《税收实务》课件-城镇土地使用税

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城镇土地使用税学习内容1.城镇土地使用税概述、纳税人及征税范围2.城镇土地使用税税率、计税依据及应纳税额计算3.城镇土地使用税税收优惠城镇土地使用税概述

城镇土地使用税有利于实现国家作为土地所有权者，加强对土地的管理，提高土地使用效益，有利于平衡不同等级城镇土地使用者之间的税收负担

城镇土地使用税是国家在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，对使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的税额计算征收的一种税。城镇土地使用税纳税人

单位包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队及其他单位。个人包括个体工商户及其他个人。

城镇土地使用税的纳税人，是指在税法规定的征税范围内使用土地的单位和个人。城镇土地使用税征税范围

城镇土地使用税的征税范围是税法规定的纳税区域内的土地。凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地，不论是属于国家所有的土地，还是集体所有的土地，都属于城镇土地使用税的征税范围。城镇土地使用税税率1.法的概念

城镇土地使用税采用定额税率，即采用有幅度的差别税额，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米城镇土地使用税年应纳税额。

城镇土地使用税税率经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过上述规定最低税额的30%经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经财政部批准特别注意城镇土地使用税计税依据1.法的概念

城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，土地面积计量标准为每平方米。城镇土地使用税应纳税额的计算

城镇土地使用税是以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的适用税额计算征收。其应纳税额计算公式为：年应纳税额=实际占用应税土地面积（计量标准为平方米）×适用税额9城镇土地使用税应纳税额的计算城镇土地使用税税收优惠城镇土地使用税税收优惠

（二）税收优惠的特殊规定（1）城镇土地使用税与耕地占用税的征税范围衔接。（2）免税单位与纳税单位之间无偿使用的土地。（3）房地产开发公司开发建造商品房的用地。（4）防火、防爆、防毒等安全防范用地。

（5）搬迁企业的用地。（6）企业的铁路专用线、公路等用地。（7）企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地。（8）石油天然气（含页岩气、煤层气）生产企业用地。

城镇土地使用税税收优惠

（二）税收优惠的特殊规定

（9）林业系统用地。（10）盐场、盐矿用地。（11）矿山企业用地。（12）电力行业用地。（13）水利设施用地。（14）交通部门港口用地。（15）民航机场用地。（16）老年服务机构自用的土地。（17）国家机

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