《审计实务课程》课件

审计实务课程欢迎来到审计实务课程！本课程将介绍审计的基本概念、原则和方法。DH投稿人：DingJunHong课程大纲第一部分：审计基础审计的概念审计的性质和目标审计环境审计风险第二部分：审计程序审计风险的识别与评估审计证据审计程序抽样方法第三部分：审计实务实质性测试控制测试审计计划审计工作底稿第四部分：审计报告审计报告的种类审计结论的形成审计报告的撰写审计质量控制审计的概念独立性审计人员必须独立于被审计单位，才能客观公正地进行审计。客观性审计人员要根据客观证据进行判断，不掺杂个人主观臆断。专业性审计人员需要具备必要的专业知识和技能，才能胜任审计工作。系统性审计工作要按照一定的程序和方法进行，才能保证审计的质量和效率。审计的性质和目标独立性审计是独立的，审计师必须保持客观公正，不受任何人的影响。客观性审计必须基于客观证据，而不是主观臆断。专业性审计需要专业的知识和技能，审计师必须具备相应的专业资格。目标审计的目标是表达对财务报表的意见，以提高财务报表的可靠性和可信度。审计环境审计环境是指影响审计师对财务报表进行审计并获取充分适当的审计证据的环境因素。审计环境包括：法律法规环境、行业环境、企业内部控制环境、企业文化、经济形势等因素。审计环境会影响审计风险，审计师应充分了解和评估审计环境。审计风险审计风险是指注册会计师在审计中没有发现并纠正财务报表中重大错报的风险。审计风险包括固有风险和控制风险。固有风险控制风险由于财务报表中存在重大错报的可能性造成的风险由于控制失效导致财务报表中存在重大错报的风险审计风险的识别与评估1风险识别识别潜在的重大错报风险，分析财务报表项目，评估内控薄弱环节，并结合行业信息和外部环境因素。2风险评估评估风险发生的可能性和重大错报的金额，利用定量和定性分析方法，结合历史数据和专家判断进行综合评估。3风险应对根据风险评估结果制定审计策略，调整审计程序和方法，以降低审计风险，提高审计效率，确保审计质量。审计证据11.审计证据的定义审计证据是注册会计师在执行审计工作时，为了形成审计意见而获得的，关于被审计单位财务报表相关认定的信息。22.审计证据的来源审计证据主要来源于被审计单位内部文件、外部文件、相关人员的口头或书面说明以及注册会计师自身执行的审计程序。33.审计证据的可靠性审计证据的可靠性取决于其来源、性质以及相关人员的独立性、客观性以及专业能力。44.审计证据的充分性注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，以形成合理的审计意见。审计程序审计程序是审计人员为获取审计证据而执行的具体行动步骤。1计划制定审计计划，确定审计目标和范围。2实施执行审计程序，收集审计证据。3评价评估审计证据，形成审计结论。4报告撰写审计报告，表达审计意见。抽样方法简单随机抽样每个样本被选中的概率相等。分层抽样将总体分为若干层，从每层中随机抽取样本。系统抽样按照一定的间隔抽取样本。判断抽样审计人员根据专业判断选择样本。实质性测试财务报表数据验证财务报表中的数据是否真实可靠，是否存在错误或舞弊。公司文件核实公司内部控制制度的有效性，检查相关的文件记录是否真实完整。客户沟通与公司管理层和相关人员进行沟通，了解公司的经营状况和财务状况，获取相关的审计信息。现场观察通过实地观察公司的生产经营活动，了解公司的实际运营情况，验证相关数据的真实性。控制测试控制测试的定义控制测试是指审计人员执行的程序，以获取关于控制设计和运行有效性的审计证据。控制测试的目的是评估内部控制的有效性，降低重大错报风险，为实质性程序提供支持。控制测试的类型包括询问、观察、检查、重新执行等程序。控制测试的关键审计人员需要选择适当的控制测试程序，收集足够的审计证据，形成合理的结论。审计计划1制定审计目标明确审计目标，为后续工作指明方向。2确定审计范围根据审计目标，确定审计范围和审计重点。3选择审计程序根据审计目标和审计范围，选择合适的审计程序。4分配审计资源合理分配审计人员，确保每个环节都有足够人力。审计计划是审计工作的重要环节，也是开展审计工作的前提。审计计划的制定需要充分考虑审计目标、审计范围、审计程序和审计资源等因素。审计工作底稿记录记录审计程序、审计证据，以及审计人员的结论。证据作为审计结论的依据，可以追溯审计程序的执行情况。分析帮助审计人员分析和评估审计风险，进行审计判断。时间线记录审计工作的开展时间，便于审计人员追踪进展。审计报告的种类无保留意见审计人员对财务报表发表无保留意见，表示对财务报表真实、公允地反映企业财务状况、经营成果和现金流量状况没有保留意见。保留意见审计人员对财务报表发表保留意见，表示对财务报表真实、公允地反映企业财务状况、经营成果和现金流量状况存在一定程度的保留意见。否定意见审计人员对财务报表发表否定意见，表示对财务报表真实、公允地反映企业财务状况、经营成果和现金流量状况存在重大错报。无法表示意见审计人员对财务报表发表无法表示意见，表示无法对财务报表真实、公允地反映企业财务状况、经营成果和现金流量状况发表意见。无保留意见审计报告11.财务报表真实可靠审计师认为财务报表真实可靠，没有重大错报。22.财务报表符合相关准则财务报表符合相关的财务报告准则的要求。33.审计师独立客观审计师能够独立客观地执行审计工作。44.没有重大局限性审计工作没有受到重大局限性影响。保留意见审计报告限定范围审计报告审计师无法获取足够的适当审计证据，形成审计意见。不符合中国会计准则财务报表存在重大错报，但对财务报表整体影响不重大。否定意见审计报告审计意见类型审计师对财务报表发表的四种审计意见中的一种，表明审计师认为财务报表存在重大错报，且这些错报对财务报表的影响是重大的。否定意见的原因可能由于审计师无法获取充分适当的审计证据，或者由于财务报表存在重大错报，导致审计师无法得出财务报表总体上公允反映财务状况、经营成果和现金流量的结论。报告内容否定意见审计报告应明确说明审计师对财务报表的意见是负面的，并描述导致发表否定意见的具体原因和影响。举例说明例如，如果审计师发现公司存在重大错报，且这些错报对财务报表的影响是重大的，那么审计师就需要发表否定意见审计报告。无法表示意见审计报告11.无法获得充分适当的审计证据审计师无法获得足够的证据来形成意见，可能是因为管理层拒绝提供相关信息或文件。22.重大局限性审计师无法执行必要的审计程序，导致无法对财务报表表达意见。33.范围限制例如，审计师被要求在特定日期之前完成审计工作，这可能限制了其执行所有必要的程序。44.无法确定信息的真实性审计师无法对信息的真实性或准确性提供合理的保证，无法形成意见。财务报表的编制收集财务信息财务报表编制首先需要收集企业相关的财务信息，包括收入、支出、资产、负债、权益等。分类整理收集到的财务信息需要进行分类整理，以便于编制财务报表。编制财务报表根据分类整理好的财务信息，按照相关规定编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。核对审查最后要对编制好的财务报表进行核对审查，确保信息准确、完整、可靠。资产的审计资产的定义资产是企业拥有或控制的资源。资产通常包含有形资产和无形资产。审计目标审计目标是确保资产的真实性、完整性和计量准确性。审计程序审计程序包括检查、询问、观察和分析等方法。负债的审计负债的认定审计师需要确认负债的存在性、权利和义务的真实性，以及计量的准确性。负债的完整性审计师需要确定是否所有应确认的负债都已确认，并核实是否存在漏认的负债。负债的分类审计师需要核实负债是否已按照相关会计准则进行分类，并确认分类的合理性。负债的披露审计师需要确认负债的披露是否符合相关会计准则的要求，并核实披露内容的完整性和准确性。权益的审计股本的审计审计人员需核实股本的真实性和合法性，并评估其对公司财务报表的影响。留存收益的审计审计人员应审查留存收益的计算是否准确，以及是否有任何未分配的利润或亏损。盈余公积的审计审计人员需验证盈余公积的来源和使用是否符合相关规定，并评估其对公司财务报表的影响。其他权益的审计审计人员需对其他权益项目进行审计，例如资本公积、少数股东权益等，以确保其真实性。收入的审证11.收入确认审计师应核实企业是否按照相关准则确认了应确认的收入，并确认收入金额的准确性。22.收入来源审计师应核查收入来源的真实性，识别是否存在虚假收入或其他非经营性收入。33.收入周期审计师应检查收入的发生时间是否与企业实际的经营活动相符，并确认收入在会计期间的合理分配。44.收入记录审计师应核对收入的原始凭证，确认收入的记录是否完整、准确、真实。费用的审证费用的真实性审查费用是否真实发生，是否符合企业会计准则和相关规定，以及是否与相关原始凭证相符。费用的完整性检查企业是否记录了所有发生的费用，避免漏记或少记，确保费用的完整性。费用的准确性核实费用是否准确，包括金额、内容、类别等，避免错记或漏记。费用的合理性判断企业发生的费用是否合理，是否具有必要性和经济性，避免不合理费用支出。现金流量的审证现金流量表审计人员应仔细审查现金流量表，确保其信息与其他财务报表一致。现金流入审计人员应验证现金流入的真实性，并分析其来源。现金流出审计人员应核实现金流出的合理性，并关注其对企业经营的影响。分析比较审计人员应将现金流量数据与往年同期数据进行比较，分析其变化趋势。审计结论的形成1收集审计证据审计人员通过执行审计程序，收集并评估足够的、适当的审计证据，以支持其审计意见。2评估审计风险审计人员根据收集的审计证据，评估与财务报表相关的重大错报风险，并考虑其对审计意见的影响。3形成审计意见审计人员综合评估结果，形成审计意见，并在审计报告中表达对财务报表是否公允反映被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的意见。审计报告的撰写1审计结论表达审计意见2审计意见无保留、保留、否定或无法表示3审计范围审计范围和责任4审计目的财务报表是否公允反映5公司信息公司名称、地址、日期审计报告是审计师对被审计单位财务报表的审计结果的书面陈述。审计报告的撰写应遵循相关审计准则和规范，确保报告内容真实、客观、公允、完整。审计质量控制审计质量控制目标保证审计工作质量，提高审计结论的可靠性。保证审计工作的独立性、客观性、公正性和专业性。审计质量控制要素人员、程序、环境、伦理道德。审计质量控制措施持续的内部质量控制、外部质量控制、同行评审、监管