记账实操-光智慧科技有限公司账务处理示例

1/6会计实操文库记账实操-光智慧科技有限公司账务处理示例一、收入相关账务处理1.智能照明系统项目收入公司承接一个大型商业综合体的智能照明系统安装项目，合同金额为500,000元，增值税税率9%，项目周期预计4个月，本月完成30%的工作量，款项已收到25%。本月应确认收入：500,000×30%=150,000元，销项税额：150,000×9%=13,500元。已收款：500,000×25%=125,000元。账务处理：借：银行存款125,000应收账款375,000贷：主营业务收入智能照明系统项目150,000应交税费应交增值税（销项税额）13,5002.智能灯具销售收入向零售商销售自主研发的智能灯具，本月共销售1000套，每套售价800元，增值税税率13%，款项已全部收到。销售收入：1000×800=800,000元，销项税额：800,000×13%=104,000元。账务处理：借：银行存款904,000贷：主营业务收入智能灯具销售800,000应交税费应交增值税（销项税额）104,000二、成本相关账务处理1.研发人员薪酬支付本月智能照明系统研发人员工资200,000元，灯具设计人员工资100,000元，通过银行转账发放。账务处理：借：研发支出费用化支出系统研发200,000研发支出费用化支出灯具设计100,000贷：银行存款300,000期末，假设经评估部分研发支出符合资本化条件，将150,000元结转至无形资产，其余150,000元转入管理费用。账务处理：借：无形资产智能照明技术150,000管理费用研发费用150,000贷：研发支出资本化支出智能照明系统150,000研发支出费用化支出系统研发100,000研发支出费用化支出灯具设计50,0002.原材料采购与领用购入用于智能灯具生产的芯片、灯罩等原材料，总价300,000元，增值税税率13%，款项通过银行转账支付。账务处理：借：原材料芯片、灯罩等300,000应交税费应交增值税（进项税额）39,000贷：银行存款339,000生产部门领用原材料价值250,000元用于灯具生产。账务处理：借：生产成本直接材料250,000贷：原材料芯片、灯罩等250,0003.生产设备折旧公司的自动化灯具生产线及检测设备，原值800,000元，采用直线法折旧，预计使用年限10年，无残值，本月折旧额为800,000÷(10×12)=6,667元。账务处理：借：生产成本制造费用6,667贷：累计折旧生产设备6,6674.产品完工入库本月生产的智能灯具完工入库，生产成本总计：250,000+6,667=256,667元，入库灯具数量为1000套，单位成本为256,667÷1000=256.67元/套。账务处理：借：库存商品智能灯具256,667贷：生产成本直接材料250,000生产成本制造费用6,667三、费用相关账务处理1.管理费用支付本月管理人员工资60,000元，通过银行转账支付；同时报销办公费10,000元，以现金支付。账务处理：借：管理费用工资60,000管理费用办公费10,000贷：银行存款60,000库存现金10,0002.销售费用为推广智能照明产品，参加行业展会花费30,000元，通过银行转账支付；支付销售人员提成20,000元，以现金支付。账务处理：借：销售费用展会费用30,000销售费用提成费用20,000贷：银行存款30,000库存现金20,0003.财务费用假设公司银行借款利息支出15,000元，尚未支付。账务处理：借：财务费用利息支出15,000贷：应付利息15,000四、期末处理1.结转损益将主营业务收入科目余额结转至本年利润贷方：借：主营业务收入智能照明系统项目150,000主营业务收入智能灯具销售800,000贷：本年利润950,000将主营业务成本、管理费用、销售费用、财务费用等科目余额结转至本年利润借方：借：本年利润533,167贷：主营业务成本智能灯具销售256,667管理费用研发费用150,000管理费用工资60,000管理费用办公费10,000销售费用展会费用30,000销售费用提成费用20,000财务费用15,0002.计提税费根据本月增值税销项税额与进项税额的差额（假设无进项税额抵扣），计算应缴纳的增值税为13,500+104,00039,000=78,500元，计提城市维护建设税（假设税率7%）和教育费附加（假设费率3%）。城市维护建设税：78,500×7%=5,495元教育费附加：78,500×3%=2,355元账务处理：