《中小企业应收账款风险管理及对策研究-以S腐乳食品公司为例》21000在字（论文）

五、S公司销售与收款内部控制优化建议图3-4S公司2016-2020年应收账款比例图根据图表可知：S公司1年以内账龄的比例由2016年的92.16%逐渐下降到2020年的85.64%，而1-2年的账龄比例由2016年至2020年逐年攀升，该比例数值增加了2倍多。同时这种增长也表现在2年及以上账龄逾期款占比上（见表3-6）这些数据的变化表明S企业逾期应收账款问题的日益恶化也将导致其债权质量差回款风险进一步加大并将使坏账风险进一步提升，而这在本质上归因于企业应收账款的管理有着较大的不足。5.应收账款计提坏账准备.基于我国现行的法律法规，企业必须定期的针对整体的应收账款进行全方位的检查，同时科学的进行计提坏账准备。表3-7S公司2016-2020年应收账款计提坏账准备表20162017201820192020坏账准备（万元）1813.257.886.5117.83应收账款（万元）267.86204.76123.92102.46259.97占应收账款比例（%）6.72%6.47%6.36%6.35%6.86%从表中可以看出，S公司计提坏账准备比例在很大程度上伴随应收账款金额的进一步增大，而呈现出不断的攀升趋势。在2016~2019年期间，该企业的计提坏账准备在应收账款当中所占比重由6.72%进一步下降到6.35%，又于2020年增长至6.86%（见表3-7），公司目前的应收账款计提的坏账准备比例反映了企业应收账款逾期未归还的时间长，导致收回难度大、概率低，加大S公司的应收账款发生坏账的风险。（三）公司应收账款管理现状1.公司应收账款管理架构S公司在应收账款管理上，目前所采用的职能管理架构为销售以及财务两大部门合力针对应收账款加以全面的科学管理，而销售部门在其中占据主导地位，财务部门则提供一定的辅助作用。S企业在其发展过程当中依然没有进一步构建独立的信用管理机构，然而却在销售部门当中相应的设立了信用管理岗位，因此该企业属于销售部门主导型的应收账款管理架构，详情如下图3-5所示。信用管理人员销售人员销售部门信用管理人员销售人员销售部门应收账款管理应收账款管理应收会计财务部门应收会计财务部门销售部门在S公司不仅仅需要对企业的销售业务承担责任，同时对应收账款的管理工作也需要承担主要责任。由于销售部门是企业与外界市场沟通、接触的直接部门，对行业环境了解较为充分且与客户可以直接交流，因此便将信用管理人员设置在了销售部门，主要负责应收账款管理工作中的客户信息管理和客户信用风险评估等工作，由销售部门经理直接管理。销售部门的销售人员则负责销售计划的制定、客户的维护和开发、订单合同的签订、实施账款的催收等内容的工作。财务部门中的应收会计在S公司的应收账款管理上主要是完成应收账款的会计核算和辅助、协助销售部门收款工作。财务部门会根据销售业务的发生进行相关的核算和登记工作，由应收会计进行账务处理并保证相关数据信息的准确性，按要求定期完成对账工作，立足于有关的应收账款信息和数据，比如基于战令剖析等信息数据针对销售部门的工作人员对所对应的客户予以一定的配合和提醒，进一步开展更具针对性和科学性的应收账款催收。2.公司应收账款管理制度（1）逾期账款的管理S公司财务部门根据财务会计工作上相关制度规定的要求，财务部门应在每月结合应收账款明细完成逾期账款整理并将相关信息制作成表格，内容包括客户名称、销售人员、逾期时间、欠款金额等信息，并交由销售部门告知给相关的销售人员，销售人员首先应先联系对应的客户对其逾期的数额和最终还款时间予以核对确认。如果客户回应并确认，则销售人员根据企业的催收管理方式开展之后的账款催收；一旦难以有效联系或无法得到客户的回应和确认，那么销售人员则需要将实际情况及时的汇报到部门负责人，同时由销售经理和客户开展直接的联系并进行账款的催收一旦，依然没有得到回应，则可相应的通过法律手段来进行催收。（2）催收管理S企业销售工作人员在和逾期账款客户取得联系并获得客户的确认之后，一旦客户针对逾期有了回应并确认而且还进行了及时的支付账款，那么逾期应收账款的工作结束；如果客户仅仅是对逾期的情况进行了确认，但是并没有按规定还款，则销售人员通过催账函或者电话的方式进行催收，如不奏效，则需要销售人员与逾期客户进行面谈催收，严重时需要交由销售经理出面催收，如若客户还是未还账款或者已经逾期1年以上的，则公司直接采取强硬措施进行催款即对客户提起法律诉讼。3.公司应收账款管理流程（1）应收账款事前管理企业的应收账款事前管理，是指从客户开发到赊销业务的合同签订前这一过程中，在应收账款生成前的有关应收账款管理的预防管理工作。销售业务的流程由客户开发为起点，客户开发是销售部门的重要工作，销售人员需要通过搜索寻找合适的客户，向客户介绍S公司相关产品，对有购买意向的客户开始关注其中有赊销需求的客户信息及资料，待客户提出赊销申请需求后，销售人员需将填写的客户信息登记表、公司资质复印件、最近一个会计年度的财务报表等资料提交到公司销售部门信用管理人员处，然后信用管理人员要通过信用评级，作出是否赊销的决策，并对应信用等级确定授信额度和信用期限。另一方面，信用管理工作人员必须针对客户信息开展整合，并进一步进行汇总构建相对应的客户信息档案，同时对此加以储存和保管。但在S公司实际工作中，很多时候销售人员所提交的客户信息有明显造假或者财务数据等不符合逻辑的错误，而信用管理人员也仅仅凭借销售人员收集的客户信息，销售部门信用管理人员也只是核对基本信息一致性，并不会对信息真实性进行验证，并且在销售部门设信用管理人员在相关信用评估上是偏向销售业绩最大化的。并且S公司的信用管理人员除去客户信息建档时整理客户信息外，之后很少甚至多年不对其进行更新和关注。 （2）合同签订、发货流程事中管理的主要环节发生在从公司合同签订、发货到账款回收前的流程中。根据公司的内部审批流程及相关信用政策，通过信用评级后，对应的信用额度和信用期限，由销售部门销售人员提交审批申请，按照相关的审批流程进行审核批准。但是在目前的S公司实际操作中，很多时候销售人员为了能尽快和客户达成合作完成销售业绩，不论客户情况是否在赊销额度范围内，通常都是直接向公司的常务副总进行审批申请，而不经过财务部门复审，常务副总经理审批以后，财务部门只能接受指令。相关审批通过后销售人员将审批结果告知客户，并进一步详谈其他事项，如果客户对相关事项无异议决定购买公司产品，销售人员便可以与客户签订销售合同。并在合同中注明其所能获得的信用总额、信用期限以及未能如期偿付时所要承担后果和责任。然后仓库给客户安排发货，同时财务部门依据合同金额开具销售发票，并做账务处理。应收账款存续期间，财务部门会每月按规定与客户企业进行对账，针对对方已签字盖章的对账确认函进行及时的回收和管理，在进一步确保和客户往来账目的记录绝对统一和一致，对于对账过程中发现的异常情况财务部门的会计会写明原因，然后根据相关资料证明进行差异处理。财务部门每月会根据应收账款明细对应收账款分析，了解账款的账龄情况。（3）催收工作在应收账款存续期间，财务部门对即将到期的应收账款定期进行整理汇总，将结果发送至销售人员手上进行提醒，固定的财务部门每月结合应收账款明细完成逾期账款整理并将相关信息制作成表格，并交由销售部门告知给相关的销售人员，销售人员首先应先联系对应的客户对其逾期的数额和最终还款时间予以核对确认，然后按照公司催收办法对客户进行催收工作，即催收函、电话提示、面谈等方式，如果穷尽所有催收方式且多次催收未果的情况下，公司会采取法律措施催收。同时，财务部门会根据相关的催收情况和变化进行对应的账务处理，根据不同账龄进行相应比例的坏账准备的计提，对于确实无法收回的账款确认坏账。若存在逾期应收账款，需要通过财务部门和销售部门紧密合作，但实际工作中两部门很少进行沟通对于收款工作也不是很积极，经常财务部门没有及时提醒和销售部门没有及时实施催收工作。（四）本章小结本章节主要介绍了S公司的企业概况及组织框架，并且以近五年数据指标对比的方式简述了该企业当前的应收账款发展现状，同时针对其2016~2020年期间的财务数据展开了全面的收集和梳理，分别从应收账款的规模、周转率、客户集中度、账龄等方面具体简述了S公司应收账款现状，发现公司的应收账款现状存在变化大、账期长等现象。并且从组织结构、管理制度、管理流程为切入点，针对该企业实际的应收账款管理发展现状展开了全面的论述，同时针对该企业的应收账款管理现状有了较为全面的认识并以此为基础，对其应收账款管理当中的不足开展全面的客观研究和剖析，并进一步针对具体致因加以明确。四、S公司应收账款管理存在的问题及原因分析本篇文章的这一章节主要立足于对S企业实际的应收账款管理发展现状和实际的管理效果开展研究和剖析，针对其中存在的问题进行整理阐述，并针对问题寻找背后的根本原因，从管理的事前、事中、事后管理分别分析，详细论述。（一）内部机制、风险管理1．公司内部激励机制不健全S企业在发展过程当中更倾向于通过销售工作人员的业绩提升的鼓励，强化销售收入目的的达成，此外这在一定程度上造成了销售收入质量参差不齐，并且和预期具有一定差异。在应收账款管理方面该企业在有关的收账政策的执行和落实中，并未对收账人员实现较好的激励，而企业在付出了一定的努力后，实际的账款回收效果却差强人意。而这在一定程度上归因于收账人员的工作积极性和主观能动性并未得到较好的调动，同时工作人员的责任感并未得到较好的树立和强化，而工作人员只是单1的立足于企业政策依据流程开展催收，然而实际结果通常和预期相差甚远，此外企业针对工作人员也为予以全面的监督管理和进行相应的惩罚，因此只能够针对较差的结果予以接受。S公司在内部激励过程中存在的主要问题就是不注重物质与精神激励，不能有效激发员工潜能。领导者不采用物质激励，降低了收账成本，但达不到收账效果。不注重对员工意识的培养，使得员工对其工作的理解不到位，参与感较弱。S公司在薪酬结构设置也存在一定程度上的不合理，主要是因对薪酬结构的理解不到位，直接导致员工丧失积极性和主动性，无法形成优质的企业文化，这在一定程度上阻碍了企业的后续发展。S公司没有将激励机制与企业总体目标相结合，激励机制实施偏离设定目标，增加企业不必要的成本，造成工作进度拖沓，效率低下。员工不了解自己工作的目标，自然就无法达到激励的目的，提高收账效率。刺激员工相互竞争是提升工作效率的有效方法，S公司没有建立竞争氛围，员工缺乏竞争意识。管理者在内部激励过程中，对自己的定位只是管理层，没有站在员工的角度换位思考，让员工感受到等级差异，而且忽略员工差异性，选择一成不变的管理方式，没有针对不同员工采取不同的激励方法。S公司的奖罚措施约定不明内容粗略，缺少一个十分简单易懂的标准，约束力较弱，员工执行力不强，惩罚制度严苛，奖励制度模糊，无法提升员工积极性。S公司合理的绩效评价指标也急需建立。公正、全面的绩效评价指标是对员工的工作努力程度和个人能力大小的合理反馈，不当的绩效评价指标会导致不公正现象的蔓延，从而可能使员工遭受不公平待遇，付出努力得不到相应的回报。S公司员工薪酬差距并不明显，工资制度设计不合理，员工满意度不高，对财务信息的管理工作不重视，导致财务信息管理不到位。现存的激励机制没有专人执行，且没有可操作的专项资金，S公司正处于快速发展阶段，企业留存收益用来继续扩张，没有运用到内部激励机制实施方面，资金基础相当薄弱。2．公司缺乏风险管理意识风险意识在本质上也就是针对核心的源头，加以全面的把控，而该企业由于风险管理意识的不足，造成了其实际的风险管理难以得到较好的效果提升，而企业更是将其核心的经营侧重于利益的追求，而在很大程度上为对社会责任予以客观的对待。片面而盲目的追求短期利益和财务指标也将对企业的可持续稳定发展造成极为严重的阻碍影响。由于风险意识的认识不足使得企业在面对竞争时处于被动地位，且在市场竞争当中没有过多的优势，而这也将进一步导致企业被市场所淘汰。风险管理意识的不足是现如今所有企业发展当中所存在的核心问题之一，在全球化步伐不断深入的过程当中不同经济综合体间的联系也将日益密切，而企业间的利益也将密切相连。企业发展过程中，市场环境在实际上是处于动态的变化当中，因此在和客户交易实践中也将面临较大的挑战，所以企业必须结合市场发展趋势，研究制定科学的应对方案。从整体上来看，当前S企业自身的风险管理意识较为薄弱，其扩张存在一定的盲目性而这也将导致其运营面临更多的风险。S公司目前关注的风险内容较少，只考虑了如何进行内部财务风险的管理，不注重。面临经济全球化带来的机会与风险，S公司尚未做好全面应对的准备，尤其在风险管理方面所做的工作还远远不够。没有建立财务风险预警机制，不注重观察财务细节，极有可能导致发生严重后果。公司没有特别关注应收账款财务指标对企业的意义，无法掌握应收账款运作的规律，没有提前采取针对应收账款的预防性措施。没有做好应收账款管理工作，就不能为企业创造一个安全的运行环境。公司应收账款风险就是应收账款回收的不确定性给企业正常的生产运营所带来的影响3.客户信息失真、僵化S公司的客户信息收集要求主要针对客户的财务报表上相关的财务指标的收集，但是客户企业处于不愿公开告知或者销售人员为了促成销售任务、客户为了达到企业的赊销条件，在对客户信息收集时往往会填写虚假的信息，或者夸大或者完全没有逻辑的乱写，提交与其实际情况不一致的信息。甚至对于一些客户企业来说一些财务比率在企业日常工作中并没有核算过，采购部门又无法知晓，而凭空捏造。所以客户信息从客户企业或者销售人员处，有数据造假、真实性无法保障的情况，存在潜在的信用风险。现如今该企业针对客户信息的管理问题所采用的是销售工作人员通过调查并针对客户信息进行收集，然而信息的管理并未开展及时的更新和补充，而该企业片面的认为通过销售人员的客户信息收集即可实现客户信息管理效果的提升，然而在很大程度上忽视了信息时效性，尤其是对于S公司来说，所面对的客户多为中小型企业，这些客户的信息及经营状况不稳定，更应当在赊销期间加强关注，面对客户信息管理的僵化，会使得企业在对赊销做决策时参考的多为客户初始的信息内容，完全没有考虑客户实时的情况可能对赊销产生的风险及影响。导致企业出现客户信息僵化、失真的问题，究其原因是缺乏完善的客户信息管理制度及客户信息的动态监控的机制。（二）合同管理、坏账准备1.S公司合同管理不够完善合同在本质上是企业合法交易的，以书面形式存在的核心证据，而交易的顺利开展，以及维权的法律凭证，都必须立足于合同来开展，然而该企业的合同管理表现较差，通常基于口头协议或通过给予企业的合同模式来开展交易，而这都是该企业在当前发展过程当中普遍存在的核心问题之一。一般来说合同的制定必须基于具体的内容明确制作人，科学合理的合同起草不可片面的依靠销售部门，一旦合同存在相应的问题，那么不同部门间的踢皮球以及责任的无法明确都将导致企业的发展面临极大的阻碍影响。企业针对合同变更的及时追踪，存在一定的问题，导致了信息变更的传递存在较为严重的滞后性，而针对合同的执行也并未加以全面的监督管理，从而使得应收账款的回收效果难以得到有效提升。通常企业仅可在获得货款后才算真正意义上顺利完成交易，并进一步向客户进行增值税发票的开具，然而该企业在实际的操作当中，为了使交易得到更快的达成，在没有得到货款的情况下，直接进行增值税票的开具，一旦客户未按时进行付款，那么也将使得企业丧失和客户进行谈判的优势并使催收效果进一步降低甚至将导致货款无法追回。S企业合同管理当中所面临的程序风险，在实际上也就是该企业所指定的某些合同审批，并为依据相应的规范程序开展，并使得所签订的合同无法受到法律的保护，更为严重的将遭受有关机构的批评和处罚。该企业对于合同的管理必须针对主合同加以全面的审核，同时还必须确保附属合同有良好的一致性，若发生矛盾或争议，也将难以使合同获得较好的履行。此外，一旦合同履行面临过多的外界因素的影响，也将促使合同难以依据所约定的内容进行履行，而这则要求双方针对合同内容开展相应的调整，才能够有效的使双方合法权益得到更好的保障。2.公司未确立科学坏账准备制度公司立足于账龄剖析办法，针对应收账款计提坏账准备，然而在实际的操作当中却存在大量的不足和问题，而这主要体现在针对客户的应收账款计提比例过于单一且账龄的细分存在较大的不足。同时该企业并没有真正的以产品以及客户为切入点开展更具针对性的具有一定差异比例的坏账提取，而这也将导致应收账款的回收效果难以得到有效提升。逾期应收账款3~5年提取坏账准备所占比重通常较大，此外由于针对周期较长的应收账款回收管理的不足，也将使得企业一年当中的应收账款账龄进一步细分为0~6个月或6~12个月，从整体上来看，这一划分模式较为宽泛，必须对此开展更为严谨的细致划分。应收账款在本质上具有较为显著的流动性特征，因此更需要加强信息披露质量的提升，而销售工作人员难以立足于相应的规范针对应收账款开展核算，而管理体系的不成熟，也使得企业的应收账款坏账风险进一步加大，更为严重的将使企业面临极大的财务危机。（三）转移风险、催收机制1.公司未采取措施以控制和转移风险风险是企业战略层面的一个重要因素，建立企业战略，就要重视企业面临的风险。而风险具有主观性与客观性，客观性在于企业发展过程中一定会遇到不同种类的风险，主观性是可以依靠人的选择来决定企业应对何种风险。风险伴随着机遇而来，高风险带来高收益，低风险只有低收益。该企业并未客观的针对应收账款风险识别以及风险剖析和管理，加以客观的科学对待，在开展识别过程当中没有具体分析其面临的风险因素，将风险因素与应收账款各个环节紧密结合。应该识别清楚客户为什么没有及时付款，比如在交易过程中双方因产品质量、交易条款等产生纠纷与摩擦；客户经营管理不善，无心恶意拖欠，但无力支付货款；客户故意占用货款资金进行投资；甚至存在商业欺诈等情况。为了确保应收账款的回收比例，企业应当采取一定措施规避风险，将应收账款转换成实物资产。企业可以利用债务重组的方式转化资产，将风险转移到其他企业；或者实行应收账款质押方式，将回收风险转移给信用较好的银行。S公司并没有将应收账款风险转移，而是变成坏账损失，没有充分的利用应收账款的未来现金流动性。2.S公司未建立有效的催收机制S公司对应收账款回收缺乏有效的催收方法和规范的催收流程。催收部门和催收人员的不确定性也降低催收力度，影响催收效果。缺乏政策支持和公司的重视，收款方式单一，一般通过电话、传真、信件等方式进行，没有建立一个适合S公司实际情况的分析应收账款形成原因、选择特定方式催收账款等辨析客户品质程，催收过程中没有注重资料的收集，对客户拖欠款项的原因具体分析，制定不同的催收办法。面对客户拖欠应收账款，不调整催收策略，缺乏热情和责任感，一味增加催收频率，达不到良好效果，反而增加客户的抵抗心理，容易给客户留下不被信任的印象！S公司长期应收账款的对账机制尚不完善，而且对应收账款的管理交接程序不规范，责任不明确。对于拖欠账款企业的催收信息记录不完整，没有明确记录其拖欠原因、催收过程、催收人员责任以及拟进一步采取的催收措施等。催收进度缓慢，对于企业改制等历史遗留问题无法有效解决，对于已发生的事实坏账找不到责任人负责款项的支付或者由于催收不积极超出诉讼时效等。（四）本章小结本章根据对S公司应收账款管理现状分析，发现应收账款管理问题所在：公司内部激励机制不健全、公司缺乏风险管理意识、客户信息失真僵化、S公司合同管理不够完善、公司未确立科学坏账准备制度、公司未采取措施以控制和转移风险、公司未建立有效的催收机制。然后从企业事前、事中、事后管理三个方面分析企业管理不善的原因。五、S公司销售与收款内部控制优化建议（一）内部机制、风险管理改良建议1．公司健全内部激励制度企业针对应收账款进行回收的工作人员必须研究制定相应的精神以及物质奖励体系，此外需要针对工作人员的付出予以客观的评价。一般来说应收账款的坏账结果并不说明工作人员的工作热情和质量较差，开展科学合理的物质激励，在工作人员的工作得到顺利完成时进行相应的奖励，也将为其余的员工树立良好的榜样，同时能够有效的使工作环境得到更好的营造。另一方面企业也需要针对工作人员赋予相应的权利，由于在收账时间当中存在相应的主观能动性，所以在一定的范围当中也将具备自主权，一旦客户收账过程本质上存在较大的难度，那么企业则可相应的进行一定的让利。例如企业的应收账款金额为100万元人民币，同时仅能回收90万，那么一旦回收成功工作人员，则可获得5万元人民币的物质奖励。从整体上来看，这一回收效果远比所有贷款难以得到有效回收更好，同时予以员工小于坏账损失金额的奖励对于企业而言，其收益依然为正向发展。一方面在员工的激励过程当中，也需要针对其进行一定的限制和约束，而这则要求研究制定科学合理的奖罚制度，只有这样才能够有效的使工作人员的工作热情和主观能动性得到更好的调动，从而使应收账款回收率得到较好的提升。S公司的内部激励机制策略要考虑短期激励与长期激励，短期激励可以让员工工作积极、认真，完成收账任务，长期激励让员工对企业的未来充满信心，自我价值得到体现和提升，促进企业良序发展。公司也可以考虑加入社会激励机制，利用员工的社会关系与联系，将企业与社会紧密联系起来，员工获得的激励与其社会关系相关，就有动机利用社会关系，既能提升员工积极性，也能促进企业多元化全方面发展。S公司还应该为员工建立公正、自由、平等的竞争环境，提供员工提升自我的平台，鼓励竞争，保证员工合理竞争，建立竞争机制，可以采取有奖竞争、小组竞争的方式，充分发挥员工潜能，奠定企业良好发展的基础。S公司应该将员工职业发展规划与企业发展战略有效结合，与员工共同建立长远目标。企业向员工提供帮助和支持，使员工清楚了解企业现状和未来发展趋势。当员工有意愿但没有明确目标时，企业应该提供技术层面的指导，引导员工切实考虑自身发展需要，设定目标，向员工灌输友好竞争的企业发展意识，尽可能与企业发展战略相契合。公司应该定期向员工介绍内部激励制度，在全面理解的基础上加深了解，促进内部激励制度真正实施，发挥对员工、企业的促进发展作用。还应该开通员工通道，鼓励员工发表意见和建议，尽量满足不同员工的个性需求。2．公司正确树立风险管理意识风险管理意识的强化是企业不断发展的核心驱动力，一旦该意识较为薄弱，那么企业的发展将面临极大的阻碍影响，并且和对手相比，在市场当中的竞争优势和地位也难以得到有效的提升和保持，更为严重的是将导致企业丧失市场和客户。S在其发展过程当中更需要关注。风险管理意识的树立和不断强化针对风险展开全面的科学评估，并研究制定科学合理的薪酬管理体系和人事机制，通过三者的有机结合，也将使企业的风险管理效果得到更好的提升。具体来说，企业的管理者需要身体力行，形成良好的带头作用，而这也将使得企业上至管理层，下至工作人员能够真正的对风险管理较为全面的了解和认识。实际上风险管理意识在本质上是企业文化当中的组成内容，要想使企业文化得到更好的丰富，并使工作人员能够从中受益，则必须进一步树立良好的风险管理意识并勇于面对风险挑战。树立风险管理理念，要解决公司管理者层面的认识不到位问题,管理层对企业的风险因素要有清晰的了解。在对公司进行日常管理过程中，管理者要尽可能降低风险，避免应收账款发生坏账损失，影响企业资金链，一旦出现危机就要尽可能降低企业的损失。管理者的风险意识应该在S公司可能面临的风险与收益之间保持平衡，根据S公司的实际情况选择合适的风险管理方式和经营战略。公司员工要有共同面对风险的信念与态度，认识到风险的必然性，不忽视风险，认识到风险的客观性，不畏惧风险。只有这样，才能提高企业的风险识别与管理能力，并在工作过程中时刻考虑到风险因素，不打折扣的执行管理层制定的经营战略。同时还要做好各部门的风险管理工作，尤其是提高财务部门的风险管理意识，鼓励财务部门时刻保持风险防范意识，做好监督与检查工作，遇到棘手的或者超出权限范围的问题，及时报告上一级相关负责人员。S公司还应该加强与其他企业之间的合作，致力于实现资源的优化配置，充分利用S公司的比较优势，降低应收账款的回收成本，维护企业和合作伙伴的友好合作关系。3．公司加强对客户信息管理完整的客户信息资料是实施赊销管理的第一步，只有这样才能对客户进行有效、稳妥的信用分析，完整的客户信息也是提高销售收入和高效收回账款、预防客户风险的基础。想要对客户的信用风险作出全面且准确的判断，就需要销售人员在与客户协商接触中尽为多的观察和调查客户全面、准确的信息，所收集信息需要包含企业信用风险评级中所有指标，且越全面越对后续工作有利。公司在客户信息收集的渠道方面现状可知相对单一，为了进一步使客户信用风险评价结果精准性得到有效的提升和保障，则需要针对信息的收集渠道加以全面的拓展，因此企业必须充分的针对不同的渠道以及客户信息的收集手段加以合理的利用，比如通过和客户以及工作人员的有效沟通，同时开展实地调查通，此外也可相应的委托第三方进行调查等手段，另一方面通过不同渠道的信息收集和整合企业，也可相应的基于自身资源来推动有关信息的获取，内部途径获取信息是相对稳定的渠道并且可以获得可能从官方渠道无法获取的信息，以此对客户进行初步了解，建立客户的信息档案，可以结合客户之前合作中的履约情况进行记录。然后企业通过例如征信机构、政务信息平台、公共网站、媒体渠道、同行调查等外部手段掌握客户全方位信息。甚至还可以利用第三方专业调查机构获取客户信息报告，企业通过这些多种方式收集能够更全面、真实的掌握客户情况。客户信息资料需建档进行集中管理。企业的销售工作人员肩负客户资信信息数据的收集和整合，同时将信息进一步汇总到信用管理机构，以客观和真实及完整和时效性四大内容，针对客户的信息真实性和准确性开展全面的剖析和审核。信用管理部门再把经筛选、核查过的客户资料信息、授信情况录入客户信用管理档案，方便更新管理及日后查阅。（二）合同管理、坏账准备改良建议1．公司加强合同管理企业强化合同管理则必须针对销售部门的交易方式加以严格的规范和审核，同时针对交易条件予以科学的明确，特别是必须针对付款方式以及违约责任鉴定原则，加以全面的解释和说明，另一方面信用管理机构以及法务机构更需要针对合同条款加以严谨的审核。为了使合同管理程序当中的风险及问题得到有效的规避和优化，企业必须委派更为专业的法律从业人员，针对现行的《合同法》等法律法规加以全面的研究和剖析，针对国家对于合同管理的相关法律法规予以全面的认识，同时更需要遵守相关法律和企业制度也只有这样才能够使合同管理当中的风险得到更好的规避和降低。另一方面也必须针对对方资信情况予以及时的了解，明确其实际的资质等级，并针对有关文件和复印件予以全面的保存，一旦合同金额较大，则必须开展极为严苛的审核，也只有这样才能够使企业运营风险得到更好的规避。在合同的签订时间当中，企业必须针对整体内容予以高度的重视，针对双方的权利以及义务以及特定用词和付款方式等条款规定予以全面的掌控，而这也将有助于条文歧义以及不明确等问题得到更好的规范。此外在合同的履行时间当中必须进行详细的记录并确保工作底稿得到较好的保存，此外针对企业有利的证据也需要加以科学的保管，只有这样才能够在合同存在纠纷时有助于企业合法权益的维护，另一方面通过合同管理以及信息管理技术的有机结合，构建科学合理的合同管理也将使合同管理风险得到更好的规避和控制。2.S公司确立科学坏账准备制度在针对S企业坏账计提比例过于单一的问题优化当中，该企业需要进一步强化内部管理，并研究制定更为系统的科学体系同时针对有关因素加以综合的考量，而不是片面和盲目的使用一刀切，此外可相应的立足于外部审计和监管等部门针对企业的反馈信息，加强自身坏账准备规范的优化和科学调整。具体来说，该企业可相应地将小于12个月的战令，进一步划分为30天以内或30~60天以及60~90天等不同的内容并逐级针对坏账计提比例进行相应的提升，同时更需要针对企业的坏账准备制度加以科学的构建和优化，而这也将有助于会计信息的利用者能够针对该企业的应收账款的发展现状有更为全面的了解和认识，此外，这也将使坏账准备计提制度，实际的可靠性以及企业在市场当中的良好信誉得到更好的强化。坏账准备计提办法主要包括了，直接转销以及备抵两大手段，而该公司所使用的也就是后者当中的账龄分析计提坏账手段。然而随着经济环境和企业环境的复杂性，仅通过一种方法不足以满足公司的需要，企业可相应地将不同的手段进行有机结合，此外也可相应地结合实际情况，使用直接转销法或被敌法同时也能够有机地把后者当中的4种不同方法立足于企业实际情况结合使用，如采用个别认定法与账龄分析法相结合的方式，这种方式许多企业都已采用，在实际操作中具有可行性。3.加强应收账款动态化监控企业的财务部门在应收账款管理中起到协助监督及控制信用风险的作用，在企业实际工作中，存在一些因为对账或者其他原因导致的坏账损失，而非来自客户的拒绝支付。因此财务部门应该在客户对账管理方面加大管理力度，减少这方面工作失误带来的损失，定期及时与客户对账，提示付款，并将对账资料进行整理保存，为后续债权法律诉讼提供完整证据链。同时，财务部门应对应收账款进行实时动态监控，定期进行账龄分析，严格执行，所分析结果可以起到收款提醒作用，协助其他部门进行到期及逾期应收账款的及时收回工作，对于出现逾期的账款确定无法归还时，财务部门需要及时审核并严格按照企业的相关规定进行坏账损失的确认。来源：网页（新会计）篇名：《企业应收账款管理浅探》作者：乔伟蓉（三）转移风险、催收机制改良建议1.公司积极利用应收账款进行融资 S企业在市场当中的信誉度较高，因此可相应的把应收账款转移到不同的金融机构当中开展融资，而这也将使其现金流支持得到更好的强化使企业的生产运营获得更好的推动，同时也能够实现应收账款风险的有效转移，从而使坏账损失问题得到更好的优化，而这在本质上与管理层的科学决策有着息息相关的联系，因此必须要求管理层具备较高水平的风险转移意识，同时能够充分的针对应收账款加以科学利用开展有效的融资。不只针对账龄长、回收难的应收账款，只要企业能够利用应收账款融资使企业的现金流维持稳定就可以将应收账款转移给金融机构，不过要考虑转移成本，尽可能达到成本最低利益最大化。应收账款质押融资是一种融资发展新模式，随着时代的发展和市场的竞争，越来越受到企业的欢迎，能够针对应收账款予以全面的科学利用，从而使企业融资问题得到更好的解决，同时也能够立足于应收账款开展质押融资，从而使风险得到更好的转移。企业在和客户开展交易时使用赊销，则可有机的把应收账款转换为应收票据方式支付，与应收账款相比，这一手段的追索权表现更好，同时客户逾期无法支付货款企业则可进行背书或贴现及融通资金。利用信用保险也可以降低应收账款的风险，将应收账款的偿付责任一部分转移给保险人，S公司作为投保人，当客户按时足额付款后，该信用保险无须发挥作用，保险公司不用承担偿付应收账款的责任。一旦客户逾期不能支付货款，公司就可以找保险公司请求其支付客户应当偿还的款项。2.公司建立健全应收账款有效的催收机制根据可行性和科学性的催收体系，能够有效的使企业坏账损失问题得到更好的优化，同时基于跟踪管理以及定期报告为核心的催收程序，也能够有助于催收体系的执行和落实，对此企业必须针对和债务人相关的可靠信息加以全面的收集和整合，同时基于不同渠道的信息收集针对客户实际的发展水平加以客观的评估和剖析，同时进一步科学的罗列出所对应的类型各不相同的客户所要采取的收账措施，