初级会计师初级经济法基础-第二节契税法律制度

初级会计师初级经济法基础-第二节契税法律制度1.【单选题】下列各种属于契税纳税义务人的是()。A.土地、房屋抵债的抵债方B.房屋赠与中的受赠方C.房屋赠与中的赠与方D.土地、房屋投资的投资方（江南博哥）正确答案：B参考解析：契税由权属的承受人缴纳。这里所说的“承受”，是指以受让、购买、受赠、互换等方式取得土地、房屋权属的行为。2.【单选题】根据契税法律制度的规定，下列行为中，应当征收契税的是()。A.甲公司出租地下停车场B.乙公司将房屋抵押给银行C.丙公司承租仓库D.丁公司购买办公楼正确答案：D参考解析：契税的纳税人是在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人。选项D正确。3.【单选题】某公司2019年3月以不含增值税价格3500万元购得一写字楼作为办公用房使用，该写字楼原值6000万元，累计折旧2000万元。如果适用的契税税率为3％，该公司应缴契税为()万元。A.120B.105C.180D.15正确答案：B参考解析：土地使用权出让、出售，房屋买卖，以成交价格作为计税依据，3500*3％=105（万元）。4.【单选题】根据契税法律制度的规定，下列行为中，不需要缴纳契税的是()。A.房屋抵债B.法定继承人继承直系亲属的房产C.房屋赠与D.房屋出售正确答案：B参考解析：法定继承人通过继承承受土地、房屋权属免征契税。5.【单选题】甲、乙两单位互换经营性用房，甲换入的房屋价格为490万元(不含增值税)，乙换入的房屋价格为600万元(不含增值税)，乙支付了差价，当地契税税率为3％，则下列各项中，关于契税处理正确的是()。A.甲缴纳14．7万元B.甲缴纳3．3万元C.乙缴纳18万元D.乙缴纳3．3万元正确答案：D参考解析：房屋不等价交换，由多交付资产一方(支付补价的一方)按价差缴纳契税，则乙应纳契税=(600-490)×3％=3．3(万元)。6.【单选题】2019年11月甲公司购买一幢办公楼，成交价格9991万元(不含增值税)，已知当地规定的契税税率为3％，甲公司购买办公楼应缴纳契税税额的下列计算中，正确的是()。A.9991×(1+3％)×3％=308．7219(万元)B.9991×3％=299．73(万元)C.9991÷(1-3％)×3％=309(万元)D.9991÷(1+3％)×3％=291(万元)正确答案：B参考解析：(1)土地使用权出让、出售，房屋买卖，契税的计税依据为不含增值税的成交价格；(2)甲公司购买办公楼应缴纳契税=9991×3％=299．73(万元)。7.【单选题】202x年6月李某和王某将各自拥有的一套房屋互换，经房地产评估机构评估，李某的房屋价值80万元，王某的房屋价值100万元，李某向王某支付差价20万元。已知契税税率为3％。计算李某交换房屋应缴纳契税税额的下列算式中，正确的是()。A.20×3％=0．6(万元)B.80×3％=2．4(万元)C.(80+100)×3％=5．4(万元)D.100×3％=3(万元)正确答案：A参考解析：房屋交换价格不相等的，以交换房屋的价格差额(100-80=20)为契税的计税依据，并由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方(李某)缴纳。8.【单选题】甲公司出售一处位于郊区的仓库，取得收入120万元(不含增值税)，又以260万元(不含增值税)购入一处位于市区繁华地区的门面房。已知当地政府规定的契税税率4％，甲公司应缴纳契税税额的下列计算中，正确的是()。A.120×4％=4．8(万元)B.(120+260)×4％=15．2(万元)C.(260-120)×4％=5．6(万元)D.260×4％=10．4(万元)正确答案：D参考解析：契税由房屋、土地权属的承受人缴纳；在本题中，甲公司出售仓库应由承受方缴纳契税，甲公司不必缴纳，但甲公司承受门面房权属时则应缴纳契税。9.【单选题】周某原有两套住房，2019年11月，出售其中一套，成交价格为70万元(不含增值税)；将另一套以市场价格60万元(不含增值税)与谢某的住房进行了等价置换；又以100万元价格(不含增值税)购置了一套新住房，已知契税的税率为3％。根据契税法律制度的规定，周某计算应缴纳的契税的下列方法中，正确的是()。A.100×3％=3(万元)B.(100+60)×3％=4．8(万元)C.(100+70)×3％=5．1(万元)D.(100+70+60)×3％=6．9(万元)正确答案：A参考解析：(1)契税由房屋权属承受人缴纳，周某将其房屋直接出售时，由对方缴纳契税；周某以100万元购置新住房时，应缴纳契税=100×3％=3(万元)。(2)房屋进行交换的，若交换价格相等，免征契税。10.【单选题】甲乙双方发生房屋交换行为，当交换价格相等时，契税的处理正确的是(  )。A.由甲缴纳B.由乙缴纳C.由甲乙双方各缴纳一半D.甲乙双方都不缴纳正确答案：D参考解析：房屋等价交换免征契税。11.【单选题】根据契税法律制度的规定，下列行为中，属于契税征税范围的是(  )。A.房屋抵押B.房屋互换C.房屋典当D.房屋出租正确答案：B参考解析：土地、房屋典当(选项C)、分拆(分割)、抵押(选项A)以及出租(选项D)等行为，不属于契税的征税范围。

12.【单选题】202x年甲公司购入新办公用房一处，不含增值税价款500万元；将价值300万元的旧办公大楼与乙公司价值270万元的房产进行互换，取得乙公司支付的不含增值税差价30万元。已知，契税适用税率为4％。计算甲公司上述业务应缴纳契税税额的下列算式中，正确的是(  )。A.500×4％=20(万元)B.(500+300)×4％=32(万元)C.30×4％=1．2(万元)D.(500+270)×4％=30．8(万元)正确答案：A参考解析：(1)购入新办公用房，甲公司是承受方，是契税纳税人；(2)将旧办公大楼与乙公司的房产互换，应当由多付差价的一方(乙公司)缴纳契税(以差价30万元为计税依据)。

23.【多选题】下列各项中，属于契税的征税范围包括()。A.国有土地使用权出让B.土地使用权转让C.房屋买卖D.农村集体土地承包经营权的转移正确答案：A,B,C参考解析：契税的征税范围主要包括：(1)国有土地使用权出让；(2)土地使用权转让，是指土地使用者以出售、赠与、互换或者其他方式将土地使用权转移给其他单位和个人的行为。土地使用权的转让不包括土地承包经营权和土地经营权的转移；(3)房屋买卖；(4)房屋赠与；(5)房屋互换；(6)以其他方式转移土地、房屋权属的征税规定。24.【多选题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契税纳税人的有(  )。A.购买房屋的乙公司B.受赠房屋的丙公司C.出租房屋的丁公司D.出售房屋的甲公司正确答案：A,B参考解析：(1)“出租”不涉及房地产权属转移，选项C先予排除；(2)契税纳税人应为房地产权属的“承受方”，在选项D中，甲公司为房屋出售方，不属于契税纳税人。25.【多选题】下列各项中，属于契税纳税义务人的有(  )。A.以房屋产权抵债的抵债方B.房屋产权赠与中的受赠方C.房屋产权互换中多付差价一方D.以房屋产权作价投资的投资方正确答案：B,C参考解析：(1)选项A：应当以接受房屋抵债的债权人为契税纳税义务人；(2)选项D：以房屋产权作价投资的，被投资方为契税纳税义务人。26.【多选题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，免征契税的有(  )。A.公立学校承受土地用于教学B.婚姻关系存续期间夫妻之间变更房屋权属C.国家机关承受房屋用于办公D.纳税人承受荒山用于工业园的开发建设正确答案：A,B,C参考解析：选项D：纳税人承受荒山、荒地、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。

31.【判断题】土地使用权交换的，以所交换的土地使用权的价格差额为契税的计税依据。()A.对B.错正确答案：对参考解析：土地使用权交换、房屋交换,以交换土地使用权、房屋的价格差额为计税依据。计税依据只考虑其价格的差额,交换价格不相等的,由多交付货币、实物、无形资产或其他经济利益的一方缴纳契税;交换价格相等的,免征契税。32.【判断题】典当、出租或抵押等，均属于契税的征税范围。()A.对B.错正确答案：错参考解析：土地、房屋典当、分拆(分割)、抵押以及出租等行为，不属于契税的征税范围。33.【判断题】房屋抵押不属于契税的征税范围。()A.对B.错正确答案：对参考解析：土地、房屋典当、分拆(分割)、抵押以及出租等行为，不属于契税的征税范围。34.【判断题】房屋赠与，契税计税依据