《基础会计》课件-项目四：4.3借贷记账法

基础会计目录CONTENTS项目一初识企业与会计1.2了解会计核算方法项目二认识原始凭证项目三掌握借贷记账法项目四目录CONTENTS项目六编制记账凭证1.2登记会计账簿项目七编制会计报表项目八借贷记账法的运用项目五目录CONTENTS任务一

会计科目与账户任务二

账户和复式记账任务三

借贷记账法项目四掌握借贷记账法任务三借贷记账法3月4月5月

目录概念01借贷记账法的概念基本内容02记账符号记账规则试算平衡运用03编制会计分录过账编制试算平衡表01借贷记账法的概念

Conceptofdebitandcreditbookkeeping

借贷记账法是用“借”和“贷”作为记账符号，对任何一笔经济业务，都必须用借、贷相等的金额在两个或两个以上的有关账户中相互联系地进行登记的一种复式记账法。借贷记账法的概念02借贷记账法的基本内容

Basiccontentofdebitandcreditbookkeeping以“借”和“贷”作为记账符号

以“借”和“贷”作为记账符号，把每个账户结构都划分为“借方”“贷方”和“余额”三栏，借方在左，贷方在右，以反映资金的增减变化情况。

在资产类账户中，“借”表示增加，“贷”表示减少;而在负债及所有者权益类账户中，“借”表示减少，“贷”表示增加。

费用成本类账户与资产类账户方向相同，收入成果类账户与负债及所有者权益类账户方向相同，如图所示。 以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则

根据复式记账原理，对每项经济业务都要以相等金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记。记账时，对每项经济业务必须用相等金额，一方面计入一个或几个有关账户的借方，另一方面计入一个或几个有关账户的贷方，计入借方账户与贷方账户的数额必然相等，这就形成了借贷记账法的记账规则:“有借必有贷，借贷必相等”。

是指根据资产与权益的平衡关系以及借贷记账法的记账规则，检查所户记录是否正确的过程，包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种方法。试算平衡在一定时期内(如1个月)，试算平衡的公式如下:(1)发生额试算平衡法全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计(2)余额试算平衡法全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计利用这种关系，就可以检查各账户记录是否正确，以提高会计核算质量。按“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则进行试算平衡03借贷记账法的应用Applicationofdebitandcreditbookkeeping编制记账分录会计分录简称分录，它是对每项经济业务(会计事项)指出应登记的账户、记账方向与金额的一种记录。会计上需要设置的账户很多，发生的经济业务又十分频繁，在实际工作中，为了保证账户记录正确和便于事后检查，为了准确地反映账户的对应关系与登记金额，在每项经济业务发生后、正式记入账户之前，必须编制会计分录。一笔会计分录主要包括三个要素:会计科目、记账符号、变动金额。简单分录和复合分录之间是否可以相互转化？编制会计分录

编制步骤一项业务发生后，首先分析这项业务涉及的会计要素，是资产、费用，还是负债、所有者权益、收入、利润;金额是增加，还是减少。根据第一步分析来确定应记账户的方向，应借还是应贷根据会计科目表，确定记入哪个账户的借方或贷方。确认应借、应贷的账户是否正确，借贷方的金额是否相等，有无错误。

举个例子：某企业6月份发生以下经济业务。(1)收到投资人250000元投资，存入银行。

这项经济业务，使企业所有者权益账户“实收资本”增加了250000元，同时，使资产账户“银行存款”也增加了250000元，两类账户同时增加，根据“有借必有贷借贷必相等”的记账规则编制会计分录如下:

借：银行存款250000

贷：实收资本250000编制会计分录

某企业6月份发生以下经济业务。(1)收到投资人250000元投资，存入银行。（2)企业以银行存款2500元还银行短期借款。

(3)向银行借入短期借款10000元，直接偿还前欠货款

(4)企业开出5000元转账支票一张购买原材料。答案：

(1)借：银行存款250000贷：实收资本250000

（2）借：短期借款2500

贷：银行存款2500

（3）借：应付账款10000

贷：短期借款10000

（4）借：原材料5000

贷：银行存款5000

过账

各项经济业务编制会计分录以后，即应记入有关账户，这个记账步骤通常称为“过账”。过账以后，一般要在月终进行结账，即结算出各账户的本本期发生额合计和期末余额。过账接上面的例子：某企业201x年5月31日总账各账户余额如表3-1所示。201x年6月30日各账户余额如表3-2~表3-9所示。资产类账户负债及所有者权益类账户库存现金500短期借款71400银行存款25400应付账款46000应收账款1500实收资本120000原材料60000固定资产150000总计237400总计237400表3-1某企业201x年5月31日总账各账户余额(单位:元)

过账

某企业6月份发生以下经济业务。(1)收到投资人250000元投资，存入银行。（2)企业以银行存款2500元还银行短期借款。

(3)向银行借入短期借款10000元，直接偿还前欠货款

(4)企业开出5000元转账支票一张购买原材料。（1）经济业务编制会计分录借：银行存款250000贷：实收资本250000过账借方

银行存款

贷方期初余额25400发生额（增加额）250000本期发生额（增加合计）250000期末余额275400本期发生额

（减少合计）—借方

实收资本

贷方期初余额120000发生额（增加额）250000本期发生额（减少合计）—

本期发生额

（增加合计）250000期末余额370000过账

某企业6月份发生以下经济业务。(1)收到投资人250000元投资，存入银行。（2)企业以银行存款2500元还银行短期借款。

(3)向银行借入短期借款10000元，直接偿还前欠货款

(4)企业开出5000元转账支票一张购买原材料。（2）经济业务编制会计分录借：短期借款2500

贷：银行存款2500过账借方

银行存款

贷方期初余额275400期末余额272900发生额（减少额）2500本期发生额

（减少合计）2500借方

短期借款

贷方期初余额71400本期发生额（减少合计）2500

本期发生额

（增加合计）—期末余额68900发生额（减少额）2500过账操作继续重复两次。。。

过账201x年6月30日各账户余额如表3-2~表3-9所示：

表3-3借方

银行存款

贷方期初余额25400（1）250000本期发生额（增加合计）250000期末余额267900（2）2500（4）5000本期发生额

（减少合计）7500

表3-2借方

库存现金

贷方期初余额500本期发生额（增加合计）—期末余额500本期发生额

（减少合计）—

表3-4借方

应收账款

贷方期初余额1500本期发生额（增加合计）—期末余额1500本期发生额

（减少合计）—

表3-5借方

原材料

贷方期初余额60000（4）5000本期发生额（增加合计）5000期末余额65000本期发生额

（减少合计）—

表3-6借方

固定资产

贷方期初余额150000本期发生额（增加合计）—期末余额150000本期发生额

（减少合计）—资产类账户余额过账表3-9借方

实收资本

贷方期初余额120000（1）250000本期发生额（减少合计）—

本期发生额

（增加合计）250000期末余额370000表3-7借方

短期借款

贷方期初余额71400（3）10000本期发生额（减少合计）2500

本期发生额

（增加合计）10000期末余额78900（2）2500表3-8借方

应付账款

贷方期初余额46000本期发生额（减少合计）10000

本期发生额

（增加合计）—期末余额