财务共享- 不同会计准则下 成本类科目设置 二38课件讲解_第1页
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文档简介

财务共享主讲人：张茜--不同会计准则下成本类科目设置(二)小企业会计准则中小微企业适用小企业会计准则大型企业适用企业会计准则《企业会计准则第15号建造合同》《企业会计准则第14号-收入》(新收入准则)2021.01.01后企业会计准则增设“合同履约成本-工程施工”科目（按照工程项目核算），核算原“工程施工-合同成本”科目核算内容。增设“合同资产”、“合同负债”科目，删除“工程施工-合同毛利”。新收入准则与15号建造合同准则主要差异对比项目发生实际成本的账务处理：杭州有为建筑公司已发生人工成本100万元建造合同准则借:工程施工——合同成本100万

贷∶应付职工薪酬100万新会计准则下：借:合同履约成本—工程施工—人工费100万贷:应付职工薪酬等100万元

03.业主确认工程量账务处理对比：建造合同准则借︰应收账款贷∶工程结算应交税费——应交增值税（销项税额)新会计准则下：借︰应收账款/合同负债贷:合同结算-价款结算应交税费——应交增值税（销项税额)03.杭州有为建筑公司2020年12月31日，相关账户余额资料：“工程施工——合同成本”账户为220万元（借方），“工程施工——合同毛利”账户为50万元（借方），“工程结算”账户为210万元（贷方）。由于现有的60万元差额（220+50-210）代表的是已完工尚未结算款，属于施工方为履约而发生的成本中尚未结算的部分，因此，应做如下调整：借：合同履约成本——工程施工

60

工程结算210

贷：工程施工——合同成本 220 ——合同毛利 50结算金额账务处理调整分录结算金额账务处理调整分录杭州有为建筑公司2020年12月31日，相关账户余额资料：“工程施工——合同成本”账户为220万元（借方），“工程施工——合同毛利”账户为50万元（借方），“工程结算”账户为300万元（贷方）。由于现有的-30万元差额（220+50-300）代表的是已结算尚未完工工程，属于已结算但施工方尚未发生的履约成本，因此，应做如下调整：借：工程结算300贷：合同履约成本——工程施工

30

工程施工——合同成本

220

——合同毛利

50建造合同准则与新收入准则实际收到工程款账务处理对比：建造合同准则借∶银行存款

贷:应收账款新会计准则下：借:银行存款

贷∶应收账款03.建造合同准则与新收入准则收入确认、成本结转对比处理对比：建造合同准则借:主营业务成本

工程施工——合同毛利（通常在借方)贷:主营业务收入还需将工程结算与工程施工对冲新会计准则下：借:合同结算-收入结转贷

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