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文档简介

财务共享主讲人：张茜--农民工工资财税处理（一）总承包企业收取建设单位拨付的人工费用施工过程中实际收取的，已到纳税义务发生时间，异地项目就地预缴，本地项目不需预缴直接办理申报纳税，总承包企业按规定开具增值税专票或带税率的普票。借：银行存款—农民工工资专用账户贷：合同结算（一般计税）应交税费—应交增值税（销项税额）（或简易计税）应交税费—简易计税（或小规模）应交税费—应交增值税总承包企业代发民工工资（一）总包代发由其直接发包的专业分包、劳务分包单位的民工工资简易计税项目的，全额计入工程施工成本；未能及时取得专票的，可暂按全额计入施工成本，待取得专票后自成本中冲回进项税额部分，不属于应交增值税“待抵扣进项税额”明细科目的核算范围。借：合同履约成本—分包合同成本应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款（民工工资专用账户）总承包企业代发民工工资2、分包单位会计处理（1）计提工资：借：合同履约成本—人工费贷：应付职工薪酬—工资（应发工资）应付职工薪酬—养老、医疗等社保（单位承担部分）总承包企业代发民工工资2、分包单位会计处理（2）扣除个人承担的社保、个税等：借：应付职工薪酬—工资（应发工资）贷：其他应付款—养老、医疗等（个人承担部分）应交税费—应交个人所得税应收账款—总包代发民工工资（实发工资）总承包企业代发民工工资2、分包单位会计处理（3）提交工资表由总承包企业代发民工工资后：借：应收账款—总包代发农民工工资（实发工资）贷：合同结算

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