审计学基础知到智慧树章节测试课后答案2024年秋吉林省经济管理干部学院

审计学基础知到智慧树章节测试课后答案2024年秋吉林省经济管理干部学院绪论单元测试

审计学基础课程在从学生到职场人的转变中扮演着至关重要的角色，审计学基础课程在职业发展中的作用有（）。

A:适应职场环境B:拓展职业机会C:建立专业基础D:培养问题解决能力

答案:适应职场环境；拓展职业机会；建立专业基础；培养问题解决能力通过在校课程的学习可以有效规避职场新人在未来职业生涯中遇到的（

）问题。

A:缺乏对审计流程和标准的理解B:适应职场环境C:提升解决问题的能力D:培养专业技能

答案:缺乏对审计流程和标准的理解

项目一单元测试

新中国成立后的第一家会计师事务所是（）

A:立信会计师事务所B:嘉城会计师事务所C:上海会计师事务所D:正则会计师事务所

答案:上海会计师事务所下列哪种审计类型属于按审计范围进行分类的（）。

A:突击审计B:全部审计C:经济效益审计D:事前审计

答案:全部审计现代主要采用的审计方法是（）。

A:账表导向审计B:风险导向审计C:财务基础审计D:系统导向审计

答案:风险导向审计根据审计关系人理论，审计行为的发生必须有（）。

A:财产经营者B:审计C:股东D:财产所有者

答案:财产经营者；审计；财产所有者我国审计按其主体进行分类，可分为（）。

A:民间审计B:经济效益审计C:内部审计D:政府审计

答案:民间审计；内部审计；政府审计注册会计师审计具有（）特征。

A:独立B:权威C:公平D:公正

答案:独立；权威；公正审计按其实施时间可分为（）。

A:事前审计B:事后审计C:事中审计D:预告审计

答案:事前审计；事后审计；事中审计注册会计师审计最早起源于英国股份制企业制度。（）

A:错B:对

答案:错谢霖先生创办了高威会计师事务所，成为中国第一家会计师事务所。（）

A:错B:对

答案:错审计是一项具有独立性的经济监督活动，而独立性又是区别于其他经济监督活动的特征。（）

A:对B:错

答案:对

项目二单元测试

下列哪个不属于我国审计监督体系（）。

A:注册会计师审计B:非盈利性组织审计C:企事业单位内部审计机构D:政府审计机关

答案:非盈利性组织审计注册会计师审计的目标是指（）。

A:对组织的内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性进行审B:依法对被审计单位财务报表的合法性与公允性进行审计C:对经营活动的效率和效果进行审计D:对被审计单位财政财务收支及有关经济活动的真实性、合法性和效益性依法进行的审计

答案:依法对被审计单位财务报表的合法性与公允性进行审计目前，我国审计届对审计职能持有的观点是（）。

A:双职能论B:多职能论C:唯一职能论D:单一职能论

答案:多职能论；单一职能论审计的作用有哪些（）。

A:改善经营管理B:必维护财经法纪C:提高经济效益D:揭示错误和舞弊

答案:改善经营管理；必维护财经法纪；提高经济效益；揭示错误和舞弊以下说法正确的是（）。

A:民间审计更侧重于经济鉴证B:政府审计侧重于经济监督C:民间审计指的是注册会计师审计D:内部审计侧重于经济评价

答案:民间审计更侧重于经济鉴证；政府审计侧重于经济监督；民间审计指的是注册会计师审计；内部审计侧重于经济评价经济评价是指对被审计单位的（）进行评定。

A:方案B:计划C:决策D:预算

答案:方案；计划；决策；预算审计的作用与特定的社会经济环境有着密切的联系。（）

A:对B:错

答案:对企业的财务报表必须经过审计人员鉴证后，才能获得社会上的承认。（）

A:错B:对

答案:对政府审计侧重于经济评价，内部审计侧重于经济见证，民间审计侧重于经济监督。（）

A:错B:对

答案:错审计的促进性作用指审计结果所产生的防止、约束、保护、维护、保障等方面的实际效果。（）

A:错B:对

答案:错

项目三单元测试

审计准则是审计工作质量的权威性判断标准，又称为（）。

A:执业准则B:审计依据C:审计条例D:审计假设

答案:执业准则注册会计师在（）情况下禁止披露客户的有关信息。

A:取得客户的授权B:为法律诉讼准备文件C:出于第三方利益使用客户信息D:监管机构依法进行的质量检查

答案:出于第三方利益使用客户信息注册会计师在第三者面前呈现出一种独立于委托单位的身份，在他人看来注册会计师是独立的，这种独立称为（）。

A:经济独立B:形式上的独立C:实质上的独立D:思想独立

答案:形式上的独立下列各项中，会计师事务所的收费标准较为科学的是（）。

A:按照被审计单位资产规模大小及审计工作量收费B:按照行业管理部门的规定收费C:以每一专业人员适当的小时费用率或日费用率为基础计算业务收费D:按照被审计单位同行业的平均水平收费

答案:以每一专业人员适当的小时费用率或日费用率为基础计算业务收费注册会计师职业道德的基本要求包括（）。

A:独立原则B:客观原则C:公正原则D:权威性原则

答案:独立原则；客观原则；公正原则专业胜任能力的基本原则要求注册会计师做到（）。

A:不承接自己不能胜任的业务B:在法规允许的情况下可以进行或有收费C:如果不能保持和提高专业胜任能力，应当主动降低收费标准D:注册会计师不仅要具有专业知识、技能、经验，而且应经济、有效地完成客户委托的业务

答案:不承接自己不能胜任的业务；在法规允许的情况下可以进行或有收费；注册会计师不仅要具有专业知识、技能、经验，而且应经济、有效地完成客户委托的业务以下行为中，会损害注册会计师职业声誉的行为是（）

A:会计师事务所向他人支付佣金但没有收取他人佣金B:注册会计师把尽可能多地招揽业务作为事务所第一目标C:注册会计师按照服务成果大小决定收费标准D:会计师事务所没有雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师

答案:会计师事务所向他人支付佣金但没有收取他人佣金；注册会计师把尽可能多地招揽业务作为事务所第一目标；注册会计师按照服务成果大小决定收费标准鉴证业务的目标可以分为（）。

A:绝对保证B:消极保证C:有限保证D:合理保证

答案:有限保证；合理保证审计准则的实施使注册会计师在从事审计工作时有了规范和指南，便于考核审计工作质量，推动了审计事业的发展。（）

A:对B:错

答案:对注册会计师在没有取得客户同意的情况下披露客户的商业秘密就是违背保密原则。（）

A:对B:错

答案:错会计师事务所和鉴证小组成员有义务识别和评价可能对独立性产生威胁的各种环境和关系，并采取适当行动消除这些威胁或运用防范措施将其降至可接受水平。（）

A:错B:对

答案:对

项目四单元测试

注册会计师的近亲属包括（）。

A:嫂子B:表哥C:子女D:配偶

答案:子女；配偶下列有关职业怀疑的说法中，错误的是（）。

A:职业怀疑与所有职业道德基本原则均密切相关B:职业怀疑是保证审计质量的关键要素C:职业怀疑要求注册会计师质疑相互矛盾的审计证据的可靠性D:保持职业怀疑可以提高审计程序设计和执行的有效性

答案:职业怀疑与所有职业道德基本原则均密切相关下列有关职业怀疑的说法中，正确的是（）。

A:职业怀疑要求注册会计师质疑获取的审计证据并鉴别其真伪B:保持职业怀疑有助于纠正忽视存在相互矛盾的证据的偏向C:职业怀疑是一种思维状态，审计工作底稿不能为注册会计师是否保持职业怀疑提供证据D:保持职业怀疑有助于发现被审计单位的所有舞弊行为

答案:保持职业怀疑有助于纠正忽视存在相互矛盾的证据的偏向列有关会计师事务所提供诉讼支持服务的说法中，错误的是（）。

A:会计师事务所向审计客户提供诉讼支持服务，可能因密切关系或外在压力产生不利影响B:如果会计师事务所向审计客户提供诉讼支持服务涉及对损失或其他金额的估计，并且这些损失或其他金额影响被审计财务报表，会计师事务所应当遵守关于评估服务的规定C:诉讼支持服务包括担任证人、协助管理和检索文件等D:由审计项目团队以外的专业人员提供诉讼支持服务，可能能够应对因自我评价或过度推介产生的不利影响

答案:会计师事务所向审计客户提供诉讼支持服务，可能因密切关系或外在压力产生不利影响关于注册会计师在计划和执行审计工作时保持职业怀疑的作用，下列说法中，正确的（）。

A:降低检查风险B:避免过度依赖管理层提供的书面声明C:降低审计成本D:恰当识别、评估和应对重大错报风险

答案:降低检查风险；避免过度依赖管理层提供的书面声明；恰当识别、评估和应对重大错报风险下列与审计客户发生雇佣关系的说法中，正确的有（）。

A:如果审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，曾经是审计项目团队的成员或会计师事务所的合伙人，可能因密切关系或外在压力产生不利影响B:如果审计项目团队前任成员或会计师事务所前任合伙人加入审计客户，担任任何职务均不会对独立性产生不利影响C:如果会计师事务所前任合伙人加入某一实体并担任董事、高级管理人员或特定员工，而该实体随后成为会计师事务所的审计客户，可能因密切关系或外在压力对独立性产生不利影响D:如果审计项目团队某一成员参与审计业务，当知道自己在未来某一时间将要或有可能加入审计客户时，将因自身利益产生不利影响

答案:如果审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，曾经是审计项目团队的成员或会计师事务所的合伙人，可能因密切关系或外在压力产生不利影响；如果会计师事务所前任合伙人加入某一实体并担任董事、高级管理人员或特定员工，而该实体随后成为会计师事务所的审计客户，可能因密切关系或外在压力对独立性产生不利影响；如果审计项目团队某一成员参与审计业务，当知道自己在未来某一时间将要或有可能加入审计客户时，将因自身利益产生不利影响下列有关会计师事务所提供法律服务的说法中，正确的有（）。

A:会计师事务所向审计客户提供法律咨询服务，可能因自我评价或过度推介对独立性产生不利影响B:会计师事务所人员不得担任审计客户的首席法律顾问C:在审计客户解决纠纷或应对法律诉讼时，如果会计师事务所人员担任辩护人，并且纠纷或法律诉讼所涉金额对被审计财务报表无重大影响，采取适当的防范措施可能能够应对因自我评价产生的不利影响D:在审计客户解决纠纷或进行法律诉讼时，如果会计师事务所人员担任辩护人，并且纠纷或法律诉讼所涉金额对被审计财务报表有重大影响，采取适当的防范措施可能能够应对因自我评价产生的不利影响

答案:会计师事务所向审计客户提供法律咨询服务，可能因自我评价或过度推介对独立性产生不利影响；会计师事务所人员不得担任审计客户的首席法律顾问；在审计客户解决纠纷或应对法律诉讼时，如果会计师事务所人员担任辩护人，并且纠纷或法律诉讼所涉金额对被审计财务报表无重大影响，采取适当的防范措施可能能够应对因自我评价产生的不利影响

项目五单元测试

注册会计师在审计过程中，发现的下列问题中属于错误的是（）。

A:投资者抽回的投资计入“其他应付款”B:隐藏费用和成本C:虚增营业收入D:将预收账款列示在应收款项目中

答案:将预收账款列示在应收款项目中属于被审计单位错误的是（）。

A:伪造销售合同B:会计数据计算不正确C:记录虚假的交易或事项D:隐瞒应付账款

答案:会计数据计算不正确会计师事务所中对质量控制制度承担最终责任的是（）。

A:项目助理B:主任会计师C:项目合伙人D:财务总监

答案:主任会计师下列不属于注册会计师承担的行政责任的是（）。

A:吊销注册会计师证书B:暂停执业C:罚款D:警告

答案:罚款以下属于注册会计师规避法律诉讼的具体措施的有（）。

A:建立减去质量控制制度B:与委托人签订审计业务约定书C:严格遵守职业道德规范和专业标准要求D:提取风险基金或者购买责任保险

答案:建立减去质量控制制度；与委托人签订审计业务约定书；严格遵守职业道德规范和专业标准要求；提取风险基金或者购买责任保险会计师事务所在违反下列规定和原则，出具虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的审计报告将会被认定为不实报告（）。

A:诚信公允原则B:法律法规C:内部控制规范D:执业准则和规则

答案:诚信公允原则；法律法规；执业准则和规则一般情况下，因违约可使注册会计师承担民事责任情节严重者应负担刑事责任。（）

A:错B:对

答案:错按照审计准则的要求出具审计报告，保证财务报表的真实性和合法性是注册会计师的审计责任。（）

A:错B:对

答案:错对于管理层凌驾于内部控制制度之上的串通舞弊，注册会计师按照审计准则的要求执业却未能查出，即使注册会计师没有过失也要承担相应的法律责任。（）

A:对B:错

答案:错

项目六单元测试

注册会计师张华在审查库存商品时，发现一笔会计分录异常：

借:库存商品-A产品100，000

贷:生产成本100，000

通过核对生产记录与库存记录，发现实际并未生产该批A产品。注册会计师首先会认为管理层对库存商品账户的（）认定存在问题。

A:权利与义务B:完整性C:计价D:存在

答案:存在注册会计师在审计过程中，以下哪项不属于其对财务报表责任的范围？（）

A:对财务报表的合法性和合规性发表意见B:确保财务报表在所有重大方面均按照适用的会计准则编制C:评估财务报表的公允性D:对财务报表中的特定项目进行详细核查

答案:对财务报表中的特定项目进行详细核查审计师赵明在审计过程中发现，被审计单位将2021年的预收款项错误地计入2022年的收入中。这一错误与哪项认定最为相关？（）

A:分类B:存在C:准确性D:截止

答案:截止注册会计师审计上市公司时，通常会将下列哪项作为重点审计的认定？（）

A:长期股权投资B:实收资本C:应收账款D:其他应收款

答案:应收账款被审计单位将一项长期待摊费用在一年内全部摊销，而根据会计准则规定，该费用应分期摊销。这一行为违反了哪项认定？（）

A:计价和分摊B:完整性C:存在D:权利与义务

答案:计价和分摊在审计过程中，注册会计师可以灵活地结合使用判断抽样和统计抽样方法。（）

A:对B:错

答案:对财务报表的公允性是指报表能够真实地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，而与管理层的意见无关。（）

A:错B:对

答案:错注册会计师在决定是否承接审计业务时，主要依据的是被审计单位的财务状况和盈利能力。（）

A:对B:错

答案:错按照适用的会计准则和相关会计制度编制财务报表是被审计单位管理层的责任，治理层在此过程中无需承担任何责任。（）

A:错B:对

答案:错注册会计师在审计过程中，需要依赖职业判断来选择合适的审计程序、评估审计证据以及形成审计结论和意见。（）

A:错B:对

答案:对

项目七单元测试

下列有关审计证据的说法中，错误的是（）。

A:审计证据可能包括被审计单位聘请的专家编制的信息B:审计证据可能包括与管理层认定相矛盾的信息C:在某些情况下，信息的缺乏本身也构成审计证据D:审计证据不包括以前审计中获取的信息

答案:审计证据不包括以前审计中获取的信息在实施实质性分析程序时，注册会计师需要确定已记录金额与预期值之间可接受的差异额。下列各项因素中，注册会计师在确定可接受的差异额时通常无需考虑的是（）。

A:实际执行的重要性B:评估的重大错报风险C:明显微小错报的临界值D:计划的保证水平

答案:明显微小错报的临界值下列有关审计证据的相关性的说法中，错误的是（）

A:审计证据的可靠性影响审计证据的相关性B:审计证据的相关性是审计证据适当性的核心内容之一C:审计证据的相关性影响审计证据的充分性D:审计证据的相关性可能受测试方法的影响

答案:审计证据的可靠性影响审计证据的相关性下列有关审计证据的充分性和适当性的说法中，错误的是（）。

A:只有充分且适当的审计证据才有证明力B:审计证据的适当性会影响审计证据的充分性C:审计证据的充分性会影响审计证据的适当性D:审计证据的充分性和适当性分别是对审计证据数量和质量的衡量

答案:审计证据的充分性会影响审计证据的适当性下列有关函证的说法中，正确的是（）。

A:注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要且评估的重大错报风险低B:如果被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行，注册会计师可适当减少函证的样本量C:如果注册会计师将重大错报风险评估为低水平，且预期不符事项的发生率很低，可以将消极式函证作为唯一的实质性程序D:如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据

答案:如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据审计过程就是（）最后据以形成审计结论和发表审计意见的过程。

A:综合证据B:达到结论C:收集证据D:评价证据

答案:综合证据；收集证据；评价证据注册会计师收集的审计证据的（）是控制审计成本和提高审计效率的手段。

A:适当性B:充分性C:新颖性D:公平性

答案:适当性；充分性审计证据包括（）。

A:构成财务报表基础的会计记录所含有的信息B:自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息C:通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息D:从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息

答案:构成财务报表基础的会计记录所含有的信息；自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息；通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息；从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息将在生产流程中取得的信息与会计记录的数据进行对比，以识别出与其他相关信息不一致或者偏离预期数据的重大波动或关系，通常不一致的情形有（）。

A:被审计单位生产设备的生产能力与被审计单位会计记录的经营规模不一致B:被审计单位的生产规模等财务信息与投入产出率等非财务信息之间的关系不一致C:被审计单位的生产设备的用途与购进材料加工成产品的所需设备不一致D:产品生产所需耗用的材料与会计记录耗用的材料不一致或与定额消耗有较大差异

答案:被审计单位生产设备的生产能力与被审计单位会计记录的经营规模不一致；被审计单位的生产规模等财务信息与投入产出率等非财务信息之间的关系不一致；被审计单位的生产设备的用途与购进材料加工成产品的所需设备不一致；产品生产所需耗用的材料与会计记录耗用的材料不一致或与定额消耗有较大差异如果存在下列情形之一，注册会计师应当确定需要修改或追加哪些审计程序予以解决，并考虑存在的情形对审计其他方面的影响如（）。

A:注册会计师对用作审计证据的信息的可靠性存有疑虑B:注册会计师对用作审计证据的信息的可靠性没有疑虑C:从某一来源获取的审计证据与从另一来源获取的一致D:从某一来源获取的审计证据与从另一来源获取的不一致

答案:注册会计师对用作审计证据的信息的可靠性存有疑虑；从某一来源获取的审计证据与从另一来源获取的不一致

项目八单元测试

下列关于审计范围的说法中，正确的是（）。

A:审计范围确定后，不应因审计过程中发现的新情况而调整B:审计范围应由被审计单位管理层确定C:审计范围通常不包括对被审计单位内部控制的评估D:审计范围应基于审计目标、被审计单位的特点和风险评估结果来确定

答案:审计范围应基于审计目标、被审计单位的特点和风险评估结果来确定下列哪项不是审计风险模型中的要素？（）

A:检查风险B:控制风险（独立要素，非模型直接组成部分）C:重大错报风险D:固有风险

答案:控制风险（独立要素，非模型直接组成部分）在审计过程中，注册会计师对于重要性水平的判断主要依赖于（）。

A:审计时间的紧迫性B:对被审计单位财务报表使用者需求的理解C:注册会计师的个人经验D:被审计单位的资产规模

答案:对被审计单位财务报表使用者需求的理解下列关于审计证据的说法中，错误的是（）。

A:审计证据的充分性比适当性更重要B:审计证据是注册会计师形成审计结论的基础C:审计证据的可靠性受其来源和性质的影响D:在获取审计证据时，注册会计师应考虑成本效益原则

答案:审计证据的充分性比适当性更重要在审计过程中，注册会计师可能会利用专家的工作来协助完成审计任务。以下哪些情况可能需要利用专家的工作？（）

A:被审计单位的业务涉及复杂的金融衍生产品B:被审计单位的会计政策变更频繁C:被审计单位的内部控制存在重大缺陷D:被审计单位的财务报表中包含大量难以评估的估值项目

答案:被审计单位的业务涉及复杂的金融衍生产品；被审计单位的财务报表中包含大量难以评估的估值项目注册会计师在审计过程中应当保持职业怀疑态度。以下哪些做法体现了职业怀疑态度？（）

A:对获取的审计证据进行相互印证和复核B:对管理层提供的声明和解释进行审慎评估C:对被审计单位的内部控制的有效性进行持续评估D:对异常或偏离预期的交易保持警觉

答案:对获取的审计证据进行相互印证和复核；对管理层提供的声明和解释进行审慎评估；对被审计单位的内部控制的有效性进行持续评估；对异常或偏离预期的交易保持警觉注册会计师在审计过程中，如果发现被审计单位存在重大违法违规行为，应当立即终止审计并报告相关监管机构。（）

A:错B:对

答案:错对任何一个审计项目、任何一家会计师事务所而言，不论其业务繁简，也不论其规模大小，注册会计师都应制订审计计划。（）

A:对B:错

答案:对只要已识别但尚未更正错报的汇总数小于重要性水平，注册会计师均应发表无保留意见的审计报告。（）

A:对B:错

答案:错注册会计师在计划审计工作后，需要开展初步业务活动。（）

A:对B:错

答案:错

项目九单元测试

下列关于重要性的说法中，错误的是（）。

A:注册会计师在确定实际执行的重要性时需要考虑重大错报风险B:注册会计师应当在制订具体审计计划时确定财务报表整体的重要性C:确定一项看错报是否重大，要从性质和金额两方面考虑D:计划审计工作时，注册会计师应当确定一个合理的重要性水平，以发现金额上的重大错报

答案:注册会计师应当在制订具体审计计划时确定财务报表整体的重要性对于审计过程中累积的错报，下列做法中正确的是（）。

A:如果错报单独或汇总起来未超过实际执行的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正B:如果错报单独或汇总起来未超过财务报表整体的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正C:注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报D:如果错报不影响确定财务报表整体的重要性时选定的基准，注册会计师可以不要求管理层更正

答案:注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报下列有关审计风险的说法中，错误的是（）。

A:如果注册会计师将某一认定的可接受审计风险设定为10%，评估的重大错报风险为35%，则可接受的检查风险为25%B:在实务中，注册会计师不一定用绝对数量来表达审计风险水平，可选用文字进行定性表述C:审计风险并不是指注册会计师执行业务的法律后果D:在审计风险模型中，重大错报风险独立于财务报表审计而存在

答案:如果注册会计师将某一认定的可接受审计风险设定为10%，评估的重大错报风险为35%，则可接受的检查风险为25%下列各项中，不属于注册会计师使用财务报表整体重要性水平目的的是（）。

A:评价已识别的错报对财务报表的影响和对审计意见的影响B:识别和评估重大错报风险C:决定风险评估程序的性质、时间安排和范围D:确定是否承接审计业务

答案:确定是否承接审计业务下列有关检查风险的说法中，正确的是（）。

A:检查风险通常不可能降低为零B:保持职业怀疑有助于降低检查风险C:检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性D:检查风险是指注册会计师未能通过审计程序发现错报，因而发表不恰当审计意见的风险

答案:检查风险通常不可能降低为零；保持职业怀疑有助于降低检查风险；检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性在考虑重要性和审计风险时，以下说法中正确的有（）。

A:在评估重大错报风险时，应将所了解的控制与特定认定相联系B:在评估重大错报风险时，可以不考虑相关内部控制C:应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关进而影响多项认定，还是与特定的各类交易、账户余额或披露的认定相关D:应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险

答案:在评估重大错报风险时，应将所了解的控制与特定认定相联系；应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关进而影响多项认定，还是与特定的各类交易、账户余额或披露的认定相关；应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险在理解审计重要性概念时，下列表述中，正确的有（）。

A:如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则通常认为错报是重大的B:对重要性的判断是根据具体环境做出的，仅受错报金额的影响C:判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上做出的。D:重要性的确定离不开职业判断

答案:如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则通常认为错报是重大的；判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上做出的。；重要性的确定离不开职业判断如果某项错报是（或可能是）由舞弊造成的，无论其金额大小，考虑到某些错报发生的环境，即使其金额低于计划的重要性水平，注册会计师仍可能认为其单独或连同其他错报从性质上看是重大的。（）

A:错B:对

答案:对在审计过程中，被审计单位的财务报表中，尚未更正错报的汇总数低于判断的重要性水平，则该财务报表不能接受。（）

A:错B:对

答案:错在确定财务报表层次的重要性水平时，下列情况下，注册会计师不应选用净利润作为判断基础的有被审计单位净利润波动幅度较大，被审计单位净利润接近于零（）。

A:对B:错

答案:对

项目十单元测试

注册会计师采用风险评估程序了解被审计单位及其环境的时间是（）。

A:在进行期中审计时B:在进行审计计划时C:贯穿于整个审计过程的始终D:在承接客户和续约时

答案:贯穿于整个审计过程的始终在了解控制环境时，注册会计师通常考虑的因素是（）。

A:会计信息系统B:董事会对内部控制重要性的态度和认识C:内部控制的自动化成分D:内部控制的人工成分

答案:董事会对内部控制重要性的态度和认识下列情形中，最有可能导致注册会计师不能执行财务报表审计的是（）。

A:注册会计师对被审计单位管理层的诚信存在严重疑虑B:被审计单位管理层没有清晰区分内部控制要素C:被审计单位管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制D:被审计单位管理层凌驾于内部控制之上

答案:被审计单位管理层凌驾于内部控制之上注册会计师没有义务实施的程序是（）。

A:查找被审计单位内部控制运行中的所有重大缺陷B:了解被审计单位情况及其环境C:实施审计程序，以了解被审计单位内部控制的设计D:实施穿行测试，以确定被审计单位相关控制活动是否得到执行

答案:查找被审计单位内部控制运行中的所有重大缺陷下列关于财务报表层次重大错报风险的说法不正确的是（）。

A:直接界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定B:通常与控制环境有关C:与财务报表整体存在广泛联系D:可能影响多项认定

答案:与财务报表整体存在广泛联系注册会计师李虎在对被审计单位重大错报风险进行评估时，对于下列（）情况中认为重大错报风险较高的情况有。

A:技术进步导致某项产品陈旧，进而导致存货易于发生高估错报B:维持经营的流动资金匮乏C:受重大计量不确定影响的会计估计发生错报的可能性较大D:复杂的会计核算

答案:技术进步导致某项产品陈旧，进而导致存货易于发生高估错报；维持经营的流动资金匮乏；受重大计量不确定影响的会计估计发生错报的可能性较大；复杂的会计核算注册会计师风险评估时需要对以下（）内容形成审计工作记录。

A:实施的风险评估程序B:识别出的特别风险和仅通过实质性程序无法对应的重大错报风险C:项目组关于舞弊讨论及得出的重要结论D:识别和评估出的财务报表层次和认定层次的重大错报风险

答案:实施的风险评估程序；识别出的特别风险和仅通过实质性程序无法对应的重大错报风险；项目组关于舞弊讨论及得出的重要结论；识别和评估出的财务报表层次和认定层次的重大错报风险注册会计师在确定控制测试的时间时应当考虑的重要因素包括（）。

A:何时能得到相关信息B:控制环境C:错报风险的性质D:审计证据适用的期间或时点

答案:何时能得到相关信息；控制环境；错报风险的性质；审计证据适用的期间或时点注册会计师在财务报表审计中考虑与财务报表编制相关的内部控制，目的是对被审计单位内部控制的有效性发表意见。（）

A:对B:错

答案:对内部控制存在固有局限性，无论如何设计和执行都不能对财务报告可靠性提供绝对保证。（）

A:错B:对

答案:错

项目十一单元测试

注册会计师对被审计单位实施销货业务截止测试，其目的是检查（）。

A:年底应收账款的真实性B:销货退回是否已经核准C:销货业务的入账时间是否正确D:是否存在过多的销货折扣

答案:销货业务的入账时间是否正确适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误，以下的表述中进行了适当的职责分离的是（）。

A:在销售合同订立前，有专人就销售价格、信用政策、发货及收款方式等事项与客户进行判断B:编制销售发票通知单的人员同时开具销售发票C:负责应收账款记账的职员负责编制银行存款余额调节表D:应收票据的取得、贴现和保管由某一会计专门负责

答案:在销售合同订立前，有专人就销售价格、信用政策、发货及收款方式等事项与客户进行判断为了证实某月被审计单位关于营业收入的完整性认定，下列程序中，最有效的是（）。

A:从销售发票追查到发运凭证B:从营业收入明细账追到销售发票C:从发运凭证追查到销售发票副本和营业收入明细账D:从销货发票追查到营业收入明细账

答案:从发运凭证追查到销售发票副本和营业收入明细账检查开具发票日期、记账日期、发货日期（）是营业收入截止测试的关键所在。

A:是否在同一适当会计期间B:是否在同一天C:相距是否不超过30天D:是否临近

答案:是否在同一适当会计期间在证实登记入账的销售是否发生这一目标而进行的实质性程序时，注册会计师一般关心的错报有（）。

A:销货业务重复入账B:向虚构的顾客发货并登记入账C:未曾发货却已登记入账D:已经发货但未曾入账

答案:销货业务重复入账；向虚构的顾客发货并登记入账；未曾发货却已登记入账注册会计师在进行实质性程序中，一般先编制或取得所审项目的明细表，这是因为明细表是（）。

A:实质性程序的起点B:分析程序的基础C:控制测试的依据D:与总账、报表数核对的基础

答案:实质性程序的起点；分析程序的基础；与总账、报表数核对的基础针对被审计单位销售交易的业务流程，下列说法中，不恰当的是（）。

A:接受客户订购单—批准赊销信用—根据销售单编制发运凭证并供货—按销售单及发运凭证装运货物—开具销售发票B:接受客户订购单—批准赊销信用—开具销售发票—根据销售单编制发运凭证并供货—按销售单及发运凭证装运货物C:批准赊销信用—接受客户订购单—根据销售单编制发运凭证并供货—按销售单及发运凭证装运货物—开具销售发票D:批准赊销信用—接受客户订购单—根据销售单编制发运凭证并供货—开具销售发票—按销售单及发运凭证装运货物

答案:接受客户订购单—批准赊销信用—开具销售发票—根据销售单编制发运凭证并供货—按销售单及发运凭证装运货物；批准赊销信用—接受客户订购单—根据销售单编制发运凭证并供货—按销售单及发运凭证装运货物—开具销售发票；批准赊销信用—接受客户订购单—根据销售单编制发运凭证并供货—开具销售发票—按销售单及发运凭证装运货物在确定财务报表层次的重要性水平时，下列情况下，注册会计师不应选用净利润作为判断基础的有（）。

A:被审计单位属于劳动密集型企业B:被审计单位净利润波动幅度较大C:被审计单位净利润接近于零D:财务报表资产项目的金额及其波动幅度较大

答案:被审计单位净利润波动幅度较大；被审计单位净利润接近于零注册会计师无须测试针对销售与收款交易的所有控制活动，只有认为控制设计合理、能够防止或发现并纠正认定层次的重大错报，注册会计师才有必要对控制运行的有效性实施测试。（）

A:错B:对

答案:对仅对凭证预先进行编号，不作清点，就可以防止销售以后忘记向顾客开具账单或登记入账，也可防止重复开具账单或重复记账。（）

A:错B:对

答案:错

项目十二单元测试

下列有关采购业务相关控制活动的说法中，恰当的有（）。

A:编制连续编号的请购单，仅与采购交易的“完整性”认定相关B:验收后，验收部门应对已收货的每张订购单编制一式多联、预先按顺序编号的验收单，作为验收和检验商品的依据C:采购部门在收到请购单后，只能对经过恰当批准的请购单发出订购单D:通过对入库单的预先编号以及对例外情况的汇总处理，被审计单位可以应对存货和负债记录方面的完整性风险

答案:验收后，验收部门应对已收货的每张订购单编制一式多联、预先按顺序编号的验收单，作为验收和检验商品的依据；采购部门在收到请购单后，只能对经过恰当批准的请购单发出订购单；通过对入库单的预先编号以及对例外情况的汇总处理，被审计单位可以应对存货和负债记录方面的完整性风险以下各项中，应当职责分离的有（）。

A:询价与确定供应商B:采购合同的订立与审批C:付款审批与付款执行D:采购、验收与相关会计记录

答案:询价与确定供应商；采购合同的订立与审批；付款审批与付款执行；采购、验收与相关会计记录被审计单位材料采购业务存在的下列情况中，属于内部控制设计缺陷的有（）。

A:每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准B:订购单应预先连续编号C:如未收到卖方发票，被验收的原材料不能办理入库手续D:验收人员出差期间，验收工作由采购部门人员代为执行

答案:如未收到卖方发票，被验收的原材料不能办理入库手续；验收人员出差期间，验收工作由采购部门人员代为执行函证被审计单位的应付账款时，注册会计师的以下做法中，错误的是（）

A:注册会计师在实施函证程序时可能需要从非财务部门(如采购部门)获取适当的供应商清单，如本期采购清单、所有现存供应商名录等，从中选取样本进行发函B:如果认为回函不可靠，评价对评估的重大错报风险以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响C:注册会计师不需要对函证的过程保持控制D:注册会计师对未回函的项目应实施替代程序

答案:注册会计师对未回函的项目应实施替代程序从采购明细账追查至卖方发票、验收单，与存货的（）认定最相关。

A:存在B:准确性、计价和分摊C:完整性D:权利和义务

答案:存在下列各项实质性程序中，与存货的准确性、计价和分摊认定最相关的是（）。

A:检查卖方发票、验收单、订购单和请购单的合理性和真实性B:参照卖方发票，比较会计科目表上的分类C:复算包括折扣和运费在内的卖方发票填写金额的准确性D:从卖方发票追查至采购明细账

答案:复算包括折扣和运费在内的卖方发票填写金额的准确性下列各项中，最能发现未入账的应付账款的是（）

A:检查营业收入的确认B:检查营业成本的计算C:函证应收账款D:检查验收单

答案:检查验收单在审计被审计单位2022年度财务报表时，注册会计师计算被审计单位2022年度的毛利率并与以前期间比较最难发现下列（）项目中存在的错报。

A:营业成本B:应收账款C:营业收入D:应付账款

答案:应付账款下列审计程序中，与应付账款存在认定最相关的是（）。

A:从应付账款明细账追查至验收单和供应商发票等凭证B:检查是否使用预先连续编号的订购单、验收单C:向供应商雨证零余额的应付账款D:抽取供应商发票和验收单等凭证，追查至应付账款明细账

答案:从应付账款明细账追查至验收单和供应商发票等凭证下列实质性程序中，与应付账款完整性认定最相关的是（）。

A:从采购订单、供应商发票和入库单等原始凭证，追查至应付账款明细账B:向供应商函证应付账款C:从应付账款明细账追查至供应商发票D:从应付账款总账追查到明细账

答案:从采购订单、供应商发票和入库单等原始凭证，追查至应付账款明细账“应付账款”科目所属明细科目的借方余额应在“预收账款”项目中（）。

A:对B:错

答案:错由于多数舞弊企业在低估应付账款时，是以漏记赊购业务为主，所以函证无益于寻找未入账的应付账款。（）

A:错B:对

答案:对审计人员应选择金额较大的应付账款进行函证，对那些在资产负债表日金额为零的应付账款则不用进行函证。（）

A:错B:对

答案:错应付账款通常不需要函证，如函证，最好采用否定式函证。（）

A:对B:错

答案:错被审计单位应审核债权人的对账单，验证其记录的真实性。（）

A:对B:错

答案:错审计人员对负债项目的审计，主要是防止企业低估债务。（）

A:错B:对

答案:对

项目十三单元测试

下列关于存货的审计目标的说法中，正确的有（）

A:存货审计涉及数量和单价两个方面B:不同企业采用的存货计价方法存在多样性，导致存货审计更加困难C:对存货存在和存货价值的评估常常十分困难D:针对存货数量的实质性程序主要是存货计价测试

答案:存货审计涉及数量和单价两个方面；不同企业采用的存货计价方法存在多样性，导致存货审计更加困难；对存货存在和存货价值的评估常常十分困难甲公司的会计记录显示，2021年12月某类存货销售激增，导致该类存货库存下降为零。A注册会计师对该类存货采取的以下措施中，有助于发现可能存在虚假销售的有（）

A:进行销售的截止测试B:仍将该类存货列入监盘范围C:选择2021年12月大额销售客户寄发询证函D:计算该类存货2021年12月的毛利率，并与以前月份的毛利率进行比较

答案:进行销售的截止测试；仍将该类存货列入监盘范围；选择2021年12月大额销售客户寄发询证函下列各项中，属于生产与存货交易的细节测试程序的有（）

A:检查主要交易流的供应商文件B:从供应商文件追查至存货总分类账的相关分录C:重新计算生产成本分配表的金额D:对销售交易实施分析程序

答案:检查主要交易流的供应商文件；从供应商文件追查至存货总分类账的相关分录；重新计算生产成本分配表的金额有关存货审计的下列表述中，正确的有（）

A:存货计价测试包括对存货跌价准备计提是否恰当的测试B:对难以盘点的存货，应根据企业存货收发制度确认存货数量C:在对存货进行截止测试时，可以抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告(或入库单)，确定每张发票均附有验收报告(或入库单)D:对存货进行监盘是证实存货完整性以及计价认定的重要程序

答案:存货计价测试包括对存货跌价准备计提是否恰当的测试；在对存货进行截止测试时，可以抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告(或入库单)，确定每张发票均附有验收报告(或入库单)在实施存货监盘程序时，注册会计师应当（）

A:对被审计单位已经盘点的存货进行检查B:撰写盘点备忘录，编制审计工作底稿C:实际参与被审计单位存货的盘点D:对被审计单位存货的盘点进行现场监督

答案:对被审计单位已经盘点的存货进行检查；撰写盘点备忘录，编制审计工作底稿；对被审计单位存货的盘点进行现场监督下列有关存货监盘表述中，正确的有（）

A:对监盘结果进行适当检查的目的仅是为了证实被审计单位的存货实物总额B:存货监盘针对的主要是存货的存在认定，注册会计师获取存货监盘的目的在于获取有关存货数量和状况的审计证据C:存货监盘不仅是监督盘点，还包括适当的检查D:存货监盘程序主要包括控制测试和实质性程序两种方式

答案:存货监盘针对的主要是存货的存在认定，注册会计师获取存货监盘的目的在于获取有关存货数量和状况的审计证据；存货监盘不仅是监督盘点，还包括适当的检查；存货监盘程序主要包括控制测试和实质性程序两种方式下列关于存货监盘的作用的说法中，正确的有（）

A:注册会计师实施存货监盘可以取代被审计单位定期盘点存货的责任B:除非存货监盘不可行，注册会计师应当对存货实施监盘C:实施存货监盘可以为存货的存在和状况提供证据D:因不可预见的情况导致无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当执行替代程序

答案:除非存货监盘不可行，注册会计师应当对存货实施监盘；实施存货监盘可以为存货的存在和状况提供证据注册会计师监盘存货前应当确定存货盘点的范围，以下有关说法中正确的有（）

A:对于被审计单位持有的受托代存存货，应纳入盘点范围B:对纳入盘点范围的存货应适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点;对未纳入盘点范围的存货，应当查明未纳入的原因C:对于被审计单位委托代销的存货，不应纳入盘点范围D:对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已分别存放、标明，且未被纳入盘点范围

答案:对纳入盘点范围的存货应适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点;对未纳入盘点范围的存货，应当查明未纳入的原因；对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已分别存放、标明，且未被纳入盘点范围签发预先顺序编号的生产通知单的部门是（）。

A:生产计划部门B:会计部门C:人事部门D:销售部门

答案:生产计划部门实施存货监盘程序，最难以证明的认定是（）

A:完整性B:存在C:权利和义务D:计价和分摊

答案:计价和分摊A注册会计师在观察被审计单位仓库时，发现一批商品已经蒙了厚厚一层灰尘，经询问仓库人员，得知该批商品已经过时，下列各项有关存货余额的认定中，注册会计师通常认为存在重大错报风险的是（）。

A:存在B:都不对C:准确性、计价和分摊D:完整性

答案:准确性、计价和分摊下列关于被审计单位储存产成品的说法中，错误的是（）

A:产成品的保管由验收部门负责B:仓库部门应根据产成品的品质特征分类存放，并填制标签C:仓库部门在签收产成品后，将实际入库数量通知会计部门D:根据签收记录，仓库部门确立了本身应承担的责任，并对验收部门的工作进行验证

答案:产成品的保管由验收部门负责存货库存的期末价值不影响其盘点工作的准确性。（）

A:错B:对

答案:错存货过多过少均可能对企业产生不利影响。（）

A:错B:对

答案:对存货盘点的目的是验证存货的数量和成本。（）

A:对B:错

答案:对审计人员需参与企业的存货盘点工作，以确保其准确性，（）

A:错B:对

答案:对存货账面准确性是指存货账面数量和实际数量的一致性。（）

A:错B:对

答案:对企业应通过定期盘点存货来核查其数量和准确性。（）

A:对B:错

答案:对

项目十四单元测试

欣欣公司编制的2023年12月末银行存款余额调节表显示存在未提现支票60000元，其中包括欣欣公司已付而银行未付的材料采购款55000元。以下审计程序中，不能为该材料采购款未达账项的真实性提供审计证据的是（）。

A:检查相关的合同、供应商销售发票和付款审批手续B:向相关的原材料供应商寄发询证函C:检查2024年1月的银行对账单D:就2023年12月末银行存款余额向银行寄发询证函

答案:就2023年12月末银行存款余额向银行寄发询证函甲公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，注册会计师李虎应当执行的最有效的审计程序是（）。

A:重新测试相关的内部控制B:审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况C:审查银行对账单中记录的该账户资产负债日前后的收付情况D:审查该账户的银行存款余额调节表

答案:审查该账户的银行存款余额调节表货币资金内部控制的以下关键环节中，存在重大缺陷的是（）。

A:指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符B:现金收付及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金C:财务专用章由专人保管，个人名章有本人或其授权人员保管D:对重要货币资金支付业务，实行集体决策

答案:现金收付及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金注册会计师对银行存款进行截止测试的关键是（）。

A:确定欣欣公司当年记录的最后一笔银行存款业务B:审查当年各月的银行存款余额调节表C:审查当年各月的银行存款对账单D:确定被审计年度企业开出的最后一张支票号码

答案:确定被审计年度企业开出的最后一张支票号码下列各项货币资金中，注册会计师审计后应当提请被审计单位通过“其他货币资金”科目核算的是（）。

A:存出投资款B:信用保证金存款C:备用金D:银行本票存款

答案:存出投资款；信用保证金存款；银行本票存款下列审计程序中，属于库存现金、银行存款账户实质性程序的有（）。

A:监盘库存现金，编制库存现金监盘表B:向开户银行函证银行存款余额C:抽查大额现金和银行存款收支看是否及时入账D:抽查是否每月编制银行存款余额调节表

答案:监盘库存现金，编制库存现金监盘表；向开户银行函证银行存款余额函证银行存款余额，注册会计师主要是为了证实（）。

A:是否存在或有负债B:银行存款是否存在C:是否存在被审计单位未入账的负债D:银行借款金额

答案:是否存在或有负债；银行存款是否存在；是否存在被审计单位未入账的负债；银行借款金额下列有关货币资金内部控制的说法中，不正确的是（）。

A:财产清查时，应本着“先认定质量，后清查数量、核对账簿记录”的原则进行B:库存现金清查先采用实地盘点的方法确定库存现金的实存数，然后再与库存现金日记账的账面余额核对，确定账存数与实存数是否相符。C:企业可以根据“银行存款余额调节表”调整账簿记录D:在清查小组盘点现金时，出纳人员可以不在场

答案:财产清查时，应本着“先认定质量，后清查数量、核对账簿记录”的原则进行；企业可以根据“银行存款余额调节表”调整账簿记录；在清查小组盘点现金时，出纳人员可以不在场注册会计师在分配财务报表项目重要性水平时考虑到，由于货币资金是企业流动性最强的资产，被审计单位必须加强对货币资金的管理，并建立良好的货币资金内部控制，以防止错报及舞弊的发生，所以应从严制订货币资金的重要性水平。（）

A:对B:错

答案:对注册会计师对银行存款的函证，可以采用积极式和消极式。（）

A:错B:对

答案:错

项目十五单元测试

关于事实错报，以下哪项描述是正确的？（）

A:被审计单位故意舞弊行为B:管理层认为选用会计政策适当，但注册会计师认为造成错报C:注册会计师对会计估计值的判断差异D:通过测试样本估计出的总体的错报

答案:被审计单位故意舞弊行为下列哪项属于判断错报？（）

A:被审计单位数据处理错误B:被审计单位忽略了对事实的误解C:管理层对选择和运用会计政策的判断与注册会计师不一致D:注册会计师在测试中识别的具体错报

答案:管理层对选择和运用会计政策的判断与注册会计师不一致推断错报通常是如何得出的？（）

A:被审计单位对事实的忽略或误解B:注册会计师对会计政策的判断差异C:通过被审计单位故意舞弊行为D:通过测试样本估计出的总体的错报，再减去测试中发现的已识别的具体错报

答案:通过测试样本估计出的总体的错报，再减去测试中发现的已识别的具体错报签发审计报告前对审计工作底稿的最终复核，通常由谁负责进行？（）

A:会计师事务所的主管合伙人B:会计师事务所的主任会计师C:政府审计机关D:会计师事务所的助理会计师E:会计师事务所的审计项目经理

答案:会计师事务所的主管合伙人；会计师事务所的主任会计师5在对审计工作底稿进行复核时，主要围绕哪几方面内容展开？（）

A:审计工作是否符合会计师事务所的质量要求B:审计工作底稿的充分性C:审计程序的恰当性D:审计工作是否符合被审计单位的要求E:审计过程中是否存在重大遗漏

答案:审计工作是否符合会计师事务所的质量要求；审计工作底稿的充分性；审计程序的恰当性；审计过程中是否存在重大遗漏复核审计工作底稿时，对审计程序的恰当性应考虑哪些内容？（）

A:审计过程中是否遵循了独立性原则B:审计工作底稿是否已交被审计单位确认C:所有审计程序是否已完成并恰当记录