2023年中级财务会计模拟题考点版

推荐答案

2023年1月中级财务会计（二）模拟题

2.预计负债与或有负债的重要异同，如何披露或有负债信息

（1）相同点:预计负债和或有负债都属于或有事项,都是过去的交易或事项形成

的•种状况，其结果都须由未来不拟定事件的发生或不发生加以证实。从性质上

看，它们都是公司承担的一项义务，履行该义务会导致经济利益流出公司。

期数应付利息实际利息支出（即财务费用）折价摊销额未摊销折价投资摊

余成本（账面价值）

①二面值*票面利率（4.5%）②二上期⑤*5.64%③二

②•①（4）=卜期④•本期③⑤二卜期⑤+本期③

2023.01.022457755

2023.6.303604437791667834

2023.12.31360

2023.6.30360

2023.12.31360

2023.6.30360

2023.12.31360

（2）不同点：预计负债是公司承担的现时义务，或有负债是公司承担的潜在义务

或者不符合确认条件的现时义务;预计负债导致经济利益流出公司的也许性是

“很也许”、“基本拟定”且金额可以可靠计量，或有负债导致经济利益流出公司的也

许性是“也许”、“极小也许”，或者金额不能可靠计量的；预计负债是确认了的负

债，或有负债是不能在资产负债表中确认的或有事项;预计负债需要在会计报表附

注中作相应披露，或有负债根据情况（也许性大小等）来决定是否需要在会计报表

附注中披露。

（3）或有负债的披露：

第一，或有负债的种类及其形成因素，涉及已贴现商业承兑汇票、未决诉讼、

未决仲裁、对外提供担保等形成的或有负债。

第二，经济利益流出不拟定性的说明。

第三，或有负债预计产生的财务影响，以及获得补偿的也许性;无法预计的，

应当说明因素。

4.举例说明资产的账面价值与计税基础

(1)账面价值是指某科目(通常是资产类科目)的账面余额减去相关备抵项目后

的净额。如应收账款账面余额减去相应的坏账准备后的净额为账面价值。资产的

计税基础,是指公司收回资产账面价值过程中，计•算应纳税所得额时按照税法规定

可以自应税经济利益中抵扣的金额。

(2)以固定资产为例:2023年12月购入资产100万元，双倍余额法5年折旧,

残值不考虑，税务上按直线法5年折旧。2023年应提折旧:40万元，税务上认可

提折旧：20万元,这就意味着有20万元折旧费税务上在2023年是不认可的(以

后期间还是会认可)，但站在2023年末这个时点上看，账面价值与计税基础

不同了，会计上账面价值是100-40=60万元。计税基础是100-20=80万元。

产生账面价值小于计税基础。

6.举例说明会计估计

参考答案：

会计估计是指公司对其不拟定的交易或事项以其最近可运用的信息为基础所作

的判断。进行会计估计有：坏账损失的估计、存货发生损失的估计、固定使用年

限的估计、收入确认竣工比例法的估计等

7.举例说明钞票流量表中的钞票等价物

钞票等价物是指公司持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额钞票、价值

变动风险很小的投资。钞票等价物虽然不是钞票,但其支付能力与钞票差不多，即

可视同钞票，或称“准钞票”。钞票等价物具有随时可转换为定额钞票、即将到期、

利息变动对其价值影响少等特性。通常投资日起三个月到期或清偿之国库券、商

业本票、货币市场基金、可转让定期存单、商业本票及银行承兑汇票等皆可列为

钞票等价物。

三、单项业务题

1.某公司以钞票折扣方式采购材料一批，增值税发票标明的售价10000元，增

值税1700元。规定的钞票折扣条件为2/10、1/20,n/30,产品已经入库。

注,仅以售价为基础计算享有的钞票折扣数。

借：原材料（未入库用“在途物资”账户）10000

应交税费用一增值税（进项税）1700

贷：应付账款——某公司11700

如:在10天付款，享有钞票折扣10000x2%=200

借：应付账款——某公司11700

贷:银行存款11500

财务费用200

如:在20天付款，享有钞票折扣10000x1%=100

借:应付账款—某公司11700

贷：银行存款11600

财务费用100

2.本月分派职工工资15500%,其中生产工人工资9000元，车间管理人员工资

1000元，行政管理人员工资2500元，在建工程人员薪酬3000元。

借：生产成本9000

制造费用1000

管理费用2500

在建工程3000

贷:应付职工薪酬一工资15500

3.根据已批准实行的辞退计划，应付职工辞退补偿12万元，明年1月初支付,

确认职工辞退福利。

借：管理费用120230

贷:应付职工薪酬一辞退福利120230

4.与A公司达成债务重组协议，以低于债务账而价值的钞票80万，清偿原欠货

款100万；

借:应付账款—A公司1000000

贷：银行存款800000

贷：营业外收入——债务重组收益202300

5.与B公司达成债务重组协议，用一项非专利抵付前欠货款12万元（该项专利

的账面价值10万元、未计提摊销与减值准备。营业税率5%,其他税费略）。

债务重组收益:12-10-10x5%=1.5万

借：应付账款一A公司120230

贷：无形资产一专利权100000

应交税费一应交营业税5000

营业外收入一债务重组收益15000

6.本公司以自产的库存商品对A公司长期股权投资，库存商品的成本为100万元,

市场公允价值120万元,己开具增值税发票，并且产品己经发出。

借：长期股权投资一成本1404000

贷:主营业务收入1202300

应交税费一增值税（销项税）204000

同时:借:主营业务成本1000000

贷：库存商品1000000

7.在建工程领用外购的原材料，原购买价为100万。

借：在建工程1170000

贷：原材料1000000

应交税费——增值税（进项税转出）170000

如在建工程领用本公司产品，成本为100万元，市场公允价值120万元。

借：在建工程1204000

贷：库存商品1000000

应交不兑费——增值税（销项税）204000（1202300x17%）

8.计算出售厂房应交营业税20万

借：固定资产清理202300

贷:应交税费一应交营业税202300

交纳上月应交的增值税130000

借:应交税费一未交增值税130000

贷：银行存款130000

将本月未交增值税85000元结转至“未交增值税”明细账户；

借：应交税费——增值税（未交增值税）85000

贷：应交税费——未交增值税85000

将本月应交所得税870000元计提入账（假定会计与税法不存在差异）

借:所得税费870000

贷：应交税费——应交所得税870000

交纳上年所得税130000

借:应交税费——未交增值税1000000

贷：银行存款1000000

计提应交城建税5200元。

借:营业税金及附加5200

贷:应交税金——应交城建税5200

第十章长期负债

1.预提经营业务发生的长期借款利息120230元；

借:财务费用120230

贷：应付利息或长期借款——应计利息120230

2.1月1日，按面值发行债券一批，面值200万，票面利率为5%,款项存入银

行。

借:银行存款2023000

贷：应付债券一面值2023000

按年计息,年末计息时：

借：财务费用100000

贷:应付利息或应付债券——应计利息100000

如按溢价,1月1日,204万发行债券一批，面值200万，票面利率为5%,实际

利率为4%,款项存入银行。

借：银行存款2040000

贷：应付债券一面值2023000

应付债券一利息调整40000

溢价发行前提下，第一年年末计息：

借：财务费用81600(2040000x4%)

应付债券一利息调整18400(倒挤)

贷：应付利息或应付债券——应计利息100000

折价发行用行及计息大家会做吗？？？

3.已贴现的商业承兑汇票即将到期，但付款公司银行存款被冻结。下月无法支付

到期的商业票据款80万元。

借:应收账款800000

贷：预计负债800000

第十一章所有者权益

1.回购本公司发行在外的普通股股票100万股，用银行存款支付180万元。

借：库存股1800000

贷:银行存款1800000

第十二章收入、费用和利润

1.以银行存款支付广告费600000元。

借：销售费用——广告费600000

贷:银行存款600000

2、以银行存款支付罚款或协议违约金12023元。

借：营业外支出600000

贷：银行存款600000

3.销售产品一批，价款2023000已开出销货发票并发出产品，成本为120230

0元，协议规定购货方有权退货但无法估计退货率；

发出商品时：

借:应收账款340000

贷：应交税费一增值税（销项税）340000

同时：

借：发出商品1202300

贷:库存商品1202300

4、销售产品，价款2023000己开出销货发票并发出产品，成本为1202300元，

货款采用商业汇票结算；

发出商品时：

借：应收票据2340000

贷:主营业务收入2023000

应交税费——增值税（销项税）340000

同时：

借:主营业务成本1202300

贷：库存商品1202300

5.已销售的产品因质量不合格被所有退回，价款2023000,成本为120230

0元。

开增值税红字发票：

借：主营业务收入2023000

贷:应交税费一增值税（销项税）340000（红字）

应收账款或银行存款2340000

同时：

借:库存商品1202300

贷：主营业务成本1202300

6.6月15日销售商品一批，增值税专用发票注明货款金额为400000,增值

税68000元，之前已预收202300元货款。

借:预收账款——预收F公司468000

项目账面价值计税基础暂时性差异递延所得税资产递延所得税负债

应纳税可抵扣

预收账款1001010x25%

交易性金融资产40301010x25%

固定资产150-50150-904040x25%

贷:主营业务收入400000

应交税金——应交增值税（销项税额）68000

7.采用分期收款方式销售产品。价款2023000,款项在一年内支付，分四次均额

付款。成本为1202300元。假定该销售活动不具有融资性质。

销售发出商品：

借:发出商品1202300

贷：库存商品1202300

每次收款时

借：银行存款585000

贷:应交税费一增值税（销项税）85000

主营业务收入500000

同时：

借:主营业务成本300000

贷板出商品300000

8.年终决算结转本年发牛的亏损10。万；

借：利润分派一未分派利润1000000

贷：本年利润1000000

9.用盈余公积填补亏损100万；

借：利润分派一盈余公积补亏1000000

贷:盈余公积1000000

10.将本年实现的净利润120万结转至“未分派利润”明细账户；

借：本年利润1202300

贷：利润分派一未分派利润1202300

11.将本年实现的净利润120万，按10%的比例提取法定盈余公积，同时向投资

人分派钞票股利30万。

借:利润分派一提取法定盈余公积120230

——应付普通股股利300000

贷：盈余公积120230

应付股利300000

第十三章会计调整

1.发现去年购入的一台设备一直未计提折旧。该设备原值31万，预计净残值1

万元。采用直线法折旧，预计使用年限2023。

经判断，为非重大会计差错，补提上一年折旧（31-1）70=3万

借：制造费用30000

贷：累计折旧30000

2.年终决算时发现本年一季度折旧费少计5000元，经查系记账凭证金额错

误。

借:制造费用5000

贷：累计折旧50000

四、计算题（考一个，12分）

1.2023年1月2日，某公司以7755万折价发行债券一批，发行三年，面值

为8000万元。利息于每年的7月1日、1月1日分期支付,到期一次还本，债券

折价采用实际利率法分摊。票面利率为9%,实际利率为11.28%。公司于每年

的6月末、12月末计提利息，同时分摊折价款。

规定计算：发行债券的折价卜各期的应付利息;第1期分摊的折价;半年后的摊余成

本；到期应偿付的金额。

发行债券的折价=8000-7755=245

各期的应付利息=8000x9%-2=360

第1期分摊的折价二7755x11.28%+2・8000x9%+2=79

半年后的摊余成本=7785+79=7834

到期应偿付的金额=8000+360=8360

2.某公司2023年12月31日有关账户的余额如下：

应收账款一甲15000（借）

应付账款一A30000（贷）

预收账款一丙20230（贷）

预收账款一丁13000（借）

预付账款一B10000（借）

预付账款一C18000（贷）

原材料120230（借）

库存商品100000（借）

材料成本差异2023（贷）

存货跌价准备5000（贷）

持有至到期投资450000（借），其中一年内到期的金额为250000

规定:计算年末资产负债表中有关项目的金额：存货、应收账款、应付账款、预

付账款、预收账款、持有至到期投资。

参考答案:

存货=120230+100000—2023—5000=213000%

应收账款=15000+13000=28000元

应付账款=30000+18000=48000元

预付账款=10000元

预收账款=20230元

持有至到期投资=450000—250000=202300元

3.已知某公司所得税税率为25%和年末预收货款金额为10万元、交易性金融资

产期末账面价值40万元，其取得成本为30万元、固定资产原价150万以及会

计核算的累计折旧额50万和按税法规定计提的累计折旧额90万元。

规定：根据对资料的分析计算填列资产与负债项I暂时性差异分析表（各项业务

的计税基础、暂时性差异的金额和类型、递延所得税资产和递延所得税负债金

额）。

4.己知公司年度有关资料如下：全年实现税前利润100万;本年度发生的收支中

有购买国债本年确认利息收入8000和税款滞纳金支出4000；存货减值准备20

230元。存货的成本为120230元。公司的所得税费用采用资产负债表债务法

核算,所得税税率为25%,递延所得税年初余额为0；无其他纳税调整事项。此外,

年末公司董事会决定分别按10%、5%的比例提取法定盈余公积与任意盈余公积,

并将当年净利润的20%向投资者分派钞票利润、明年2月初支付。

规定计算：

(1)年度纳税所得额；

1000000-8000+4000+20230=1016000

(2)全年应交所得税额；

1016000x25%=254000

(3)年末的递延所得税资产或负债；

由于存货的账面价值为120230-20230=100000元

存货的计税基础为其成本120230

由于资产的账面价值〈计税基础，故产生可抵扣暂时性差异20230元。则相应的

递延所得税资产为20230x25%=5000

本年的所得税费=254000-5000=249000

(4)年末提取的盈余公积；

净利润=100=751000

提取的盈余公积=751000x10%+x751000x5%=112650

(5)年末应向投资者分派的钞票利润。

751000x20%=150200

五、综合题(考一个13分)

1.2023年7月8日甲公司向乙公司销售商品一批，价款50000元，增值税税

率17%,成本26000元，商品已经发出，发票己经开具并向银行办理了托罢手

续。甲公司给予乙公司钞票折扣条件为2/10,1/20,N/30（仅对价款部分享受

钞票折扣）。7月15日乙公司付购货款。7月20日该批商品因质量问题被所有

退回，货款尚未退还给购货方。

规定:计算实际收到的销货款和应退还的销货款;编制销售商品、收取货款以及收

到退货的会计分录。

参考答案：

（1）因7月15日乙公司付购货款，正好在折扣期内，为此给予乙公司50000x2%=

1000元钞票折扣,实际收到货款50000+8500-1000=57500元。如所有

退货，应退还的销货款亦为57500元。

（2）有关会计分录：

2023年7月8日销售商品：

借:应收账款—乙58500

贷：主营业务收入50000

应交税费一增值税（销项税）8500

同时：

借：主营业务成本26000

贷：库存商品26000

2023年7月15日收到销货款:

借:银行存款57500

财务费用1000

贷：应收账款——乙58500

7月20日该批商品因质量问题被所有退回：

借：主营业务收入50000

贷：银行存款57500

财务费用1000

应交税费一增值税(销项)8500(红字)

同时：

借:库存商品26000

贷:主营业务成本26000

2.1月2日从银行借入三年期借款2023用于工程建设，年利率为6%,利息于

各年末支付。其他有关资料如下：

⑴工程于1月1日开工，当天公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款900

万。对于未用借款本公司将其以活期存款形式存在银行，年利率为1.2%,第一

季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入。

⑵第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入。

⑶7月1日公司按规定支付工程款800万。第三季度，公司用该借款的闲置资金

购入交易性证券，获得投资收益10万存入银行。季末收回本金及投资收益存入

银行。

(4)10月1日支付工程进度款300万。

⑸至年末，该项工程尚未竣工。

规定：(1)按季计算应付的借款利息以及其中应予资本化的金额；(2)编制年初借

款、第1季末计提利息、年末支付利息的会计分录。

参考答案：

(1)每季度应付借款利息均为：2023x6%+4=30万

第一季度借款费用资木化金额=30-(2023-900)x1.2%-4=26.7万

第二季度借款费用资本化金额=30—(2023・900)x1.2%+4=26.7万

第三季度借款费用资本化金额=30-10=20万

第四季度借款费用资本化金额=30万

(2)有关会计分录：

编制年初借款：

借:银行存款20230000

贷:长期借款20230000

第1季末计提利息：

借：银行存款33000

贷:在建工程33000

借:在建工程300000

贷:应付利息300000

年末支付利息：

借：应付利息2023x6%

贷:银行存款2023x6%

3.A公司以自用设备抵B公司的债2340000元,已知设备原价2086000

元、累计折旧800000元、公允价值1786000元，

规定：(1)计算A公司抵债设备的处置损益、债务重组收益；(2)计算B公司的

债权重组损失；(3)编制A公司用设备抵债、结转抵债设备账面价值及处置损益

的会计分录。(课本尸149)

参考答案：

(1)A公司抵债设备的处置损益二1786000-(208)=500000元

A公司抵债设备的债务重组收益=234=55400。元

(2)B公司的债权重组损失=234=554000元

(3)编制A公司用设备抵债、结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录：

将固定资产转入清理：

借:固定资产清理1286000

累计折旧800000

贷：固定资产2086000

用设备抵债:

借：应付账款一B公司2340000

贷：固定资产清理1786000

营业外收入一债务重组利得554000

同时：

借:固定资产清理500000

贷：营业外收入一资产解决利得500000

4.已知公司1-12月20日有关损益类账户累计发生额（见下表），12月21—

31日发生的业务如下：

⑴将暂时闲置的机器出租,本月租金收入20万已收妥并存入银行；该机潜本月

应计提折旧10万c

⑵销售商品一批，货款1000万及增值税170万，己所有收妥并存入银行。商品

已经发出,成本为500万。

⑶支付本季短期借款利息15万。

⑷本月应交所得税17万。

规定：（1）对12月发生的上述业务编制会计分录；（2）根据上述资料编制年度利润

表。

单位：万元

损益类账户1—12月20日累计发生额损益类账户1・12月20日累计发生额

主营业务收入（贷）11000其他业务收入（贷）1500

主营业务成本（借）6500其他业务成本（借）1000

营业税金及附加（借）20销售费用（借）200

管理费用（（g）1571财务费用（借）415

资产减值损失（借）309投资收益（贷）315

营业外收入（贷）500营业外支出（借）197

所得税费用（借）1103

参考答案：

(1)编制有关会计分录：

①将暂时闲置的机器出租，本月租金收入20万已收妥并存入银行；该机器本月

应计提折旧10万。

借:银行存款202300

贷:其他业务收入202300

同时：

借:其他业务成本100000

贷:累计折旧100000

②销售商品一批，货款1000万及增值税170万:已所有收妥并存入银行。

借：银行存款11700000

贷:主营业务收入10000000

应交税费一增值税(销项)1700000

同时：

借：主营业务成本5000000

贷:库存商品5000000

③支付本季短期借款利息50万。

借：财务费用500000

贷:银行存款500000

④本月应交所得税20万。

借:所得税费202300

贷：应交税费一应交所得税202300

利润表单

位：万元

项目12月20日以后1-12月20日累计发生额本年金额

一、营业收入10201250013520

减:营业成本51075008010

营业税金及附加2020

销售费用200200

管理费用15711571

财务费用50415465

资产减值损失309309

加：公允价值变动收益

（损失以“一”号填列）

投资收益

（损失以号填列）315315

二:营业利润（亏损以“一”号填列）3260

加:营业外收入500500

减：营业外支出

其中：非流动资产处置损失197197

三、利润总额3563

减:所得税费用2011031123

四:净利润2440

公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货合用增值税税率17%、合用

消费税税率10%,转让无形资产的营业税为5%。2023年5月发生如下经济业

务:1.向B公司采购甲材料，增值税专用发票上注明价款9000000元、增值税

153000元，另有运费2023元。发票账单已经到达，材料已经验收入库,货款及

运费以银行存款支付。

借:原材料9000000+2023*（1-3%）

应交税费一应交增值税（进项税额）153000+2023*7%

贷：银行存款9155000

2.销售乙产品5000件，单位售价200元，单位成本150元该产品需同时交

纳增值税与消费税。产品已经发出，货款已委托银行收取,相关手续办理完毕，

借:应收账款1170000

贷:主营业务收入1000000

应交税费■应交增值本兑170000

借：营业税金及附加100000

贷:应交税费--应交消费税100000

同时确认成本

借:主营业务成本

贷:库存商品

3.转让一项专利的所有权，收入15000元已存入银行。该项专利的账面余值为

80000元、累计摊销75000元。

借：银行存款15000

累计摊销75000

贷:无形资产80000

应交税费■应交营业税750

营业外收入-出售无形资产利得9250

4.收购农产品一批，实除支付款80000元。我国增值税实行条例规定收购农产

品按买价和13%的扣除率计算进项税额。农产品已验收入库。

借:原材料80000*(1-13%)69600

应交税费■应交增值税10400

贷：钞票80000

5.委托D公司加工一批原材料，发出材料成本为100000元。加工费用25000

元。加工过程中发生的增值税4250元、消费税2500元，由受托单位代收代交。

材料加工完毕并验收入库，准备直接对外销售。加工费用和应交的增值税、消费

税已用银行存款与D公司结算。

借:委托加工物资100000

贷:原材料100000

借:委托加工物资25000+2500

应交税费•应交增值税（进项税额）4250

贷:银行存款31750

提醒:直接对外销售的，不得抵扣消费税

6.购入设备一台,增值税专用发票上注明价款180000元、增值税30600元.设

备已投入使用，款项已通过银行存款支付。

借:固定资产180000

应交税费-应交增值税（进项税额）30600

贷：银行存款210600

7.公司在建的办公大楼因施工需要，领用原材料一批，成本50000元。

借:在建工程50000*1.17

贷源材料50000

应交税费一■应交增值税（进项税额转出）8500

8.月底对原材料进行盘点，盘亏金额4000元，因素待查。

借:待解决财产损益■待解决流动资产损益4000

贷:原材料4000

盘亏的原材料，由于因素尚未确认.无法拟定增值税是否需要做进项税额转出.第

二十四条条例第十条第（二）项所称非正常损失,是指因管理不善导致被盗、丢

失、霉烂变质的损失。

甲公司欠乙公司货款350万元。现甲公司发生财务困难，短期内无法偿付。双方

协商，由甲公司一批存货和所持有的A公司股票抵债。其中，1.抵偿存货的成本

200万元，已提跌价准备15万元，公允价值180万元2甲公司持有的A公司

股票10000股作为可供出售金融资产核算和管理，该批股票成本150000元,

持有期内已确认公允价值变动净收益100000元，重组日的公允价值为每股30

元。乙公司对改项债权已计提30%的坏账准备，受让的存货仍作为存货核算和管

理，对受让的A公司股票作为交易性投资管理。甲、乙公司均为一般纳税人，经

营货品合用的增值税税率17%。分别作出甲、乙公司对该项债务重组业务的会

计分录.

甲：

借:应付账款350

贷：主营业务收入180

应交税费-应交增值税（销项税额）30.60

可供出售金融资产（成本）15

可供出售金融资产（公允价值变动）10

投资收益5

营业外收入-债务重组收益109.40

借:主营业务成本185

存货跌价准备15

贷:存货200

借：资本公积-其他资本公积10

贷:投资收益10

乙：

借:坏账准备105

交易性金融资产30

存货180

应交税费一应交增值税（进项税额）30.60

营业外支出--债务重组损失4.4

贷：应收账款350

简答题辞退福利与职工养老金有何区别？

1、答：辞退福利是在职工与公司签订的劳动协议到期前，公司根据法律、与职

工本人或职工代表（工会）签订的协议，或者基于商业惯例，承诺当其提前终止

对职T的雇佣关系时支付的补偿，引发补偿的事项是辞退，因此，公司应当在辞退

时进行确认和计量。

职工在正常退休时获得的养老金，是其与公司签订的劳动协议到期时，或者职工

达成了国家规定的退休年龄时获得的退休后生活补偿金额，此种情况下给予补偿

的事项是职工在职时提供的服务而不是退休自身，因此，公司应当是在职工提供

服务的会计期间确认和计量。

2、试说明或有负债披露的理由与内容

答：其重要理由是在现值的计算涉及到诸多相关因素，比如折现期、折现率等。

对于极具有不拟定性的或有事项来说，这些因素更难拟定。对或有负债披露的

具体内容如下：1.或有负债形成的因素;2.或有负债预计产生的财务影响（如无

法预计，应说明理由）;3.获得补偿的也许性。

2023年1月1日H公司从建行借入三年期借款1000万元用于生产线工程建

设，利率8%,利息于各年未支付。其他有关资料如下：（1）工程于2023年1月

1日开工，当天公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款300万元。第一季

度该笔借款的未用资金取得存款利息收入4万元。（2）2023年4月1日工程

因质量纠纷停工，直到7月3口恢复施工。第二季度该笔借款未用资金取得存

款利息收入4万元。（3）2023年7月1日公司按规定支付工程款400万元。

第三季度，公司该笔借款的闲置资金300万元购入交易性证券，获得投资收益9

万元存入银行。第四季度，该项证券的投资收益为0,年末收回本金300万元

存入银行。（4）2023你那10月1日，公司从工商银行借入一般借款500万

元,期限1年、利率6%.利息按季度、并干季大支付.10月1日公司支付工

程进度款500万元。（5）至2023年末、该项工程尚未竣工。规定1.判断2023

年专门借款利息应予资本化的期间。2.按季计算应付的借款利息及其资本化金额,

并编制2023年度按季计提利息以及年末支付利息的会计分录。

1、2023年资本化期间为2023年1月1日—12月31日，但4月1日一6

月30日应暂停资本化。

2、第一季度

（1）专门借款利息=1000*8%/4=20（万元）

（2）利息资本化金额

=利息费用-闲置资金取得的利息收入

=20-4=16（万元）

借:在建工程--生产线16万

借:银行存款4万

贷：应付利息20万

2、第二度（暂停资本化）

（1）专门借款利息=1000*8%/4=20（万元）

（2）计入财务费用的金额=20-4=16（万元）

借：财务费用16万

借：银行存款4万

贷:应付利息20万

3、第三季度

（1）专门借款利息=1000*8%/4=20（万元）

（2）利息资本化金额=20—9=11（万元）

借：在建工程-生产线11万

借：银行存款9万

贷：应付利息20万

4、第四季度

⑴专门借款利息=1000*8%/4=20（万元）,应所有资本化

（2）从10月1日开始，该工程累计支出已达1200万元，超过了专门借款200万

元，应将超过部分占用一般借款的借款费用资本叱。

累计资产支出加权平均数=200*（3/3）=200（万元）

季度资本化率=6%/4=1.5%

一般借款利息资本化金额=200*1.5%=3（万元）

利息资本化金额=20+3=23（万元）

借:在建工程--生产线20万

贷:应付利息20万

借:在建工程•一生产线3万

借:财务费用4.5万

贷:银行存款(500*6%/4)7.5万

2023年1月2日K公司发行5年期债券一批，面值20230000元，票面利

率4%,利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本。该批债券实

际发行价为15366680元(不考虑发行费用)，债券折价采用实际利率法分摊,

债券发行的实际利率为5%。公司于每年的6月末，12月末计提利息，同时分摊

折价款。规定1.采用实际利率法计算该批公司债券半年的实际利息费用、应付利

息于分摊的折价。应付债券利息费用计算表。2.编制发行债券、按期预提利息

及支付利息、到期还本付息的会计分录。

1.采用实际利率法计算该批公司债券半年的实际利息费用，应付利息,分摊折

价？

答所有利息调整费用=2023-1536.668=463.332万元

计算债券的摊余价值=1536.668

半年的实际利息费用=40+38.4167=78.4167

半年应付利息=2023*4%/2=40万元.

半年分摊的折价=1536.668*5%/2=38.4167万元

2。编制发行债券，按期预提利息及支付利息，到期还本付息的会计分录。

借:银行存款1536.668

应付债券--利息调整463.332

贷:应付债券-面值2C23

2023年上半年预提利息

借：财务费用78.4167

贷:应付债券-利息调整38.4167

应付债券-应计利息40

2023年7月1日支付利息

借:应付债券--应计利息40

贷:银行存款40

2023年12月31日预提利息

计算债券的摊余价值=1536.668+38.4167=1575.0847

半年的实际利息费用=40+39.3771=79.3771

半年应付利息=2023*4%/2=40万元.

半年分摊的折价=1575.0847*5%/2=39.3771万元

借：借：财务费用79.3771

贷:应付债券-利息调整39.3771

应付债券---应计利息40

以此类推.

最后还本付利息

借：应付债券-面值2023

应付债券-应计利息40

贷:银行存款2040

2023