2023年外商投资金融企业会计报表银行类编制说明

附件8：外商投资金融企业会计报表［银行类］编制说明

一、填报范围

本套报表适用于金融监管部门颁发业务经营许可证的政策性银

行、商业银行、城市信用社、农村信用社、财务公司等银行类外商投

资金融企业以及信托投资公司和租赁公司。

二、报表组成

本套报表包括：

1、资产负债表（会外年银01表）

资产减值准备明细表（会外年银01表附表1）

所有者权益（或股东权益）增减变动表（会外年银01表附

表2）

2、利润表及利润分配表（会外年银02表）

3、财务指标补充资料表（会外年通04表）

三、资产负债表（会外年银01表）

（一）本表反映期末全部资产、负债和所有者权益情况。表内资

产总计等于负债加所有者权益总计。

（二）本表“总初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表

“期末数”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项

目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目

的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初数”栏内。

（三）本表各项目的内容和填列方法。

1、“现金及银行存款”项目，反映库存现金；信托投资公司和租

赁公司的银行存款也在该项目中填列。

2、“贵金属”项目，反映在国家允许的范围内买入的黄金、白银

等贵重金属。

3、“存放中央银行款项”项目，反映存放中央银行的各种存款。

4、“存放联行款项”项目，反映存放于本系统内其他行或总行的

各种款项。

5、“存放同业款项”项目，反映存放于境内外其他金融机构的各

种款项。

6、“拆放同业”项目，反映拆借给境内外其他金融机构的款项;

信托投资公司的拆出资金在该项目中填列。

7、“贴现”项目，反映向持有未到期商业汇票的客户办理贴现的

款项以及买入的即期外币票据，包括对其他银行办理的转贴现。

8、“短期贷款”项目，反映发放期限在1年以下（含1年）的各

种贷款。

9、“贸易融资”项目，反映为进口商或出口商提供的与进出口贸

易结算相关的短期融资或信用便利。

10、“应收利息”项目，反映贷款、存放同业、拆出资金等生息

资产当期应收取而未收到的利息。

11、“应收股利”项目，反映因股权投资而应收取的现金股利,

以及应收其他单位的利润。

12、“其他应收款”项目，反映临时性应收未收款项、临时性垫

付款项等；信托投资公司和租赁公司的应收账款、其他应收款等在该

项目中填列。

13、“短期投资”项目，反映购入的持有时间不准备超过1年（含

1年）的有价证券。

14、“买入返售资产”项目，反映在回购协议下所持有的有价证

券或其他资产。

15、“待摊费用”项目，反映已经支出但在不超过一年的时间内

需分摊的各项费用,

16、”一年内到期的长期投资”项目，反映将于1年内到期的长

期投资。

17、“其他流动资产”项目，反映除以上流动资产项目外的其他

流动资产。

18、“中长期贷款”项目，反映发放期限超过1年的各种贷款。

19、“非应计贷款（或逾期贷款）”项目，根据贷款本金或利息逾

期90天没有收回的贷款，以及虽然未到期或逾期未超过90天但生产

经营已停止、项目已停建的贷款填报。

20、“长期投资”项目，反映不准备在1年内变现的各种股权投

资和债权投资。

21、“长期股权投资”项目，反映持有且不准备在1年（含1年）

内变现的各种股权投资。

22、“长期债权投资”项目，反映持有且不准备在1年内（含1

年）变现的各种债权投资。

23、“固定资产原价”和“累计折旧”项目，反映期末各种固定

资产的原价及累计折旧。经营租入固定资产改良支出、融资租入固定

资产的原价及已提折旧也包括在内。

24、“固定资产清理”项目，反映因出售、报废和毁损等原因转

入清理但尚未清理完毕的固定资产净值，以及固定资产清理过程中所

发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额。

25、“在建工程”项目，反映期末尚未完工的工程实际成本以及

尚未使用的工程物资的实际成本。

26、“无形资产”项目，反映各项无形资产的原价扣除摊销后的

净额。

27、“长期待摊费用”项目，反映尚未摊销的摊销期限在1年以

上（不含1年）的各项长期待摊费用；信托投资公司和租赁公司的递

延资产在该项目中填列。

28、“抵债资产”项目，反映已取得所有权并准备按有关规定进

行处置的实物抵债资产的价值。

29、“其他长期资产”项目，反映除以上长期资产以外的其他长

期资产。

30、“递延税款借项”项目，反映期末尚未转销的递延税款借方

余额。

31、“短期存款”项目，反映1年期以内的各种单位存款。

32、“短期储蓄存款”项目，反映12期以内的各种居民个人储

蓄存款。

33、”向中央银行借款”项目，反映向人民银行借入1年期以内

的各类款项。

34、”联行存放款项”项目，反映本系统内其他行或总行临时存

放的各种款项。

35、“票据融资”项目，反映通过卖出回购方式办理的票据款项。

36、“同业存放款项”项目，反映境内外其他金融机构临时存放

的各种款项。

37、“同业拆入”项目，反映从境内外其他金融机构临时拆入的

款项；信托投资公司和租赁公司的拆入资金在该项目中填列。

38、“卖出回购证券款项”项目，反映按回购协议卖出证券的款

项。

39、“汇出汇款”项目，反映为申请人办理的委托本系统其他行

或系统外其他银行解付的汇款。

40、“应解汇款”项目，反映收到的其他行委托银行解付或支付

给未在银行开户的单位及个人的汇款或其他临时性款项，以及为申请

人签发银行本票所收取的款项。

41、“存入短期保证金”项目，反映收到客户存入1年以内的各

种保证金存款。

42、“应付利息”项目，反映吸收的存款及各种借款发生的当期

应付未付的利息。发行债券的利随本金的应付利息在“发行长期债券”

项目列示，不在本项目内反映。

43、”应付福利费”项目，反映从“应付工资”科目转入的应付

中方职工的退休养老等项基金、保险福利费用和国家的各项补贴，以

及非股份制外商投资企业按净利润提取的职工奖励及福利基金的期

末余额。本项目应根据“应付福利费”科目的期末余额填列。企业当

年发生的福利费用在当期损益中据实列支。。

44、“应付工资”项目，反映应付未付给职工的各种工资、奖金

和津贴。

45、“应交税金及附加”项目，反映期末应交未交、多交的各种

税金。本项目应根据“应交税金及附加”科目的期末余额填列。

46、”应付股利（利润）”项目，反映期末尚未支付的现金股利或

尚未支付给投资者的利润。

47、“其他应付款”项目，反映收到的需在1年以内（含1年）

付出的临时性款项、应付其他单位或个人的款项。信托投资公司和租

赁公司需在1年以内（含1年）支付的各种应付账款、其他应付款等，

也在该项目中填列C

48、“预提费用”项目，反映按规定预先提取但尚未支付的各项

费用。

49、“预计负债”项目，反映对外提供担保、未决诉讼等或有事

项产生的负债。

50、“一年内到期的长期负债”项目，反映长期负债各项目中将

于1年内（含1年）到期的部分。

51、“其他流动负债”项目，反映除以上流动负债外的其他流动

负债。

52、“长期存款”项目，反映1年期以上的各种单位存款。

53、“长期储蓄存款”项目，反映1七期以上的各种居民个人储

蓄存款。

54、“存入长期保证金”项目，反映收到客户存入1年以上的各

种保证金存款。

55、“长期借款”项目，反映向中央银行或其他金融机构借入的

期限在1年以上的各种借款，以及根据协议发放转贷款而融入的款项,

如转贷外国政府贷款资金、转贷国际金融组织贷款资金等。

56、“发行长期债券”项目，反映为筹措长期资金而发行的金融

债券和应付利息。

57、“长期应付款”项目，反映除“长期借款”和“应付长期债

券”之外支付期限在1年以上的各种应付款项。信托投资公司和租赁

公司需支付的1年以上的各种应付账款、其他应付款等也在该项目中

填列。

58、“递延收益”项目，反映在本期和以后各期内分别计入损益

的各项收益，如贴现利息收入等。

59、“其他长期负债”项目，反映除以上各项长期负债以外的其

他长期负债。

60、“递延税款贷项”项目，反映期末尚未转销的递延税款的贷

方余额。

61、“少数股东权益”项目，反映编制合并报表时，子公司所有

者权益中由母公司以外的其他投资者所拥有的权益份额。

62、“实收资本”项目，反映实际收到投资人投入的资本。

63、“资本公积”项目，反映资本公积的期末余额。

64、“盈余公积”项目，反映企业盈余公积的期末余额。本项目

应根据“盈余公积”科目的期末余额填列。

65、“一般准备”项目，反映税后计提的一般风险准备的期末余

额；信托投资公司在税后提取的信托赔偿准备在该项目中填列。

66、“未分配利润”项目，反映尚未分配的利润。未弥补的亏损，

在本项目内以“一”号反映。

67、“外币报表折算差额”项目，反映因合并外币报表产生的折

算差额。

（四）本表有关项目之间的关系

1、流动资产合计（23行）=现金及银行存款（2行）+贵金属

（3行）+存放中央银行款项（4行）+存放联行款项（5行）+存放同

业款项（6行）+拆放同业（7行）+贴现（8行）+短期贷款（9行）+

贸易融资（10行）+应收利息（11行）-坏账准备（12行）+应收股

利（13行）+其他应收款（14行）+短期投资（15行）-短期投资跌

价准备（16行）+买入返售资产（17行）+待摊费用（18行）+一年

内到期的长期投资（19行）+其他流动资产（20行）；

2、长期资产合计（45行）=中长期贷款（25行）+非应计贷款

（逾期贷款）（26行）-贷款损失准备（27行）+长期投资（29行）-

长期投资减值准备（32行）+*合并价差（33行）+固定资产净额（38

行）+固定资产清理（39行）+在建工程（40行）一在建工程减值准

备（41行）；

3、固定资产净值（36行）=固定资产原价（34行）-累计折旧

（35行）；

4、固定资产净额（38行）=固定资产净值（36行）一固定资产

减值准备（37行）；

5、无形资产及其他资产合计（55行）=无形资产（47行）一无

形资产减值准备（48行）+长期待摊费用（49行）+抵债资产（50

行）-抵债资产减值准备（51行）+其他长期资产（52行）；

6、资产总额（59行）=流动资产合计（23行）+长期资产合计

（45行）+无形资产及其他资产合计（55行）+递延税款借项（57

行）；

7、流动负债合计（84行）=短期存款（61行）+短期储蓄存款

（62行）+向中央银行借款（63行）+联行存放款项（64行）+票据

融资（65行）+同业存放款项（66行）+同业拆入（67行）+卖出回

购证券款项（68行）+汇出汇款（69行）+应解汇款（70行）+存入

短期保证金（71行）+应付利息（72行）+应付工资（73行）+应付

福利费（74行）+应交税金及附加（76行）+应付股利（77行）+其

他应付款（78行）+预提费用（79行）+发行短期债券（80行）+预

计负债（81行）+一年内到期的长期负债（82行）+其他流动负债（83

行）；

8、长期负债合计（94行）=长期存款（86行）+长期储蓄存款

（87行）+存入长期保证金（88行）+长期借款（89行）+发行长期

债券（90行）+长期应付款（91行）+递延收益（92行）+其他长期

负债（93#）；

9、负债合计（97行）=流动负债合计（84行）+长期负债合计

（94行）+递延税款贷项（96行）；

10、所有者（或股东）权益（117行）=实收资本（或股本）净

额（104行）+资本公积（105行）+盈余公积（106行）+一般准备

（113行）+*未确认的投资损益（114行）+未分配利润（115行）

+外币报表折算差额（1外行）;

11、实收资本（或股本）（100行）=中方投资（101行）+外方

投资（102行）；

12、实收资本（或股本）净额（104行）=实收资本（或股本）

（100行）-已归还投资（103

13、盈余公积（106行）=法定盈余公积（107行）+法定公益

金（108行）+任意盈余公积（109行）+储备基金（110行）+企业

发展基金（111行）+利润归还投资（112行）；

14、负债和所有者（或股东）权益总计（118行）=负债合计（97

行）+少数股东权益（98行）+所有者（或股东）权益合计（117行）；

15、资产总额（59行）=负债和所有者（或股东）权益总计（118

行）；

16、如果为外商独资企业，则：中方投资（101行）=0；

17、若为非中外合作企业，贝！I：已归还投资（103行）二0,利润

归还投资（112行）=0；若为中外合作企业，贝人已归还投资（103

行）20,利润归还投资（112行）20；

18、若为股份制外商投资企业，则：法定盈余公积（107行）20,

法定公益金（108行）20,任意盈余公积（109行）20,职工奖励

及福利基金（75行）=0,储备基金（110行）=0,企业发展基金（111

行）=0；若为非股份制外商投资企业，则：法定盈余公积（107行）

=0,法定公益金（108行）=0,任意盈余公积（109行）=0,职工

奖励及福利基金（75行）20,储备基金（110行）20,企业发展基

金（111行）20。

四、资产减值准备明细表（会外年银01表附表1）

与外商投资企业报表（非金融类）资产减值准备明细表（会外年

企01表附表1）填报相同。

五、所有者权益（或股东权益）增减变动表（会外年银01表附表2）

与外商投资企业报表（非金融类）股东权益增减变动表（会外年

企01表附表2）填报相同。

六、利润及利润分配表（会外年银02表）

（一）本表反映在一定期间内利润（亏损）的实现、利润分配和

年末未分配利润结余情况。

（二）本表“本年数”栏反映各项目自年初起至报告期末止的实

际发生数。上年度聿关项目的名称和数字应按本年度的规定进行调整,

填入本表的“上年数”栏。

（三）本表各项目的内容和填列方法。

1、“利息净收入”项目，反映存贷业务取得的利息净收入。

2、“利息收入”项目，反映发放贷款、存出款项等业务的利息收

入。

3、“金融企业往来收入”项目，反映与其他金融机构发生存借资

金往来的利息收入C

4、“利息支出”项目，反映在办理存款、借款等业务中发生的利

息支出。

5、“金融企业往来支出”项目，反映与其他金融机构发生存贷资

金往来的利息支出。

6、“中间业务净收入”项目，反映办理各项中间业务取得的手续

费净收入。

7、”中间业务收入”项目，反映办理各项中间业务收取的手续费，

如结算手续费、业务代办手续费等。

8、“中间业务支出”项目，反映办理各项中间业务支出的手续费，

如结算手续费、业务代办手续费等。发行债券一次性计入成本的手续

费支出纳入“其他业务支出项目”反映，不在本项目反映。

9、“其他业务净收入”项目，反映除利息净收入、中间业务净收

入以外的其他营业攻入。

10、“汇兑收益”项目，反映在经营外汇业务过程中因外币兑换、

汇率变动等原因实现的汇兑收益。

11、“贵金属收益”项目，反映按规定买卖贵金属等而实现的收

益。

12、“其他业务收入”项目，反映租赁收入等其他营业收入。

13、”其他业务支出”项目，反映租赁支出等其他营业支出。

14、“营业费用”项目，反映业务经营和管理过程中所发生的各

项费用。

15、“营业税金及附加”项目，反映按规定缴纳应由营业收入负

担的各种税金，包括营业税、城市维护建设税和教育费附加等。

16、“投资净收益”项目，反映因对外投资所取得的净收益。

17、“投资收益”项目，反映因对外投资所取得的收益。

18、“投资损失”项目，反映因对外投资所发生的损失。

19、“营业利润”项目，反映当期的经营利润，经营亏损以“一”

号填列。

20、“营业外收入”项目和“营业外支出”项目，反映与日常经

营业务无直接关系的收入和支出。

21、”以前年度损益调整”项目，反映本年度对以前年度重大会

计差错等进行调整的事项。

22、“扣除资产减值损失或呆账准备前的利润总额”项目，反映

扣除资产减值损失前所实现的利润总额，亏损以“一”号填列。

23、“资产减值损失”项目，按《金融企业会计制度》的规定提

取（或恢复后转回）的贷款损失准备、坏账准备、短期投资跌价准备、

长期投资减值准备、固定资产减值损失、在建工程减值准备、无形资

产减值损失、抵债资产减值损失等各项减值准备填报，本项目如为恢

复后转回的金额，以”号填列。

24、“扣除资产损失后利润总额”项目，反映减去“资产减值损

失或呆账准备”项目后的利润总额。

25、“所得税”项目，反映按规定从本期损益中扣除的所得税。

26、“少数股东损益”项目，反映编制合并会计报表时子公司净

利润中属于母公司以外的其他投资者部分。

27、“净利润”项目，反映扣减所得税和少数股东损益后的净利

润。

28、“年初未分配利润”项目，反映上年末未分配的利润，如为

未弥补的亏损，以"一”号填列。本项目数字应与上年本表“本年实

际”栏的“未分配利润”项目一致。

29、“一般风险准备转入”项目，反映按规定用风险准备弥补亏

损的数额。

30、“其他转入”项目，反映按规定用盈余公积弥补亏损等转入

的数额。

31、“提取一般风险准备”项目，反映按《金融企业会计制度》

规定从税后利润中提取的风险准备。

32、“应付优先股股利”项目，反映应分配给优先股股东的现金

股利。

33、”提取任意盈余公积”项目，反映按规定提取的任意盈余公

积。

34、”应付普通股股利”项目，反映应分配给普通股股东的现金

股利，以及分配给投资者的利润。

35、“转作资本（或股本）的普通股股利”项目，反映分配给普

通股股东的股票股利以及按规定转增资本的利润。

36、“未分配利润”项目，反映年末尚未分配的利润。如为未弥

补亏损以号填列。

（四）本表有关项目之间的关系

1、利息净收入（1行）=利息收入（2行）+金融企业往来收入

（3行）-利息支出（4行）-金融企业往来支出（5行）；

2、中间业务净收入（6行）=中间业务收入（7行）-中间业务

支出（8行）;

3、其他业务净收入（9行）=汇兑收益（10行）+贵金属收益

（11行）+其他业务收入（12行）-其他业务支出（13行）；

4、投资净收益（16行）=投资收益（17行）-投资损失（18行）；

5、营业利润（19行）=利息净收入（1行）+中间业务净收入

（6行）+其他业务净收入（9行）一营业费用（14行）一营业税金

及附加（15行）+投资净收益（16行）；

6、扣除资产减值损失或呆账准备前的利润总额（24行）=营业

利润（19行）+补贴收入（20行）+营业外收入（21行）+以前年

度损益调整（22行）-营业外支出（23行）；

7、扣除资产减值损失后利润总额（26行）=扣除资产减值损失

或呆账准备前的利润总额（24行）-资产减值损失（25行）；

8、净利润（30行）=扣除资产减值损失后利润总额（26行）-

所得税（27行）-*少数股东损益（28行）+*未确认的投资损失（29

行）；

9、可供分配利润（34行）=净利润（30行）+年初未分配利润

（31行）+一般风险准备转入（32行）+其他转入（