中级财务会计金融资产教学课件

中级财务会计-金融资产课程导言课程目标深入理解金融资产的定义、分类、计量和相关的会计处理方法。课程内容涵盖金融资产的认定、分类、计量、减值测试、终止确认等核心内容，并结合案例分析解读相关会计准则。金融资产的定义债券企业或政府发行的债务凭证，承诺在未来特定时间偿还本金和利息。股票代表企业所有权的证券，赋予持有者分享企业利润和资产的权利。现金流量未来现金流入的权利，例如租金收入、利息收入和股利收入。金融资产的分类交易性金融资产主要用于短期内出售的金融资产，其公允价值变动计入当期损益。持有至到期投资预期持有至到期，并按摊余成本计量，其利息收入按实际利率法确认。可供出售金融资产不属于交易性金融资产或持有至到期投资，其公允价值变动计入其他综合收益。公允价值计量1定义公允价值是指在计量日，市场参与者在有序交易中，出售一项资产或转移一项负债所收到的价格或支付的价格。2计量方法公允价值计量主要采用市场法、收益法和成本法。市场法是指利用市场上类似资产或负债的交易价格进行估值，收益法是指利用预期未来现金流量折现现值进行估值，成本法是指利用资产或负债的成本进行估值。3适用范围公允价值计量主要用于金融资产、金融负债、投资性房地产等的计量。摊余成本计量初始确认金融资产以公允价值加上交易成本进行初始确认。后续计量在每个资产负债表日，按摊余成本进行后续计量，并按实际利率法摊销。减值测试如果存在减值迹象，需要进行减值测试，并计提减值损失。实际利率法1定义实际利率法是一种计量金融资产利息收入的方法，它以金融资产的实际利率为基础，将利息收入按时间价值分配到整个投资期限内。2计算实际利率法需要根据金融资产的现值、未来现金流量和投资期限，计算出实际利率，并将其用于计算每期的利息收入。3应用实际利率法适用于需要按时间价值进行计量的金融资产，例如债权投资。减值测试1减值损失确认确认减值损失，计入当期损益2减值测试判断金融资产是否发生减值3预计未来现金流量评估金融资产的预计未来现金流量4公允价值确定金融资产的公允价值交易性金融资产1短期持有主要用于短期内出售，赚取价差收益。2公允价值计量按公允价值进行初始计量，且在持有期间的每个资产负债表日重新计量。3损益确认公允价值变动计入当期损益，出售时确认利得或损失。债权投资定义指企业投资于其他单位发行的、约定在未来特定日期收取本金和利息的债务凭证，如债券、公司债、金融债等。分类债权投资可分为交易性金融资产、持有至到期投资和可供出售金融资产。会计处理债权投资的会计处理取决于其分类，主要包括初始计量、后续计量、减值测试和处置等。其他债权投资1定义是指不符合交易性金融资产、持有至到期投资和可供出售金融资产条件的债权投资。2计量初始确认时以公允价值计量，并按公允价值进行后续计量。3减值需要进行减值测试，如果发生减值，则计提减值准备。权益工具投资分类可供出售金融资产，交易性金融资产初始计量以公允价值计量，相关交易费用计入当期损益后续计量可供出售金融资产：公允价值变动计入其他综合收益，出售时转入当期损益；交易性金融资产：公允价值变动计入当期损益金融资产终止确认资产出售满足金融资产的定义，并转移金融资产所有权资产转让转移金融资产所有权的风险和报酬资产收回金融资产已经收回，不再满足金融资产定义金融资产转移1定义将金融资产的所有权或实质上所有风险和报酬转移给其他方。2分类分为出售、转让、担保交易等，根据转移的程度进行分类。3判断应根据具体情况判断是否转移了所有权或实质上所有风险和报酬。金融资产转移的会计处理1控制权转移转移金融资产所有权的风险和报酬2继续控制继续控制金融资产的风险和报酬3转移金融资产的风险和报酬部分转移金融资产的风险和报酬金融资产转移是企业常见的财务活动，会计处理取决于转移的程度。如果转移了控制权，则企业应将金融资产从其账簿中终止确认，并确认相应的收益或损失。如果企业继续控制金融资产，则应继续确认金融资产，并对转移的风险和报酬进行调整。如果部分转移了金融资产的风险和报酬，则应根据具体情况进行会计处理。套期会计套期会计概述套期会计是指企业为了规避某些风险而进行的套期交易，并在会计处理上将套期交易与被套期项目进行匹配，以达到降低风险、稳定收益的目的。套期会计的应用套期会计广泛应用于金融市场，例如，企业可以利用期权、期货等衍生工具对利率风险、汇率风险、商品价格风险等进行套期。套期关系的指定与文档指定套期关系企业应明确指定套期关系，包括套期工具、被套期项目和套期目的。文档记录企业应建立套期关系的书面记录，包括指定日期、套期目的、套期工具和被套期项目的信息。有效性评估企业应定期评估套期关系的有效性，并记录评估结果。现金流量套期1目标降低未来现金流量的波动性2工具衍生金融工具3对象特定风险敞口现金流量套期是指企业使用衍生金融工具来降低未来现金流量的波动性，从而降低企业的经营风险。现金流量套期通常涉及使用衍生金融工具来抵消特定风险敞口。公允价值套期1目标对冲目标金融工具的公允价值变动风险2套期工具与目标金融工具的公允价值变动方向相反3套期关系套期工具与目标金融工具之间的相关性4套期收益套期工具的收益抵消目标金融工具的损失净投资套期套期目的降低因汇率变动而导致的净投资价值变动风险。套期工具使用远期外汇合约、期权等衍生工具进行套期。套期会计处理套期收益或损失计入当期损益，并与套期目标的公允价值变动进行抵消。会计政策变更准则变更当新的会计准则颁布或现有准则发生重大修订时，企业需要及时调整其会计政策，以符合最新的规定。企业合并企业合并后，合并后的企业可能需要对原企业的会计政策进行调整，以确保合并后的企业财务信息的一致性。经营策略变化当企业改变其经营策略时，例如从传统业务转向互联网业务，可能需要调整其会计政策以反映新的经营模式。错误更正发现错误发现财务报表或相关记录中存在错误时，企业应及时进行更正。更正方法错误更正方法取决于错误发生的时间，包括重述法和追溯调整法。披露要求企业应在财务报表附注中详细说明错误更正的性质和影响。财务报表的列报与披露分类列示按照金融资产的性质和计量属性进行分类，并分别列示在资产负债表中。重要信息披露披露有关金融资产的计量方法、减值测试方法、以及其他相关信息。附注说明对财务报表中列示的金融资产进行详细说明，以增强财务报表的透明度和可理解性。金融资产相关的税收政策1所得税金融资产产生的利息收入、股利收入等，一般应按规定缴纳所得税。2增值税金融资产交易过程中，可能涉及增值税的征收，例如，金融机构销售金融产品，应缴纳增值税。3印花税金融资产的交易，可能需要缴纳印花税，例如，股票交易，应缴纳印花税。金融资产相关的内部控制授权控制明确金融资产交易的审批流程，防止未经授权的交易。分离控制将金融资产的授权、执行、保管等环节进行分离，避免单人或部门控制风险。记录控制建立完整、准确、可靠的金融资产交易记录，以便核查和追溯。盘点控制定期或不定期对金融资产进行盘点，确保账实相符。金融资产管理的风险与对策市场风险利率、汇率、股票价格等市场波动可能导致投资损失。信用风险债务人无法偿还债务，导致投资损失。流动性风险在需要时无法及时变现投资，导致损失。操作风险内部控制薄弱或人员操作失误，导致投资损失。金融工具准则的最新演化及影响准则更新，以应对新的金融环境和市场变化。金融工具的分类和计量，影响企业财务报表的编制和信息披露。企业的投资决策、风险管理和盈利能力，需要结合准则变化进行调整。金融资产相关案例分析通过案例分析，加深对金融资产相关理论和实务的理解，培养解决实际问题的能力。案例分析通常涵盖以下几个方面：金融资产的分类和计量金融资产的减