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文档简介

主讲人：蒋秋霞第十章负债核算知识点10.4.4小规模纳税人账务处理财务会计第10章

负债核算10.4应交税费核算理论讲解知识点10.4.4小规模纳税人账务处理第10章

负债核算10.4应交税费核算知识点10.4.4小规模纳税人账务处理理论讲解纳税人类型账务处理原则

小规模纳税人取得的增值税专用发票上注明的增值税，一律不得抵扣不得开具增值税专用发票应交增值税＝不含税销售额×征收率①进货物、应税服务或应税行为时：借：材料采购等

贷：银行存款等进项税额不得抵扣②销售货物、应税服务或应税行为时：借：银行存款等

贷：主营业务收入等（不含税销售额）

应交税费—应交增值税不设置专栏第10章

负债核算10.4应交税费核算案例讲解知识点10.4.4小规模纳税人账务处理某企业为增值税小规模纳税人，适用增值税征收率为3%，原材料按实际成本核算。该企业发生经济交易如下：（1）购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明价款30000元，增值税税额3900元，款项以银行存款支付，材料验收入库。借：原材料33900贷：银行存款33900（2）销售产品一批，开具的普通发票上注明的货款（含税）为51500元，款项已存入银行。借：银行存款51500贷：主营业务收入50000应交税费——应交增值税1500不含税销售额＝51500/（1＋3%）＝50000（元）第10章

负债核算10.4应交税费核算案例讲解知识点10.4.4小规模纳税人账务处理（3）交纳增值税：借：应交税费——应交增值税1500

贷：银行存款

1500第10章

负债核算技能精进【巩固练习】某企业为增值税小规模纳税人，购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为400000元，增值税税额为52000元，发生入库前挑选整理费500元，材料已经验收入库。不考虑其他因素，该批材料的入账价值为（）元。A.452500B.452000C.400000D.400500『正确答案』A『答案解析』小规模纳税人，不管是取得增值税普通发票还是增值税专用发票，增值税都不能抵扣，应计入采购存货的成本。该批材料的入账价值＝400000＋52000＋500＝452500（元）。会计分录：借：原材料

452500

贷：银行存款等

45250010.4应交税费核算知识点10.4.4小规模纳税人账务处理第10章

负债核算技能精进【巩固练习】小规模纳税人应交纳的增值税应记入（）的贷方。A.应交税费——应交增值税B.应交税费——应交增值税（已交税金）C.应交税费——预交增值税D.应交税费——未交增值税『正确答案』A『答案解析』小规模纳税人进行账务处理时，只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，“应交税费——应交增值税”科目贷方登记应交纳的增值税，借方登记已交纳的增值税。10.4应交税费核算知识点10.4.4小规模纳税人账务处理小

结『正确答案』C『答案解析』会计分录：借：财务费用贷：应付利息第10章

负债核算知识点10.4.4小规模纳税人账务

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