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文档简介

1/7会计实操文库记账实操-汽车智能科技有限公司账务处理示例一、研发阶段1.研发材料采购购买用于研发汽车智能系统的电子元件、传感器等原材料,采购金额为500,000元,增值税税率为13%,取得增值税专用发票,款项通过银行转账支付。计算进项税额:进项税额=500,000×13%=65,000元会计分录:借:原材料研发材料500,000应交税费应交增值税(进项税额)65,000贷:银行存款565,0002.研发人员薪酬支付研发人员本月工资350,000元,奖金50,000元,通过银行转账支付。会计分录:借:研发支出费用化支出工资400,000贷:银行存款400,0003.研发设备折旧用于研发的设备原值1,200,000元,预计使用年限5年,无残值,采用直线法计提折旧,本月折旧额为1,200,000÷5÷12=20,000元。会计分录:借:研发支出费用化支出设备折旧20,000贷:累计折旧20,0004.研发费用化支出结转月末将本月发生的费用化研发支出结转至管理费用。会计分录:借:管理费用研发费用420,000(400,000+20,000)贷:研发支出费用化支出工资400,000研发支出费用化支出设备折旧20,000二、生产阶段1.生产材料领用领用研发成功后用于生产汽车智能系统的材料,价值300,000元。会计分录:借:生产成本直接材料300,000贷:原材料研发材料300,0002.生产人工成本支付生产工人工资250,000元,通过银行转账支付。会计分录:借:生产成本直接人工250,000贷:银行存款250,0003.生产设备折旧生产设备原值1,800,000元,预计使用年限10年,无残值,采用直线法计提折旧,本月折旧额为1,800,000÷10÷12=15,000元。会计分录:借:制造费用设备折旧15,000贷:累计折旧15,0004.制造费用归集与分配本月车间水电费8,000元,设备维修费用6,000元,均以银行转账支付。会计分录(归集):借:制造费用水电费8,000制造费用设备维修6,000贷:银行存款14,000假设按照生产工时分配制造费用,本月总生产工时为4,000小时,某型号汽车智能系统生产工时为1,500小时。制造费用分配率=(15,000+8,000+6,000)÷4,000=7.25元/小时该型号汽车智能系统应分配的制造费用=1,500×7.25=10,875元会计分录(分配):借:生产成本制造费用10,875贷:制造费用设备折旧15,000(分配差异调整)制造费用水电费8,000制造费用设备维修6,0005.产品完工入库假设本月生产的汽车智能系统全部完工入库,生产成本总计为300,000+250,000+10,875=560,875元。会计分录:借:库存商品汽车智能系统560,875贷:生产成本汇总560,875三、销售阶段1.销售汽车智能系统产品销售汽车智能系统给汽车制造商,售价为900,000元,增值税税率为13%,开具增值税专用发票,款项已收到银行存款。计算销项税额:销项税额=900,000×13%=117,000元会计分录:借:银行存款1,017,000贷:主营业务收入汽车智能系统销售900,000应交税费应交增值税(销项税额)117,0002.销售成本结转假设销售的是上述完工入库的汽车智能系统,成本为560,875元。会计分录:借:主营业务成本汽车智能系统销售560,875贷:库存商品汽车智能系统560,875四、其他费用处理1.管理费用(如办公费、管理人员工资等)支付办公费用:购买办公用品,金额为15,000元,增值税税率为13%,以现金支付。计算进项税额:进项税额=15,000×13%=1,950元会计分录:借:管理费用办公费15,000应交税费应交增值税(进项税额)1,950贷:库存现金16,950支付管理人员工资:支付管理人员工资120,000元,通过银行转账支付。会计分录:借:管理费用工资120,000贷:银行存款120,0002.销售费用(如广告宣传、销售佣金等)支付广告宣传费用:支付广告宣传费用25,000元,通过银行转账支付,取得增值税专用发票,增值税税率为6%。计算进项税额:进项税额=25,000×6%=1,500元会计分录:借:销售费用广告宣传费25,000应交税费应交增值税(进项税额)1,500贷:银行存款26,500五、期末账务处理1.计算增值税应纳税额计算销项税额合计:销项税额为117,000元计算进项税额合计:包括研发材料采购、设备采购、办公费、广告宣传费等进项税额,假设总计为65,000+1,950+1,500=68,450元计算应纳税额:应纳税额=117,00068,450=48,550元会计分录(缴纳增值税):借:应交税费应交增值税(已交税金)48,550贷:银行存款48,5502.结转当期损益主营业务收入合计:900,000元主营业务成本合计:560,875元销售费用合计:25,000元管理费用合计:15,000+120,000=135,000元会计分录:借:主营业务收入汽车智能系统销售900,000贷:本年利润900,000借:本年利润720,8

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