用税等。我国财产税政策在近年来逐渐完善，对于企业和个人来说，了解财产税政策对于合理避税具有重要意义。房产税政策方面，我国实行房产税优惠政策，对个人住房和非营业用房产给予免税。同时对房产税的计税依据、税率和征收管理等方面也进行了明确规定。车船税政策方面，我国对车船税的征收范围、税率和征收管理进行了规定。车船税的征收标准主要依据车船的排量、购置价格等因素，采取定额税率和比例税率相结合的方式。城镇土地使用税政策方面，我国对城镇土地使用税的征收范围、税率和征收管理进行了规定。城镇土地使用税的征收标准主要依据土地用途、地理位置等因素，采取比例税率的方式。5.2财产税筹划策略针对财产税的筹划，企业和个人可以采取以下策略：（1）合理利用税收优惠政策。企业和个人应当充分了解财产税优惠政策，合理利用免税、减税等政策，降低税收负担。（2）优化资产配置。企业和个人可以通过合理配置资产，降低房产、车船等财产的价值，从而降低财产税的计税依据。（3）合理选择纳税方式。财产税的征收方式包括查账征收、核定征收等，企业和个人可以根据自身情况选择合适的纳税方式。（4）利用税收协定。企业和个人可以充分利用我国与其他国家签订的税收协定，避免国际重复征税，降低税收负担。5.3财产税筹划案例分析案例一：某企业购置了一辆商务车，价格为100万元。根据车船税政策，该车辆的车船税为每年1.5万元。企业在进行财产税筹划时，可以考虑将车辆过户给企业高管，由高管个人承担车船税。由于高管个人享受免税优惠，可以降低企业的税收负担。案例二：某企业拥有一块面积为1000平方米的工业用地，按照城镇土地使用税政策，该土地的年使用税为5万元。企业在进行财产税筹划时，可以考虑将土地用途变更为商业用地，从而降低土地使用税的税率。同时企业还可以通过合理利用税收优惠政策，降低税收负担。第六章进出口税收筹划6.1进出口税收政策解析6.1.1进口税收政策进口税收政策主要包括关税、进口环节增值税、消费税等。我国对进口商品实行关税减免、税率优惠等政策，以降低企业进口成本，促进外贸发展。以下为几种常见的进口税收政策：（1）最惠国待遇：我国对来自世界贸易组织（WTO）成员国的进口商品实行最惠国待遇，即给予与我国签订双边或多边贸易协定的国家相同的关税待遇。（2）特惠税率：我国对部分发展中国家的进口商品实施特惠税率，以鼓励与这些国家的贸易往来。（3）自由贸易协定：我国与一些国家和地区签订自由贸易协定，对来自这些国家和地区的进口商品实行优惠关税。6.1.2出口税收政策出口税收政策主要包括出口退税、出口免税等。我国对出口商品实行退税政策，以降低企业出口成本，提高出口竞争力。以下为几种常见的出口税收政策：（1）增值税退税：我国对出口商品实行增值税退税，即退还企业已缴纳的增值税。（2）消费税退税：我国对部分出口商品实行消费税退税，以降低企业出口成本。（3）出口免税：我国对部分出口商品实行免税政策，即企业出口时无需缴纳关税。6.2进出口税收筹划策略6.2.1进口税收筹划策略（1）选择合适的进口商品：企业在进口商品时，应充分考虑商品的关税税率、增值税税率等因素，选择税率较低的进口商品，以降低税收成本。（2）利用自由贸易协定：企业可通过与自由贸易协定国家的贸易往来，享受优惠关税待遇，降低进口成本。（3）合理安排进口时间：企业可根据税收政策的调整，合理安排进口时间，以享受税收优惠政策。6.2.2出口税收筹划策略（1）选择合适的出口市场：企业应选择出口退税政策较为优惠的国家和地区，以提高出口竞争力。（2）优化出口商品结构：企业可通过调整出口商品结构，选择退税税率较高的商品，以提高退税收益。（3）合理安排出口时间：企业可根据税收政策的调整，合理安排出口时间，以享受税收优惠政策。6.3进出口税收筹划案例分析案例一：某企业从事服装进出口业务，原计划从国外进口一批面料，后发觉该面料在我国已签订自由贸易协定的国家有较低关税。企业调整进口策略，从该国家进口面料，降低了进口成本。案例二：某企业出口一批商品，原计划直接出口，后发觉通过加工贸易出口可享受更高的退税待遇。企业调整出口策略，采用加工贸易方式出口，提高了退税收益。案例三：某企业从事电子产品进出口业务，原计划进口一批元器件，后发觉进口时正值我国调整关税政策，进口关税降低。企业抓住政策调整时机，合理安排进口时间，降低了税收成本。第七章企业并购重组税收筹划7.1企业并购重组税收政策解析企业并购重组作为企业发展的关键环节，税收政策在其中发挥着重要的引导和调控作用。以下为企业并购重组涉及的税收政策解析：7.1.1企业所得税政策根据《企业所得税法》及相关规定，企业并购重组过程中，涉及的企业所得税主要包括以下几方面：（1）企业合并、分立、出售资产等行为，应按照公允价值计算所得额，计入当期应纳税所得额。（2）企业并购重组中，被合并企业的亏损可由合并企业承继，但承继额度不得超过被合并企业净资产的50%。（3）企业并购重组中，合并企业支付的并购价款，可以按照被合并企业净资产的公允价值进行税前扣除。7.1.2增值税政策企业并购重组过程中，涉及增值税的主要有以下几方面：（1）企业并购重组中，涉及的货物、劳务等交易，应按照《增值税暂行条例》及相关规定缴纳增值税。（2）企业并购重组中，合并企业支付的并购价款，可以按照被合并企业净资产的公允价值进行税前扣除。7.1.3土地增值税政策企业并购重组过程中，涉及的土地增值税主要包括以下几方面：（1）企业并购重组中，涉及的土地使用权转让，应按照《土地增值税暂行条例》及相关规定缴纳土地增值税。（2）企业并购重组中，合并企业支付的并购价款，可以按照被合并企业净资产的公允价值进行税前扣除。7.2企业并购重组税收筹划策略企业并购重组税收筹划的目标是在合法合规的前提下，降低企业税收负担，提高并购重组的效益。以下为企业并购重组税收筹划的主要策略：7.2.1选择合适的并购重组方式企业应结合自身实际情况，选择合适的并购重组方式，以实现税收筹划的目的。例如，通过资产并购、股权并购等方式，降低税收成本。7.2.2合理利用税收优惠政策企业应充分利用我国税收优惠政策，降低并购重组过程中的税收负担。如：利用企业所得税优惠、增值税优惠、土地增值税优惠等。7.2.3优化资产结构企业并购重组过程中，应优化资产结构，合理配置资源，以降低税收负担。例如，通过剥离不良资产、调整资产用途等方式，降低税收成本。7.3企业并购重组税收筹划案例分析以下为某企业并购重组税收筹划案例分析：【案例背景】某企业拟收购一家同行业企业，收购价格为1亿元。被收购企业净资产为6000万元，其中：土地使用权价值2000万元，设备价值4000万元。【税收筹划方案】（1）选择资产并购方式，将被收购企业的土地使用权和设备分别购买，降低并购过程中的税收负担。（2）利用增值税优惠政策，对购买的土地使用权和设备进行税前扣除。（3）合理利用企业所得税优惠政策，降低并购过程中的税收负担。【实施效果】通过税收筹划，企业在并购重组过程中，共节省税收负担约500万元，提高了并购重组的效益。第八章企业税收优惠筹划8.1企业税收优惠政策解析企业税收优惠政策是我国为了引导和激励企业按照国家的政策导向进行发展，通过税收手段对企业给予扶持和优惠。其主要形式包括：税率优惠、税基优惠、税收减免、加速折旧、延期纳税等。以下对几种常见的税收优惠政策进行解析：（1）增值税优惠政策：对国家重点支持的产业和项目给予增值税减免或退税优惠，以降低企业税负。（2）企业所得税优惠政策：对符合条件的小型微利企业、高新技术企业、创业投资企业等给予减免企业所得税的优惠。（3）个人所得税优惠政策：对符合条件的科技人员、高级管理人员等给予减免个人所得税的优惠。（4）加速折旧优惠政策：允许企业对特定设备进行加速折旧，以降低当期应纳税所得额。（5）延期纳税优惠政策：对符合条件的企业，允许其在一定期限内延期缴纳部分税款。8.2企业税收优惠筹划策略企业税收优惠筹划是指在合法合规的前提下，企业通过充分利用税收优惠政策，降低税负，实现企业价值最大化的过程。以下为企业税收优惠筹划的几种策略：（1）合理选择企业组织形式：根据企业的实际情况，选择合适的组织形式，如分公司、子公司、合伙企业等，以充分利用税收优惠政策。（2）税收优惠政策的合理运用：企业应充分了解国家和地方的各种税收优惠政策，结合自身特点，合理运用税收优惠政策。（3）税收筹划与财务管理相结合：企业应在税收筹划过程中，充分考虑财务管理因素，如资金安排、成本控制等，以实现税收筹划与财务管理的有机结合。（4）税收筹划与企业发展相结合：企业税收筹划应与企业的长远发展相结合，充分考虑企业的战略规划、产业布局等因素。8.3企业税收优惠筹划案例分析案例一：某科技型企业，主要从事高新技术产品的研发、生产和销售。该企业通过充分利用企业所得税优惠政策，降低税负，实现了快速发展。案例分析：该企业符合高新技术企业认定条件，享受企业所得税减免优惠。企业通过加大研发投入，提高产品技术含量，进一步享受到研发费用加计扣除优惠。同时企业还充分利用税收筹划策略，合理安排资金、成本，降低税负，为企业的快速发展提供了有力支持。案例二：某小型微利企业，主要从事服务业。该企业通过充分利用增值税优惠政策，降低了税负，提高了盈利能力。案例分析：该企业符合小型微利企业认定条件，享受增值税减免优惠。企业通过优化业务结构，提高服务质量和效率，进一步享受到税收减免优惠。同时企业还注重税收筹划与财务管理的结合，合理安排资金，降低成本，提高了盈利能力。第九章企业税收合规管理9.1企业税收合规概述企业税收合规，是指企业在遵循国家税收法律法规的前提下，通过建立健全内部管理制度，规范税收行为，保证企业税收义务的履行。税收合规不仅有助于企业规避税收风险，降低税收成本，还能提升企业整体竞争力。税收合规管理涉及企业财务、税务、法务等多个部门，是企业内部控制体系的重要组成部分。9.2企业税收合规体系建设9.2.1税收合规组织架构企业应建立健全税收合规组织架构，明确各部门在税收合规管理中的职责和权限。一般而言，企业税收合规组织架构包括以下几部分：（1）董事会：对企业税收合规工作进行全面领导，对税收合规政策进行审批。（2）税务部门：负责企业日常税收事务，开展税收合规检查，保证税收政策的贯彻执行。（3）法务部门：提供税收法律法规咨询，协助企业处理税收争议。（4）财务部门：负责企业财务报表的编制和审计，保证税收数据的真实性、完整性和准确性。9.2.2税收合规制度设计企业应根据国家税收法律法规，结合自身实际情况，制定以下税收合规制度：（1）税收筹划制度：明确企业税收筹划的目标、原则、方法和程序。（2）税收申报制度：规范企业税收申报流程，保证申报数据的真实性、完整性和准确性。（3）税收核算制度：规范企业税收核算流程，保证税收核算的真实性、完整性和准确性。（4）税收风险管理制度：对企业税收风险进行识别、评估和控制，保证企业税收风险在可控范围内。9.2.3税收合规培训与宣传企业应定期开展税收合规培训，提高员工税收合规意识，保证员工熟悉国家税收法律法规和企业税收合规制度。企业还应通过内部宣传，强化税收合规文化，使税收合规成为企业全体员工的共同责任。9.3企业税收合规风险防范9.3.1税收风险识别企业税收风险识别主要包括以下内容：（1）政策风险：关注国家税收政策变化，分析对企业税收合规的影响。（2）操作风险：分析企业税收操作流程中可能存在的风险点。（3）管理风险：评估企业税收合规管理体系的健全程度。9.3.2税收风险评估企业应对识别出的税收风险进行评估，确定风险等级和可能产生的影响。税收风险评估可从以下几个