《会计职业道德（第2版）》 第7章 严重违法失信会计人员黑名单管理和重大税收违法失信主体信息公布管理

第7章严重违法失信会计人员黑名单管理和重大税收违法失信主体信息公布管理第1节严重违法失信会计人员黑名单管理第2节重大税收违法失信主体信息公布管理本章内容

【学习目标】1.了解严重违法失信会计人员黑名单管理。2.熟悉重大税收违法失信主体信息公布管理。

【素养提升】1.对突出的诚信缺失问题，既要抓紧建立覆盖全社会的征信系统，又要完善守法诚信褒奖机制和违法失信惩戒机制，使人不敢失信、不能失信。2.围绕深化财会监督的要求，依法加大对上市公司、国有企业、金融企业等实体及相关会计师事务所检查力度，加大对违法违规行为的行政处罚力度和公开曝光力度。3.坚决支持对明星等高收入人群偷逃税案件依法严肃进行处理，要求各级税务机关对各种偷逃税行为，坚持依法严查严处，坚决维护国家税法权威，促进社会公平正义。第1节严重违法失信

会计人员黑名单管理一、《严重违法失信会计人员黑名单管理办法（征求意见稿）》的起草背景

为加强会计人员诚信建设，对严重违法失信会计人员实施联合惩戒，财政部办公厅研究起草了《严重违法失信会计人员黑名单管理办法（征求意见稿）》（以下简称《管理办法》）。《管理办法》的起草背景如下：

党中央、国务院高度重视社会信用体系建设。

会计人员诚信建设是社会诚信建设的重要组成部分。二、严重违法失信会计人员黑名单管理的总体要求

1.《管理办法》的制定依据

为加强会计人员诚信建设，对严重违法失信会计人员实施联合惩戒，根据《会计法》、《国务院关于建立完善守信联合激励和失信联合惩戒制度加快推进社会诚信建设的指导意见》（国发〔2016〕33号）、《国家发展改革委人民银行关于加强和规范守信联合激励和失信联合惩戒对象名单管理工作的指导意见》（发改财金规〔2017〕1798号）等有关规定，制定《管理办法》。

2.《管理办法》的适用对象

严重违法失信会计人员，是指会计人员在从事会计核算、实行会计监督等会计工作过程中，违反《会计法》有关规定，受到刑事处罚或行政处罚的人员。3.《管理办法》的组织分工

财政部负责制定严重违法失信会计人员黑名单（以下统称会计人员黑名单）管理办法，指导全国会计人员黑名单管理工作。三、会计人员黑名单的认定1.属于严重违法失信行为的违法行为的情形2.处罚信息的获取3.认定依据、告知义务及当事人的申诉认定部门应以刑事处罚、行政处罚等处理结果为依据，将符合“属于严重违法失信行为的违法行为”的当事人列入会计人员黑名单。四、会计人员黑名单信息的内容、归集、共享和发布1.会计人员黑名单信息的内容（1）基本信息，包括列入对象的姓名、居民身份证号码（或港澳台居民的公民社会信用代码、外国籍人身份号码）；（2）列入名单的事由，包括认定严重违法失信行为的事实、认定部门、认定依据、认定日期、有效期；（3）列入对象受到联合惩戒、退出名单的相关情况。2.会计人员黑名单信息的归集省级财政部门和中央有关主管单位应将会计人员黑名单信息归集到全国会计人员管理服务平台。4.会计人员黑名单信息的发布除依法不得公开和特殊情况不宜公开的，省级财政部门和中央有关主管单位应通过其门户网站等向社会公布会计人员黑名单相关信息。财政部应通过全国会计人员管理服务平台向社会提供会计人员黑名单查询服务。五、实施联合惩戒（1）相关部门和单位应按照《关于对会计领域违法失信相关责任主体实施联合惩戒的合作备忘录》的有关规定，依据所适用的法律法规对列入对象实施联合惩戒。

（2）相关部门和单位应将联合惩戒实施情况通过全国信用信息共享平台反馈至国家发展改革委和财政部。六、会计人员黑名单的移出1.移出会计人员黑名单的四类情形2.不同情形下移出会计人员黑名单的具体程序（3）列入会计人员黑名单的情形发生改变，列入对象不再符合列入情形的，认定部门应在列入情形改变后15个工作日内将其移出会计人员黑名单。3.移出会计人员黑名单信息共享的有关要求（1）对于因异议处理、认定依据撤销或变更、列入情形改变、有效期届满等原因移出会计人员黑名单的，认定部门应将移出名单信息归集到全国会计人员管理服务平台。七、其他要求（1）对会计人员黑名单认定过程中出现的违法违规行为，认定部门应及时予以纠正。

（2）认定部门及其相关工作人员在会计人员黑名单管理过程中，滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊的，由所在单位或上级主管部门视情节轻重对直接责任人和其他负有责任的主管人员依法依规进行处理；构成犯罪的，移送司法机关依法追究刑事责任。

（3）鼓励依法成立的会计人员自律组织对会员建立严重违法失信黑名单，并对其实施惩戒。

（4）省级财政部门、中央有关主管单位可根据《管理办法》制定具体实施办法，报财政部备案。第2节重大税收违法失信

主体信息公布管理一、《重大税收违法失信主体信息公布管理办法》总则

税务机关依照《重大税收违法失信主体信息公布管理办法》的规定，确定重大税收违法失信主体，向社会公布失信信息，并将信息通报相关部门实施监管和联合惩戒。

重大税收违法失信主体信息公布管理应当遵循依法行政、公平公正、统一规范、审慎适当的原则。二、重大税收违法失信主体的确定1.“重大税收违法失信主体”的界定“重大税收违法失信主体”（以下简称失信主体）是指有下列情形之一的纳税人、扣缴义务人或者其他涉税当事人（以下简称当事人）：2.税务机关的告知义务以及当事人的陈述、申辩（1）税务机关的告知义务税务机关应当在作出确定失信主体决定前向当事人送达告知文书，告知其依法享有陈述、申辩的权利。告知文书应当包括以下内容：1）当事人姓名或者名称、有效身份证件号码或者统一社会信用代码、地址；没有统一社会信用代码的，以税务机关赋予的纳税人识别号代替。2）拟确定为失信主体的事由、依据。3）拟向社会公布的失信信息。4）拟通知相关部门采取失信惩戒措施提示。5）当事人依法享有的相关权利。6）其他相关事项。失信主体确定文书应当包括以下内容：（1）当事人姓名或者名称、有效身份证件号码或者统一社会信用代码、地址；没有统一社会信用代码的，以税务机关赋予的纳税人识别号代替；（2）确定为失信主体的事由、依据；（3）向社会公布的失信信息提示；（4）相关部门采取失信惩戒措施提示；（5）当事人依法享有的相关权利；（6）其他相关事项。三、信息公布

1.信息公布的内容

税务机关应当在失信主体确定文书送达后的次月15日内，向社会公布下列信息：（1）失信主体基本情况；（2）失信主体的主要税收违法事实；（3）税务处理、税务行政处罚决定及法律依据；（4）确定失信主体的税务机关；（5）法律、行政法规规定应当公布的其他信息。对依法确定为国家秘密的信息，法律、行政法规禁止公开的信息，以及公开后可能危及国家安全、公共安全、经济安全、社会稳定的信息，税务机关不予公开。

3.不向社会公布信息的情形

属于下列情形的失信主体，在失信信息公布前按照《税务处理决定书》《税务行政处罚决定书》缴清税款、滞纳金和罚款的，经税务机关确认，不向社会公布其相关信息。

（2）欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款，欠缴税款金额100万元以上的；

4.失信主体的纳税信用评价

税务机关对按规定确定的失信主体，纳入纳税信用评价范围的，按照纳税信用管理规定，将其纳税信用级别判为D级，适用相应的D级纳税人管理措施。5.失信主体的联合惩戒对按规定向社会公布信息的失信主体，税务机关将失信信息提供给相关部门，由相关部门依法依规采取失信惩戒措施。6.失信主体信息的停止公布时限失信主体信息自公布之日起满3年的，税务机关在5日内停止信息公布。四、提前停止公布失信信息

1.提前停止公布失信信息的情形3.受理提前停止公布失信信息申请后的审核受理申请后，税务机关应当及时审核。4.不予提前停止公布失信信息的情形失信主体有下列情形之一的，不予提前停止公布：（1）被确定为失信主体后，因发生偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开发票等税收