记账实操-亚太电子装备技术有限公司账务处理示例

1/7会计实操文库记账实操-亚太电子装备技术有限公司账务处理示例一、采购业务1.电子元器件采购从供应商购入芯片、电阻、电容等电子元器件，用于生产电子装备。采购芯片一批，价值150,000元，增值税税率13%，款项通过银行转账支付。原材料成本：150,000元，进项税额：150,000×13%=19,500元。账务处理：借：原材料芯片150,000应交税费应交增值税（进项税额）19,500贷：银行存款169,500同时采购电阻、电容等，总价80,000元，增值税税率13%，供应商给予2%的商业折扣，款项暂未支付。扣除折扣后成本：80,000×(12%)=78,400元，进项税额：78,400×13%=10,192元。账务处理：借：原材料电阻、电容78,400应交税费应交增值税（进项税额）10,192贷：应付账款88,5922.生产设备采购购置用于电子装备组装的自动化生产线，价值800,000元，增值税税率13%，款项通过银行转账支付，预计使用年限10年，无残值，采用直线法折旧。账务处理：借：固定资产自动化生产线800,000应交税费应交增值税（进项税额）104,000贷：银行存款904,000二、研发业务1.研发人员薪酬本月支付研发团队工资200,000元，通过银行转账发放，其中核心技术研发人员工资120,000元，产品优化升级人员工资80,000元。账务处理：借：研发支出费用化支出核心技术研发120,000研发支出费用化支出产品优化80,000贷：银行存款200,0002.研发设备折旧与材料消耗研发专用测试设备，原值500,000元，采用直线法折旧，预计使用年限5年，无残值，本月折旧额为500,000÷(5×12)=8,333元；本月研发消耗特殊材料价值30,000元。账务处理：借：研发支出费用化支出设备折旧8,333研发支出费用化支出材料消耗30,000贷：累计折旧研发设备8,333原材料研发材料30,0003.研发成果处理假设某高端电子装备研发项目期末达到资本化条件，将前期费用化的150,000元（含人员工资、设备折旧、材料消耗等）及资本化的后续支出100,000元结转至无形资产。账务处理：借：无形资产高端电子装备技术250,000管理费用研发费用50,000贷：研发支出资本化支出高端装备研发100,000研发支出费用化支出核心技术研发120,000研发支出费用化支出产品优化80,000三、生产业务1.领用原材料生产部门领用芯片价值100,000元，电阻、电容价值50,000元用于产品生产。账务处理：借：生产成本直接材料100,000贷：原材料芯片100,000借：生产成本直接材料50,000，贷：原材料电阻、电容50,0002.分配人工成本本月生产工人工资共计150,000元，通过银行转账发放。账务处理：借：生产成本直接人工150,000贷：银行存款150,0003.分摊制造费用本月制造费用（包含生产设备折旧、水电费、车间管理人员工资等）总计100,000元。假设按照产品产量分摊，本月共生产电子装备3000件，某批次电子装备产量为1000件，则该批次分摊制造费用：100,000×(1000÷3000)=33,333元。账务处理：借：生产成本制造费用33,333贷：制造费用设备折旧等100,0004.产品完工入库上述批次电子装备完工入库，生产成本总计：100,000+50,000+150,000+33,333=333,333元，入库电子装备数量为1000件，单位成本为333,333÷1000=333.33元/件。账务处理：借：库存商品电子装备333,333贷：生产成本直接材料100,000生产成本直接人工150,000生产成本制造费用33,333四、销售业务1.销售产品公司销售电子装备800件，单价500元/件，增值税税率13%，款项已收到存入银行。销售收入：800×500=400,000元，销项税额：400,000×13%=52,000元。账务处理：借：银行存款452,000贷：主营业务收入400,000应交税费应交增值税（销项税额）52,0002.结转销售成本销售800件电子装备的成本为：800×333.33=266,664元。账务处理：借：主营业务成本266,664贷：库存商品电子装备266,664五、其他事项1.市场推广费用为推广电子装备产品，参加国际电子展会花费30,000元，通过银行转账支付；投放线上广告费用20,000元，以现金支付。账务处理：借：销售费用展会费用30,000销售费用广告费用20,000贷：银行存款30,000库存现金20,0002.管理费用处理支付本月管理人员工资80,000元，通过银行转账支付；同时报销办公费10,000元，以现金支付。账务处理：借：管理费用工资80,000管理费用