记账实操-沥青混凝土有限公司账务处理示例

1/5会计实操文库记账实操-沥青混凝土有限公司账务处理示例一、采购业务1.原材料采购公司购入沥青，采购量为50吨，每吨价格3000元，增值税税率13%，款项通过银行转账支付。原材料成本：50×3000=150000元，进项税额：150000×13%=19500元。账务处理：借：原材料沥青150000应交税费应交增值税（进项税额）19500贷：银行存款169500同时采购石子、砂等骨料，总价80000元，增值税税率13%，供应商给予2%的商业折扣，款项暂未支付。扣除折扣后骨料成本：80000×(12%)=78400元，进项税额：78400×13%=10192元。账务处理：借：原材料骨料78400应交税费应交增值税（进项税额）10192贷：应付账款88592二、生产业务1.领用原材料生产部门领用沥青30吨用于混凝土生产，每吨成本3000元；领用骨料价值50000元。领用沥青成本：30×3000=90000元。账务处理：借：生产成本直接材料90000贷：原材料沥青90000借：生产成本直接材料50000贷：原材料骨料500002.分配人工成本本月生产工人工资共计60000元，通过银行转账发放。账务处理：借：生产成本直接人工60000贷：银行存款600003.分摊制造费用本月制造费用（包含设备折旧、水电费、车间管理人员工资等）总计40000元。假设按照混凝土产量分摊，本月共生产混凝土1000立方米，某批次混凝土产量为300立方米，则该批次分摊制造费用：40000×(300÷1000)=12000元。账务处理：借：生产成本制造费用12000贷：制造费用设备折旧等400004.产品完工入库上述批次混凝土完工入库，生产成本总计：90000+50000+60000+12000=212000元，入库混凝土数量为300立方米，单位成本为212000÷300≈706.67元/立方米。账务处理：借：库存商品沥青混凝土212000贷：生产成本直接材料90000生产成本直接人工60000生产成本制造费用12000三、销售业务1.销售产品公司销售沥青混凝土200立方米，单价1000元/立方米，增值税税率13%，款项已收到存入银行。销售收入：200×1000=200000元，销项税额：200000×13%=26000元。账务处理：借：银行存款226000贷：主营业务收入200000应交税费应交增值税（销项税额）260002.结转销售成本销售200立方米混凝土的成本为：200×706.67=141334元。账务处理：借：主营业务成本141334贷：库存商品沥青混凝土141334四、其他事项1.设备折旧假设生产设备采用直线法折旧，原值300000元，预计使用年限10年，无残值。每月折旧额：300000÷(10×12)=2500元。账务处理：借：制造费用设备折旧2500贷：累计折旧生产设备25002.管理费用处理支付本月管理人员工资40000元，通过银行转账支付；同时报销办公费5000元，以现金支付。账务处理：借：管理费用工资40000管理费用办公费5000贷：银行存款40000库存现金5