记账实操-微电子股份有限公司账务处理示例

1/7会计实操文库记账实操-微电子股份有限公司账务处理示例一、采购业务1.晶圆采购从国际知名供应商购入高纯度晶圆，采购量为800片，每片价格1500元，增值税税率13%，进口关税税率8%，款项通过银行转账支付。原材料成本：800×1500×(1+8%)=1296000元，进项税额：1296000×13%=168480元。账务处理：借：原材料晶圆1296000应交税费应交增值税（进项税额）168480贷：银行存款14644802.芯片制造设备采购购置先进的光刻机、刻蚀机等芯片制造核心设备，价值5000000元，增值税税率13%，款项通过银行转账支付，预计使用年限10年，无残值，采用直线法折旧。账务处理：借：固定资产芯片制造设备5000000应交税费应交增值税（进项税额）650000贷：银行存款5650000二、研发业务1.研发人员薪酬本月支付研发团队工资600000元，通过银行转账发放，其中芯片架构研发人员工资300000元，制程工艺优化人员工资300000元。账务处理：借：研发支出费用化支出芯片架构研发300000研发支出费用化支出制程工艺优化300000贷：银行存款6000002.研发设备折旧与材料消耗研发专用测试设备，原值800000元，采用直线法折旧，预计使用年限5年，无残值，本月折旧额为800000÷(5×12)=13333.33元；本月研发消耗特殊材料价值80000元。账务处理：借：研发支出费用化支出设备折旧13333.33研发支出费用化支出材料消耗80000贷：累计折旧研发设备13333.33原材料研发材料800003.研发成果处理假设某新型芯片研发项目期末达到资本化条件，将前期费用化的350000元（含人员工资、设备折旧、材料消耗等）及资本化的后续支出250000元结转至无形资产。账务处理：借：无形资产新型芯片技术600000管理费用研发费用350000贷：研发支出资本化支出新型芯片研发250000研发支出费用化支出芯片架构研发300000研发支出费用化支出制程工艺优化50000研发支出设备折旧13333.33研发支出材料消耗80000三、生产业务1.领用原材料生产部门领用晶圆600片用于芯片生产，每片成本1620元（含关税）；领用化学试剂、光刻胶等辅助材料价值200000元。领用晶圆成本：600×1620=972000元。账务处理：借：生产成本直接材料972000贷：原材料晶圆972000借：生产成本直接材料200000贷：原材料辅助材料2000002.分配人工成本本月生产工人工资共计400000元，通过银行转账发放。账务处理：借：生产成本直接人工400000贷：银行存款4000003.分摊制造费用本月制造费用（包含生产设备折旧、水电费、车间管理人员工资等）总计300000元。假设按照产品产量分摊，本月共生产芯片30000颗，某批次芯片产量为8000颗，则该批次分摊制造费用：300000×(8000÷30000)=80000元。账务处理：借：生产成本制造费用80000贷：制造费用设备折旧等3000004.产品完工入库上述批次芯片完工入库，生产成本总计：972000+200000+400000+80000=1652000元，入库芯片数量为8000颗，单位成本为1652000÷8000=206.5元/颗。账务处理：借：库存商品芯片1652000贷：生产成本直接材料972000生产成本直接人工400000生产成本制造费用80000四、销售业务1.销售产品公司销售芯片5000颗，单价400元/颗，增值税税率13%，款项已收到存入银行。销售收入：5000×400=2000000元，销项税额：2000000×13%=260000元。账务处理：借：银行存款2260000贷：主营业务收入2000000应交税费应交增值税（销项税额）2600002.结转销售成本销售5000颗芯片的成本为：5000×206.5=1032500元。账务处理：借：主营业务成本1032500贷：库存商品芯片1032500五、其他事项1.市场推广费用为推广芯片产品，参加国际半导体展会花费100000元，通过银行转账支付；支付广告费用60000元，以现金支付。账务处理：借：销售费用展会费用100000销售费用广告费用60000贷：银行存款100000库存现金600002.管理费用处理支付本月管理人员工资200000元，通过银行转账支付；同时报销办公费30000元，以现金支付。账务处理：借：管理费用工资200000管理费用办公费3