记账实操-智能装备有限公司账务处理示例

1/7会计实操文库记账实操-智能装备有限公司账务处理示例一、采购业务1.零部件采购购入智能控制系统芯片、精密传感器等零部件，用于智能装备生产。采购芯片一批，价值300,000元，增值税税率13%，款项通过银行转账支付。原材料成本：300,000元，进项税额：300,000×13%=39,000元。账务处理：借：原材料智能芯片300,000应交税费应交增值税（进项税额）39,000贷：银行存款339,000同时采购精密机械零件，总价200,000元，增值税税率13%，供应商给予2%的商业折扣，款项暂未支付。扣除折扣后成本：200,000×(1-2%)=196,000元，进项税额：196,000×13%=25,480元。账务处理：借：原材料精密零件196,000应交税费应交增值税（进项税额）25,480贷：应付账款221,4802.生产设备采购购置用于智能装备组装与调试的自动化生产线，价值1,000,000元，增值税税率13%，款项通过银行转账支付，预计使用年限10年，无残值，采用直线法折旧。账务处理：借：固定资产自动化生产线1,000,000应交税费应交增值税（进项税额）130,000贷：银行存款1,130,000二、研发业务1.研发人员薪酬本月支付研发团队工资400,000元，通过银行转账发放，其中核心算法研发人员工资200,000元，装备优化升级人员工资200,000元。账务处理：借：研发支出费用化支出核心算法研发200,000研发支出费用化支出装备优化200,000贷：银行存款400,0002.研发设备折旧与材料消耗研发专用测试设备，原值600,000元，采用直线法折旧，预计使用年限5年，无残值，本月折旧额为600,000÷(5×12)=10,000元；本月研发消耗特殊材料价值50,000元。账务处理：借：研发支出费用化支出设备折旧10,000研发支出费用化支出材料消耗50,000贷：累计折旧研发设备10,000原材料研发材料50,0003.研发成果处理假设某高端智能装备研发项目期末达到资本化条件，将前期费用化的250,000元（含人员工资、设备折旧、材料消耗等）及资本化的后续支出150,000元结转至无形资产。账务处理：借：无形资产高端智能装备技术400,000管理费用研发费用250,000贷：研发支出资本化支出高端装备研发150,000研发支出费用化支出核心算法研发200,000研发支出费用化支出装备优化50,000三、生产业务1.领用原材料生产部门领用智能芯片价值200,000元，精密零件价值120,000元用于产品生产。账务处理：借：生产成本直接材料200,000贷：原材料智能芯片200,000借：生产成本直接材料120,000贷：原材料精密零件120,0002.分配人工成本本月生产工人工资共计300,000元，通过银行转账发放。账务处理：借：生产成本直接人工300,000贷：银行存款300,0003.分摊制造费用本月制造费用（包含生产设备折旧、水电费、车间管理人员工资等）总计200,000元。假设按照产品产量分摊，本月共生产智能装备500台，某批次智能装备产量为150台，则该批次分摊制造费用：200,000×(150÷500)=60,000元。账务处理：借：生产成本制造费用60,000，贷：制造费用设备折旧等200,0004.产品完工入库上述批次智能装备完工入库，生产成本总计：200,000+120,000+300,000+60,000=680,000元，入库智能装备数量为150台，单位成本为680,000÷150≈4533.33元/台。账务处理：借：库存商品智能装备680,000贷：生产成本直接材料200,000生产成本直接人工300,000生产成本制造费用60,000四、销售业务1.销售产品公司销售智能装备120台，单价8000元/台，增值税税率13%，款项已收到存入银行。销售收入：120×8000=960,000元，销项税额：960,000×13%=124,800元。账务处理：借：银行存款1,084,800贷：主营业务收入960,000应交税费应交增值税（销项税额）124,8002.结转销售成本销售120台智能装备的成本为：120×4533.33≈544,000元。账务处理：借：主营业务成本544,000贷：库存商品智能装备544,000五、其他事项1.市场推广费用为推广智能装备产品，参加国际智能制造业展会花费50,000元，通过银行转账支付；投放线上广告费用30,000元，以现金支付。账务处理：借：销售费用展会费用50,000销售费用广告费用30,000贷：银行存款50,000库存现金30,0002.管理费用处理支付本月管理人员工资120,000元，通过银行转账支付；同时报销办公费20,000元，以现金支付。账务处理：借：管理费用工资120,000管理费用办公费