连锁店财务会计制度（适用于店经理和保管员）

深圳市XXXX世界名表中心连锁店财务会计制度（适用于店经理和保管员）目录第一章总则第二章财务管理组织机构一、公司财务管理架构二、财务部对下属连锁店的核算与管理三、独立核算分公司、子公司的核算与管理四、财务部对店中店的财务核算与管理五、财务顾问及财务专员工作职责会计核算标准和原则一、总体原则二、分公司的账簿设置三、店中店的账簿设置四、连锁店会计核算的基本原则第四章流动资产的核算和管理一、连锁店的现金管理二、连锁店的银行存款管理三、连锁店的备用金管理四、连锁店的直销表款管理五、应收账款的管理六、预付账款的管理七、其他应收款的管理第五章其他资产的核算和管理存货的核算与管理一、商品的管理二、代销商品的管理第七章维修业务的核算与管理第八章固定资产的核算和管理第九章低值易耗品的管理与核算第十章负债的核算与管理第十一章收入与成本的核算与管理一、商品销售收入与成本的核算二、其他收入的核算第十二章费用的核算和管理一、费用划分的总体原则 二、经营费用三、财务费用四、费用报销管理中的注意事项第十三章金蝶K3系统的使用和管理第十四章纳税事项的账务处理第十五章财务预算管理第十六章利润的核算与管理第十七章财务会计报告的编制与管理第十八章内部审计的管理第十九章财务分析或经济活动分析中的专业词语解释第二十章会计档案管理第二十一章其他第一章：总则一、为提高XXXX连锁店的财务管理与会计核算水平，逐步实现对下属分（子）公司、店中店会计核算的规范化、系统化、制度化的科学管理，达到对全国连锁店的经济活动全过程实施有效监控，同时提高公司整体财务运作效率和会计核算与经济管理水平，依据国家财经法规和有关会计准则，结合公司的特点和管理要求制定本制度。二、本制度制定的原则和宗旨是：（1）以国家相关法律法规为基础，以支持公司长远发展战略为导向，指导连锁店经营及财务知识，实现连锁店销售收入、利润的同步增长；（2）通过会计职能的转变，推动公司在内部控制、全价值链成本管理、财务信息管理等方面的体系建设，使连锁店会计核算与财务管理工作最大限度满足和促进公司战略发展和日常经营管理的需要。三、本制度适用于XXXX总部财务部对下属连锁店的会计核算、财务服务及财务管理工作。四、本制度自20XX年元月1日起施行，原有相关制度与本制度不符或有抵触部分同时废止。第二章财务管理组织机构一、公司财务管理架构公司实行统一领导、统一管理、分级核算的财务管理运行体制。公司对总部及下属连锁店所有会计人员实行统一领导，统一管理；分公司及子公司属于总部的分支机构，配有专职会计、出纳和保管；在执行国家会计法规制度的前提下，按照公司财务制度独立进行会计核算，独立提供财务报告。设立在全国各商场的店中店及没有独立核算的分公司，其财务会计核算统一集中在总部财务部；总部财务部按核算内容对各店中店及非独立核算的分公司的收入、支出及收益进行分类核算和管理。同时，财务部还设立了区域财务专员和财务顾问负责对所辖区域连锁店的财务核算进行服务、指导、反馈和监督。

XXXX公司财务管理基本组织架构如下图：XXXX总部财务部店中店日常核算子公司会计核算分公司会计核算店中店日常核算子公司会计核算分公司会计核算店中店日常核算店中店日常核算店中店日常核算店中店日常核算二、财务部对下属连锁店的核算与管理财务部对下属连锁店的核算管理包括两个部分，一部分是对独立会计核算的分公司或子公司的会计业务指导和会计报表的汇总整理；另一部分是对非独立核算的分公司或店中店的日常经济收支业务进行核算、反映与监督。同时，财务部负责对下属连锁店的日常经营活动及经营状况向公司管理层及相关管理者提供及时、准确的会计信息，并负责对连锁店的设立及关闭进行必要的预测和评估；要严格加强对所有会计人员的职业道德、职业操作技能的管理，严格会计人员核算、反映、监督、服务的会计职能，督促会计人员严格执行有关财务制度和财经纪律；正确核算各连锁店的经营收入、经营成本、经营费用支出及经营收益，对连锁店的合理库存、投资回报等经济指标进行科学分析和预测；负责对连锁店经理、保管等管理人员的财务知识培训、负责对各连锁店财务规章制度的建立、监督、检查和不断完善，负责协助连锁店加强经营管理、提高经济效益；负责连锁店K3财务信息系统的维护、开发，帮助连锁店最大限度发挥K3信息系统优势，不断提高连锁店的工作效率和工作质量。负责编制连锁店的会计报表、会计报表附注及财务情况说明书；负责对连锁店的较大经济事项和经营活动进行相关分析和说明；参与编制各连锁店的经营预算，并对预算执行情况予以监督。三、独立核算分公司、子公司的财务核算与管理（一）分公司、子公司经理的工作职责：1、在全面负责店面日常经营管理工作的同时，负责商品订货的审核、销售意图的贯彻、销售折扣的控制、月末商品盘点及财务管理工作；2、负责各项财产，包括库存商品、附件、固定资产及低值易耗品、各种办公用具以及维修设备的安全管理，保证公司各项财产的安全、完整和有效利用；3、负责对日常经营性开支及预算执行情况进行控制，监督和管理；4、负责销售日报、月报及各种报表的审核签字，保证其时间性和准确性；5、负责与合作方的款项结算、应收账款清收等督促、指导工作；6、熟悉金蝶K3系统的基本操作；7、按时上报经营情况及分析说明，努力挖掘潜力，不断提高连锁店的经济效益。（二）财务负责人的工作职责：1、负责分公司的会计核算与财务管理工作，并协助店经理做好日常经营管理工作；2、严格遵守国家相关法律制度及经济法规，全面落实公司有关财务会计制度，对出现的问题及时制止、纠正，严重的应及时向公司领导汇报；3、正确核算分（子）公司的经营收入、经营成本及经营收益，核算与监督货币资金往来、商品进销存业务、日常费用报销等业务，并按时编制会计报表、编写财务分析报告；4、负责分（子）公司涉税事项的申报、办理，照章纳税，维护股东及公司利益；5、负责拟定分（子）公司的年度财务收支、成本费用、现金流量等计划，参与年度经营计划和预算的编制工作，并按照公司批准的计划和预算进行组织实施；6、参与拟订和审查分（子）公司对外经济合同、协议的制定，协助总公司对连锁店装修、固定资产及低值易耗品购置，大宗办公用品等价格的征询和审核；7、负责指导、监督、服务所属连锁店出纳、保管以及销售人员的日常现金收支及商品进、销、存业务的财务核算和财产安全等；8、协助公司完成对区域或其他连锁店的日常财务核算、经济活动分析以及对店经理及一线人员的财务知识培训、辅导等财务服务工作；9、负责做好与合作方、工商、社保、税务、银联等部门的关系协调和业务处理工作，负责分（子）公司档案的归档、保管等工作。（三）出纳员工作职责1、严格执行公司关于现金收支的管理制度；认真处理日常现金收付和银行结算业务。经营收入款项要及时存缴银行，不准挪用现金和“白单抵库”，不准签发“空头支票”；2、一切结算业务（包括银行存款、现金）都必须按照财务规定以及开支范围、内容、标准办理，不得弄虚作假，做到日清月结、账目清楚；3、严格执行银行支票管理制度，负责支票的购买、保管和签发支付工作；4、负责对柜台每日的《销售日报》、销售小票、刷卡单据、缴款单以及“银行进账单”的核查核实；及时、准确将货款存入公司帐户。5、按月填报《银行存款余额调节表》，保证银行存款余额与K3银行账余额正常调节后的相符一致；《银行存款余额调节表》必须经过会计的审核签字。6、按照业务发生顺序，逐日逐笔及时登记《银行存款日记账》和《现金日记账》，要求每日结出余额，做到日清月结、账实相符、账账相符。7、经理及会计交办的其它事宜。（四）保管员工作职责1、负责金蝶K3库存管理系统的日常数据录入和维护；负责商品订货、进货，商品销售的业务维护以及与公司K3系统月末盘点日数据核对、维护等工作；2、及时登记有数量、金额的《库存商品分类总账》和《库房存货商品明细账》手工账（如保管库房不存放商品表也可不设《库房存货商品明细账》手工账，直接以K3账代替）。按日逐笔将日常发生的购进（退货）、销售（出库）业务的数量和标准零售金额登录在账，及时结出结存数量和结存标准零售金额；3、负责K3系统库存商品结存余额与《库存商品分类总账》的核对以及与《库房存货商品明细账》和《柜台存货商品明细账》的核对，做到账实相符、账账相符；4、负责与各品牌或供应商的业务联络，承办售后服务的有关业务；5、负责申请办理库存商品、展表的财产保险、陆路险等保险事宜；6、负责及时将维修表、问题表寄往厂家或公司，并负责日后的跟进落实工作；7、保证库存商品的真实、安全、完整，按照公司要求认真做好商品盘点工作，并按时上报盘点表；8、完成店经理交给的其他工作。四、财务部对店中店的财务核算与管理（一）店经理的工作职责1、在全面负责店面日常经营管理工作的同时，负责商品订货的审核、销售意图的贯彻、销售折扣的控制、月末商品盘点等日常财务管理工作；2、负责各项财产，包括库存商品、附件、固定资产及低值易耗品、各种办公用具以及维修设备的安全管理，保证公司各项财产的安全、完整和有效利用；3、负责该店各项日常经营性开支的业务办理和费用的控制，负责该店备用金的管理及安全，负责对上报财务部的费用单据进行初次审核；负责日常销售货款、维修收入、顾客订金等过程和金额的审核监督；负责销售日报、月报及各种报表进行审核，并签字确认，以确保其时间性和准确性；负责与商场的资金结算和往来账的核对，负责应收账款的清收；熟悉金蝶K3系统的基本操作；按时上报经营情况及分析说明，努力挖掘潜力，不断提高所辖店的经济效益。（二）保管员工作职责1、负责金蝶K3库存管理系统的日常数据录入和维护。包括负责商品订货、入库、销售业务的录入和维护；月末盘点日，将实际盘点结果与金蝶K3系统库存数据进行核对，对出现的差异，按公司的要求进行维护等；2、及时登记有数量、金额的《库存商品分类总账》和《库房存货商品明细账》手工账（如保管库房不存放商品表也可不设《库房存货商品明细账》手工账，直接以K3账代替）。按日将发生的购进（退货）、销售（出库）业务的数量和标准零售金额登录在账，按日结出结存数量和结存标准零售金额；3、负责K3系统库存商品结存余额与《库存商品分类总账》的核对以及与《库房存货商品明细账》和《柜台存货商品明细账》的核对，做到账实相符、账账相符；4、负责与各品牌或供应商的业务联络，负责承办售后服务的有关业务；5、负责申请办理库存商品、展表的财产保险、陆路险等保险事宜；6、负责及时将维修表、问题表寄往厂家或公司，保证库存商品的真实、安全、完整；7、按照公司对商品盘点的要求，认真做好月末的商品盘点工作，并按时上报盘点表；8、负责手表附件的监督盘点、做好差异跟进及补齐的工作。要认真填写《附件差异明细表》，并按时上报。9、按照公司相关要求，负责连锁店日常费用开支及费用单据的审核、粘贴、报销工作，并按时将报销单据寄回公司财务部；10、严格备用金的管理，认真登记《备用金日记账》，做到账实相符；11、负责固定资产、低值易耗品的申请、采购、领用以及账簿登记和安全管理工作。12、负责与商场进行销售金额及费用的核对工作，并于规定日期内报送总部指定人员；13、做好各类社保的缴纳及其他事物性工作。五、财务服务管理工作（一）财务顾问及财务专员岗位设立及工作职责财务顾问和财务专员是为了促进对各区域及连锁店的有效经营管理，满足连锁店管理者对经营管理、会计核算和财务管理知识的需求，为了保障公司经营目标的健康、高效实施而设立的财务服务工作岗位。财务顾问及财务专员的工作职责是：1、认同公司价值观，积极为连锁店提供经济政策指导、财务核算帮助和财务管理咨询；2、熟悉公司相关内部管理制度，熟悉连锁店的运营流程及财务运营；负责对连锁店经理、保管等人员提供直接财务咨询与辅导；3、主动深入销售一线，了解品牌方、合作方及顾客需求，积极与有关部门沟通，协助处理并客观评价连锁店财务运营状况；4、按照全面财务管理的要求主动对所负责区域及连锁店的各项财务指标进行分解分析，主动与各区域经理及连锁店经理和保管沟通，积极寻求最佳资产运营途径。（二）财务服务管理岗位工作流程财务顾问或财务专员对所分管连锁店提出的问题要及时解答并及时处理，必要时可请示公司财务部经理后亲临现场调查研究、直接进行财务指导；财务顾问或财务专员要主动对店经理及相关人员进行财务知识辅导，主动为连锁店会计基础工作的规范化进行指导和监督；各店财务顾问或财务专员要按月或不定期地将所负责连锁店的《经营情况表》进行整理和综合分析，按时发送至各店经理，同时提交区域财务主管和财务部经理；财务顾问或财务专员提交的综合分析的内容包括库存分析、销售及毛利率分析、费用及利润分析、保本分析和财务建议等；区域财务主管应加强与本辖区内的财务顾问和财务专员的相互沟通，以及时了解本区域的相关财务信息和相关经济动态；区域财务主管应及时与总部的销售部区域专员及拓展部的区域专员加强联系，并于区域经理时刻保持互动，共同探讨加强经营管理、降低成本费用、提高资产运营效益的途径及方法。第三章会计核算标准和原则一、总体原则1、会计年度自公历1月1日起至12月31日止；会计期间分年度、半年、季度和月度；2、会计核算以人民币为记账本位币；会计记账采用借贷记账法；会计记账的文字使用中文；会计计量基础采用权责发生制；3、根据国家统一会计制度和统一的会计科目设置要求，在不影响会计核算要求、财务报表编制和数据汇总的前提下，可以根据实际情况自行设置和使用会计科目的明细科目；4、会计凭证、会计账簿、财务报表和其他会计资料的内容和要求必须符合国家统一会计制度的规定及公司经营管理的统一要求；5、不得伪造、变造会计凭证和会计账簿，不得设置账外账，不得报送虚假财务报表；6、记账规则：（1）编制会计凭证须根据审核过的原始凭证，原始凭证必须是合法取得的。（2）一种经济事项分别或汇总编制一套会计分录，不得将不同内容的多种经济事项合并编制一套会计分录；（3）每张记账凭证的日期、凭证号码和摘要必须记录清楚；（4）记账凭证发生错误时，需按照“红字冲销法”、“补充登记法”或“划线更正法”更正。7、对账规则对账是为了保证账证相符、账账相符、账实相符。具体内容如下：（1）账证核对：主要是各种账簿(总账、明细账以及现金日记账等)的记录与会计凭证(记账凭证及其所附的原始凭证)的核对。这类核对主要在日常编制凭证和记账过程中进行。月终，如果发现不符，应进行账簿记录与会计凭证的核对，以保证账证相符；（2）账账核对：主要是总分类账余额与各明细分类账余额相互核对；现金、银行存款明细账与现金日记账、银行存款日记账的核对；K3系统库存商品余额与保管账、柜台账的核对；（3）账实核对：主要分为两类：第一类，现金日记账余额与现金实际库存金额的核对，银行存款日记账余额与开户银行对账单的核对；第二类，保管库存商品账、柜台库存商品账与库房、柜台实物的核对；固定资产明细账与固定资产实物的核对；各种往来明细账余额与有关债权债务人账目的核对等。二、分公司的账簿设置1、分公司要严格按照《会计法》和《企业会计准则》等会计法规制度的要求，依据公司统一设置的会计科目，设立总账和明细账簿；同时，由于实际业务的需要和公司K3财务系统的需要，经总公司财务部批准，分公司可增加或减少会计账簿。会计账簿的设置，必须能够客观反映分公司日常发生的经济事项，能够准确、及时满足会计信息使用者对核算科目、内容的要求。2、根据实际需要分公司须设置《银行存款日记账》和《现金日记账》订本式手工账，要求出纳按照经济事项发生的时间顺序逐笔及时进行登记，并要求每日结出余额，月末汇总月计发生额和累计发生额。3、保管员须设置包括数量、标准零售价金额的《库存商品分类总账》的手工账。保管库房如经常存放商品表（指到货后不是一次性出给柜台，而是留有部分存货，下同），保管员还须设置《库房存货商品明细账》手工账。保管员负责对该店日常发生的商品表收入、调拨、销售、结存数量和标准零售价金额进行序时登记。（如保管库房不存放商品表，保管员可直接以K3系统《商品进销存明细账》代替《库房存货商品明细账》手工账，并对日常发生的商品进、销、存业务进行登记。4、各柜台必须设置包括数量、标准零售价金额的《柜台存货商品明细账》手工账。品牌负责人或当柜导购员负责对柜台商品表发生的进、销、存业务进行序时登记；对商品附件的日常收、发、存业务进行序时登记。5、分公司要设立《固定资产备查登记簿》和《低值易耗品备查登记簿》，分公司会计或保管负责对店内的固定资产和低值易耗品进行登记备案和日常管理。三、店中店的账簿设置1、各店须设立《备用金日记账》的订本式手工账簿。账簿管理人须对备用金收支事项及时逐笔序时登记，每日结出余额，月末结出月计和累计发生额。做到日清月结、账目清楚。2、保管员须设置有数量、标准零售价金额的《库存商品分类总账》的手工账，保管库房如经常存放商品表（即商品表到货后不是一次性出给柜台，而是留有部分存货），保管员还须设置《库房存货商品明细账》手工账。保管员负责对该店日常发生的商品表收入、调拨、销售、结存数量和标准零售价金额进行序时登记（如保管库房不存放商品表，保管员可直接以K3系统《商品进销存明细账》代替《库房存货商品明细账》手工账，并对日常发生的商品进、销、存业务进行登记）。3、各柜台必须设置包括数量、标准零售价金额的《柜台存货商品明细账》手工账。品牌负责人或当柜导购员负责对柜台商品表发生的进、销、存业务进行序时登记；对商品附件的日常收、发、存业务进行序时登记。4、各店中店要设立《固定资产备查登记簿》和《低值易耗品备查登记簿》，保管员或领班负责对店内的固定资产和低值易耗品进行登记备案和日常管理。四、连锁店会计核算的基本原则1、客观性原则，即会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，能够真实反映各店的财务状况和经营成果，能够满足主管领导及会计信息使用者的需要。2、一贯性原则，即会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。如有必要变更，应当将变更的内容和原因、变更的累计影响数，以及累计影响数不能合理确认的理由等，在会计报表附注中予以说明。3、可比性原则，即会计核算的指标应当口径一致，相互可比。4、及时性原则，即会计核算应当及时进行，不得提前或延后。5、明晰性原则，即会计核算和编制财务会计报告应当清晰明了，便于理解和利用。6、责权发生制原则，即会计核算应当以责权发生制为基础。凡是当期已经实现的收入和当期已经发生或应承担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。7、配比原则，即公司在进行会计核算时，收入与其相关的成本、费用应当相互配比。同一期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。8、实际成本原则，即要求公司的各项财产在取得时应当按照实际成本计量。其后，各项财产如果发生减值，应当按规定提取相应的减值准备，不得自行调整其账面价值。9、划分收益性支出与资本性支出原则，即要求公司的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限。凡支出的效益仅及于本年度（或一个营业周期）的，应当作为收益性支出；凡支出的效益及于几个会计年度（或几个营业周期）的，应当作为资本性支出。10、谨慎性原则，即要求在进行会计核算时，不得多计资产或收益，少计负债或费用，不得计提秘密准备。11、重要性原则，即要求在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要程度，采取不同的核算方式。对资产、负债、损益等有较大影响，并进而影响财务会计报告使用者据以做出合理判断的重要会计事项，必须按照规定的会计方法和程序进行处理，并在财务会计报告中予以充分、准确地披露；对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不至于误导财务会计报告使用者做出正确判断的前提下可适当简化处理。第四章流动资产的核算和管理流动资产是公司拥有或控制的能以货币计量的能够在一年或短期变现的经济资源，包括货币资金、存货、短期债权等。一、连锁店的现金管理（一）现金收入管理1、柜台销售商品、维修表收取的现金应于当日送存开户银行。当天未能送存银行的应存入保险柜次班解缴。周六、日和法定节假日应将销货款存入指定并在总部备案的存折或银行卡中，银行正常营业后转存入开户行。2、顾客在刷银行卡、信用卡交款时，收银员要核实姓名、身份证，待刷卡收款得到确认后，再盖收款印章。3、顾客缴纳的表款、维修款由收银员统一收取。4、顾客交纳的订（定）金等款项收入，由收银员或领班收取，其他任何人不得代收。5、收银员向出纳解缴营业款时，需填制一式三联的《交款单》。双方在《交款单》上签字后，一联留底，一联收银员保存，另一联由出纳上交财务做收款凭证使用。6、出纳员收取营业款时或店中店交接班时，需要对交款单与柜台填制的《销售日报》、《维修日报》的销售单价、销售金额进行稽核，同时要将销售日报金额与销售小票或发票金额进行核对，检查其业务的客观真实性，不得弄虚作假。（二）现金支出管理分公司在下列范围内可以使用现金支出：职工工资、奖金、津贴，个人劳务报酬；出差人员随身携带的差旅费；结算起点（结算起点为1000元）以下的零星支出；超过使用现金限额的部分，应当以银行支票支付；特殊情况确需全额支付现金的，需经过经理、总部财务部经理批准，并经开户银行审核同意后予以支付现金。为了加强现金支出的安全管理，建议分公司开通网上银行进行款项支付；4、现金支付，可以从分公司库存现金限额中支取或者从开户银行提取，但不得从分公司的销售货款等现金收入中直接支付。（三）现金盘点制度为了加强分公司的现金管理，出纳保险柜库存现金的最高限额为3000元，收银员预备找零现金限额为1000元。为了保证现金的安全、完整，分公司应每月末对库存现金进行盘点，同时，根据工作需要，也可以随时进行抽查盘点。现金盘点包括对柜台已收但尚未存入银行的销货款和出纳管理的备用金的盘点。现金盘点的步骤是：1.在进行现金盘点前，应由出纳员将现金集中起来存入保险柜，必要时可以加封；然后由出纳员按已办妥现金收付手续的收付款凭证逐笔登记《现金日记帐》。如现金存放地点有两处（柜台保险柜或出纳员保险柜）或两处以上者，应同时进行盘点。2.由出纳员根据《现金日记账》结出现金余额。3.盘点保险柜的现金实存数，同时编制“库存现金盘点报告表”，分币种面值列示盘点金额。4.资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。5.盘点金额与现金日记账余额、K3财务系统账进行核对，如有差异，应查明原因，并作出记录或适当调整。6.若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在“库存现金盘点报告表”中注明或做出必要的调整。7、不允许私设小金库，保险柜不容许存放私人物品。一经检查发现，全部没收充公。二、连锁店的银行存款管理（1）分公司在银行独立开设银行账户，用于办理资金缴存、划拨和支付业务；分公司除了在规定的范围内可以用现金支付的业务外，其他日常经营过程中所发生的收支业务，都必须通过银行账户进行结算。（2）分公司每月向总部汇款至少两次（有大额收入可随时将款项汇回总部）；分公司银行存款账户余额除保证日常必须的费用支出以及涉及工商税务事项的支出外，其余款项需及时汇入总部指定帐户。（3）分公司严禁出借银行账户、账号，严禁公款私存，严禁为外单位或个人提供各种形式的担保，严禁办理各种形式的信用卡供个人使用。（4）对于涉及银行存款收入、支出的经济事项，依据银行存款收支原始凭证，出纳人员需及时登记《银行存款日记账》，会计人员需及时录入K3财务系统；在结帐日，保证《银行存款日记账》与K3财务系统银行存款明细账的账账相符。（5）每月月初，出纳人员要主动到银行索取上月的“银行对账单”，然后将《银行存款日记账》余额与“银行对账单”的余额进行核对，如存在差额，须逐笔查明原因。出纳人员须按月编制“银行存款余额调节表”，保证《银行存款日记账》余额与“银行对账单”调节后的余额一致。会计人员要对“银行存款余额调节表”签字复核，并负责清理未达账项。（6）银行支票的使用规定：1、银行预留印鉴由出纳人员和财务负责人分开保管。需要开具银行支票时，须凭经办人、财务负责人及经理签字，并写明用途、金额、支付日期的“付款审批单”办理。2、出纳人员要设立《银行支票使用登记簿》，在根据审批后的“付款审批单”签发银行支票时，须对银行支票号码、收款单位名称、支付金额、用途和日期等要素进行登记，同时要求领取支票人签字。3、签发银行支票，必须按照《中国人民银行支付结算办法》，填写日期、收款单位名称、大小写金额、用途、支付密码等要素，不得签发空白支票、空头支票。如特殊情况确需签发空白限额支票，需由经办人员填写“空白支票领用单”，经理、财务负责人签字审批后，方可办理。出纳人员必须根据用款计划，在支票上注明限额，并密切关注所签发空白限额支票的支付情况。发现问题，及时上报经理和财务负责人。三、连锁店的备用金管理备用金是指公司按照一定的限额拨付给店中店作为日常周转及零星开支的现金。备用金的拨付程序为：店经理根据本店日常开支的额度确定合理的金额，以书面形式请示销售部，销售部签字认可后，转交财务部复核，再报公司领导批准；销售部将获得批准的审批单交财务出纳，办理备用金拨付。公司备用金账户的借款人是店经理，各店备用金的日常收支及现金保存由各店保管负责。各店发生日常现金支出事项时，保管员应先对费用原始凭证的合法性、规范性等进行审核，之后根据审核无误的原始凭证用备用金进行支付。月末，保管员根据当月费用单据的内容，填写公司统一的报销单（特殊情况可每月分两次），并在规定的时间内填写《XXXX连锁店费用报销审批单》的电子表格，电子版发送至财务部费用审核人，打印纸版履行签字手续后，连同费用报销单据一同寄回总部销售部办理审批、结算等事项。四、连锁店的直销表款管理（1）直销表款是指分公司或店中店因非柜台交易，不在商场收款的销售交易行为；（2）直销表销售直接影响到合作方、店经理等方面的经济利益，公司严格控制直销表的销售行为。各店中店一律不得擅自进行直销表销售。（3）连锁店因维护业务关系确需发生直销表销售，必须事先填写《特殊购表申请表》，经销售部专人核实报领导审批后，在公司总部进行销售。（4）禁止各店中店擅自将直销表销售行为转移到当地分公司进行，禁止各连锁店之间白条借表，禁止店外交易；（5）分公司发生低于柜台正常销售折扣的销售行为，也必须事先填写《特殊购表申请表》，经销售部专人核实报领导审批后，才允许进行销售。（6）店中店的直销表款项由购表顾客直接汇回公司指定账号，各店不得自行收取顾客的表款。公司总部在收到表款、核实无误后，通知连锁店把手表交给顾客，该手表由连锁店做退回总部仓库、总部做销售处理；或由总部把手表寄至连锁店，店面把手表转交给顾客。（7）销售折扣政策及直销表的控制由销售部负责管理。五、应收账款的管理（1）应收账款是指因销售商品或提供维修服务等原因，应向商场或购货方收取的款项等。（2）为加强应收账款的管理，防范经营环境波动造成的应收账款拖延、甚至产生呆坏账的风险，公司对应收账款的管理作如下规定：1、对于独立收款的分公司，在销售商品和提供维修服务时，不得进行任何赊销行为；2、对于非独立收款的店中店，店经理应全面了解与合作方的联营合同，尤其是货款结算的相关条款；各店中店要严格按照合同约定的对账时间认真核对账目，第一时间将核对一致的开票资料传递给公司财务部，公司财务部要及时将发票快递至连锁店并由店经理及时送交合作方。3、店经理应根据合同约定收款的时限及时催收货款，当合作方可能出现拖欠货款的情况时应及时报告公司销售部，以便采取积极的应对措施。4、对于应收账款应建立动态的跟踪体系。公司财务部负责往来账的人员每月向店经理通报一次应收账款余额，以便店经理及时了解应收账款的信息。财务部收到合作方款项时，应及时将收款信息反馈给该店经理；店经理获知商场已支付货款时，也应及时将信息传递给公司财务部。5、对于因催收不及时等原因造成坏账损失的，公司要追究相关人员的责任。六、预付账款的管理预付账款是连锁店在发生日常装修、维修配件采购等业务时，需要提前预付款项的行为。对于预付账款，要严格按照先审批、后支付的原则进行管理。七、其他应收款的管理（1）其他应收款是各连锁店在日常经济业务活动中发生的与销售商品无关的应收款项。具体包括：商场收取的各种押金、装修保证金，桶装水押金、POS机押金，员工出差旅费借款等。（2）对员工因公出差需要借款时，需填写“借款审批单”，并注明借款用途和还款期限。员工出差借款，分、子公司由会计人员审核，店中店报财务部经理审批。（3）各连锁店发生的其他应收款项，由店经理或借款人负责清理。同时，财务人员应定期核对应收余额并及时督促清收。对无故拖欠、长期不还者，财务部门可直接从其工资中扣除。（4）每年年度终了财务部门要对其他应收款进行一次清查催收，并对余额进行询证确认。对于不能收回的其他应收款应查明原因，追究责任。对确定无法收回的，报总部财务部审批后，作坏账损失处理。第五章其他资产的核算和管理一、待摊费用的核算（1）待摊费用：是指已经支出，但应当由本期和以后各期分别负担的、分摊期在1年以内的各项费用。包括“待确认进项税额”（2）长期待摊费用：是指已经支出，但应当由本期和以后各期分别负担的、分摊期在1年以上的各项费用。包括装修费摊销、开办费摊销等。公司规定，长期待摊费用摊销期为3年。1、装修费摊销：指连锁店开业前对店堂、专柜、专厅的装修费以及二次装修费等。2、开办费：开办费是指企业筹建期间所发生的不应计入有关资产成本的各项费用。包括：筹建期间的工作人员工资、办公费、差旅费、培训费、印刷费、银行借款利息、律师费、注册登记费以及其他不能计入固定资产的支出。开办费应当在开始营业时停止归集。（3）长期待摊费用的会计业务处理：公司规定，装修费及开办费应先在“长期待摊费用”中归集，待连锁店开始营业，从当月起分3年摊入经营损益。存货的核算与管理商品的管理（一）商品采购入库的核算与管理（1）商品采购流程（见下图）：（2）保管员（或分公司会计）在商品采购环节的注意事项：1、要认真审核柜台提交的订单，订单必须经过经理签字；2、保管要对订单中的每个品牌、每只表的销售状况有所了解，要分析补订表款的账龄、品牌周转率等。要避免滞销、长账龄表款的补货；3、保管（或会计）对店内各品牌的商品周转率、存销结构比要熟悉；鼓励订畅销、周转快、存销结构比小的品牌或款式；4、保管（或会计）要了解各品牌的滞销、平销、畅销款式的库存情况，要对存放时间长的款式进行分析；要主动与物流部咨询相关信息，最大限度消化长年库存。（3）公司财务部在商品采购环节需要做的工作：1、熟知各品牌的柜台陈列要求，了解各品牌的畅销、平销、滞销系列或款式；定期对各品牌的商品周转率、存销结构比及库存增减情况进行分析；收集了解市场动态信息，努力扩大销售、降低采购风险。2、熟知所有连锁店每个品牌的销售状况及商品周转情况，了解连锁店各品牌的存销结构比和品牌增减情况；收集和了解地区消费差异和人文习惯，积极疏导和控制不合理采购；主动与销售部、物流部沟通协调，优化连锁店采购分类、努力挖掘潜力，减少库存积压。3、完善和优化采购定单审核流程，挖掘历史销售数据库的分析功能，逐步实现定单审核的科学、合理和高效。（4）商品采购环节保管及柜台的账务登记：商品到店后，保管根据K3系统打印的《到货通知单》与实物进行核对且核对无误后，按数量、标准零售金额录入到K3系统的“到货入库”。同时，根据到货数量和标准零售金额，按品牌分别登记到《库存商品分类总账》手工账的借方。（如保管库房经常存放商品表，也需要设立《库房库存商品明细账》，并同时登录到明细账的借方。商品出库上柜时，保管按品牌、明细开具《商品出库单》，柜台品牌负责人根据《商品出库单》进行验收，验收无误后，保管员根据签字后的《商品出库单》登记到《库房库存商品明细账》的贷方（如保管员没有设立《库房库存商品明细账》可省略此步骤）。柜台根据验收无误及签字后的《商品出库单》，按品牌、型号、数量、标准零售金额登记在《柜台存货商品明细账》的借方。（二）商品调拨的核算与管理（1）连锁店之间的货品调拨是公司降低库存积压、加速商品周转的有效途径之一，各连锁店必须积极配合。但是，连锁店之间货品调拨必须由总部品牌主管确认后方可进行。（2）调拨货品必须严格执行物流部制定的《货品收发操作流程》；（3）调拨货品中，收货方对无运输原因发现的货品瑕疵必须及时与发货方联系确认。对出现意见分歧收货方拒绝验收入库时，可将货品寄回总部进行确认。必要时由销售部、物流部、技术服务部共同确认相关问题及后续处理事宜，且相关费用由责任方承担。（三）商品销售的核算与管理（1）各连锁店在销售过程中，要严格按照销售部制定的销售操作流程进行。（2）各店销售商品后，柜台品牌负责人要在当天根据“销售小票”登记在《库存商品明细账》的贷方（如有退表，在严格遵守三包规定的前提下，在明细账贷方用红字登记），并结出当日余额。（3）当班结束或当天营业结束时，领班要汇总当天（或当班）的《销售日报表》，经核对无误签字盖章后，交保管（或领班）及时将《销售日报表》的销售记录录入K3系统（最迟在次日12点前），以保证K3系统库存商品账面余额与实际商品库存余额的一致。（四）商品表进货、出库、销售的账务登记1、商品进货、出库：K3系统录入——商品到店后，保管根据K3系统打印的《到货通知单》与实物进行核对及验收，无误后，按数量、标准零售金额录入到K3系统的“到货入库”。《库存商品分类总账》的登记——在将入库商品录入K3系统的同时，保管员按照《到货通知单》标明的品牌数量和标准零售金额，按品牌登记到《库存商品分类总账》的借方。《库房库存商品明细账》的登记——如保管库房经常存放商品表，保管员还须设置《库房存货商品明细账》手工账。保管员在登记《库存商品分类总账》手工帐的同时，还要按品牌、型号、数量、标准零售金额登记到《库房库存商品明细账》的借方。保管库房的商品出库给柜台时，保管根据签字后的《商品出库单》，按品牌、型号、数量、标准零售金额登记到《库房库存商品明细账》的贷方。《柜台存货商品明细账》的登记——商品出库上柜时，保管按品牌、数量、型号、标准零售金额开具《商品出库单》，柜台品牌负责人根据《商品出库单》进行验收。验收无误后，按品牌、型号、数量、标准零售金额登记到《柜台存货商品明细账》的借方；2、商品销售K3系统录入——次日12点前，保管员根据导购员填写，领班签字后的《销售日报表》按品牌、型号、数量、实际零售金额录入到K3系统的“销售出库单”；《柜台存货商品明细账》的登记——次日12点前，由品牌负责人（或当班导购员）将《销售小票》标明的品牌、型号、数量、标准零售金额登记到《柜台存货商品明细账》的贷方；《库存商品分类总账》的登记——保管员根据导购员填写、由领班签字后的《销售日报表》按品牌、数量、标准零售金额登记到《库存商品分类总账》的贷方。3、账目核对保管员要及时登记《库存商品分类总账》和《库房库存商品明细账》，并按日结出余额。柜台品牌负责人要及时登记《柜台存货商品明细账》，并按日结出余额。保管员的《库存商品分类总账》反映的结存数量与标准零售金额要与K3系统的结存数量、标准零售金额保持一致。保管员的《库房库存商品明细账》与柜台的《柜台存货商品明细账》余额之和，要与《库存商品分类总账》的余额保持一致。（五）商品销售过程中对销售发票、收据、销售小票的管理规定：（1）销售发票必须从当地税务局购买，并按照税务部门的发票管理规定正确使用和保管。销售发票不得转借、转让，不得代其他单位开发票；不得开具大头小尾、与实际不相符的发票；（2）销售发票和收据的填写必须字迹清楚，不得涂改。如填写错误应另行开具，并在误填的发票、收据上注明“作废”字样。（3）销售发票、收据由会计或保管专人负责管理。管理责任人要建立销售发票、收款收据的收发领用登记账簿，防止丢失、被盗。如有丢失、被盗应立即向主管税务机关和公司财务部报告，并配合税务等部门查实原因，登记公告。（4）柜台销售小票必须使用商场统一印制或公司统一印制的代有连续编号的销售小票，销售小票必须专人管理保存。不得开具大头小尾以及与销售商品型号、金额等不符的销售小票。（5）给顾客开具的临时订（定）金收据，必须使用订本式、盖有连续编号的收据，收据必须专人保存。开收据时要特别注意“订金”与“定金”的含义。（六）商品盘点及相关库存报表编制要求（1）盘点基准日的选择1、各连锁店应以商场结算日为盘点基准日，以商场结算期为月报编制期。2、商场对盘点时间无要求的，可选择商场结算日也可选择公司结账日（目前是25号）为盘点基准日。但一经选定，原则上不允许更改。3、盘点基准日应以当日晚24点的数据为盘点依据。（2）盘点流程及要求：盘点工作每月进行一次，6月、12月份的盘点采用盲盘方式，其他月份采用明盘方式。1、商品明盘操作流程：盘点前：库管员从K3系统的多组织库存中导出盘点基准日的库存信息，包括型号、表身号、数量、标准零售金额，再按照《商品盘点明细表》的格式排版打印出来，其中数量、标准零售金额列在“账存数”栏目内。盘点中：参加盘点的人员参照打印的《商品盘点明细表》“账存数”栏目与实物进行逐项逐笔的核对，并在“”实存数”栏目内打“√”或直接写出实际的结存数量、标准零售金额等内容。如果“账存数”与“实存数”有差异，要在“差异”栏目中注明差异额。盘点后：库管员根据《商品盘点明细表》，编制《商品盘点汇总表》；库管员编制《进销存月报汇总表》可根据系统中多组织库存表编制，需注意的是，《进销存月报汇总表》中的“本期调入”和“本期销售”的数据与目前K3系统的“收入”和“发出”反映的内容可能有所不同。A：K3系统的收入数，只是每月的调入数，而《进销存月报汇总表》的“本期调入”包括商品的调入和调出，是两者相互抵消的数据；B：K3系统的发出数，是本期调出数和本期销售数合在一起，而《进销存月报汇总表》的“本期销售”指本期柜台销售数。盘点后，库管员发现账存数与实存数存在差异，应编制《账存与实盘差异明细表》。2、商品盲盘操作流程盘点前：库管员从K3系统的多组织库存中按顺序导出盘点基准日的库存品牌、规格型号，其他条目如“表身号、数量、标准零售金额”全部空缺，空白处由参加盘点的人员填写。盘点中：1）参加盘点的人员将实际盘查的库存商品的“品牌、型号、表身号、数量、标准零售金额”如实填写到《商品盘点明细表》中的“实存数”栏目内。2）实际盘查结束后，保管员将从K3系统引出账存的库存商品“品牌、型号、表身号、数量、标准零售金额”等条目按顺序打印出来，由实际盘查的人员进行“实存”与“帐存”核对检查，在“账存数”栏目内打“√”或填写帐存品牌、型号、表身号、数量、标准零售金额等内容。对于出现的差异填入“差异”栏内。盘点后：1）库管员根据《商品盘点明细表》编制《商品盘点汇总表》；2）库管员编制《进销存月报汇总表》；3）若盘点发现账存数与实盘数有差异，还需编制《账存与实盘差异明细表》。4）与K3系统数据核对后的《进销存月报汇总表》电子版需发送至总部财务部相关负责人邮箱内；纸质的《商品盘点明细表》、《商品盘点汇总表》和《账存与实盘差异明细表》经保管员和店经理共同签字后，寄至总部财务部备案；3、商品盘点注意事项；①各店必须严格按照销售的实际日期，将销售业务录入K3系统，即K3系统中的销售日期必须与实际销售日期一致。严禁随意调节销售日期，严禁将盘点基准日的销售录成次月的销售。②库管员应将当月到货单据全部及时录入K3系统。对于盘点基准日前，总部已做配货单而盘点基准日尚未收达库房的调拨货品，也应该在“账存数”栏目内反映，并在“差异”栏目内标明。③盘点必须采用交叉盘点法，且盘点时必须由两人共同参与盘点，即营业员不能参与盘点自己分管的品牌的商品，而应由其他品牌的两名营业员进行盘点。④各店必须确保《盘点明细表》、《盘点汇总表》和《进销存月报汇总表》中的“账存数”与K3系统盘点基准日的库存数一致。⑤《盘点明细表》中的“实存数”指实际盘查的实物数量及标准金额，不能将返厂维修表等各种理由的“以条抵物”的数量和金额列入实盘数。⑥原则上所有货品到货后都应录入K3系统，包括展表。因特殊原因，展表不能录K3系统时，须经公司领导审批；同时库管员在编制《盘点表》和《进销存月报汇总表》时须将展表数量金额统计进去，并在《账存与实盘差异明细表》中说明。4、商品附件的管理：商品附件包括出世纸、防伪卡、钻石卡、保修卡、说明书、表盒、宣传册等。各店对于每天入库的品牌附件应做好登记，出现差错缺失，要及时查明原因，落实责任并及时补卡。由于个人原因造成的卡遗失、错卡等，补卡全部费用由各店承担。月末盘点要将手表附件一同进行盘点，对出现的差异要进行登记、跟踪、直至补齐。5、商品盘盈盘亏的账务处理：盘点过程中发现盘盈、盘亏事项，要及时查明原因，追究责任，予以处理。对于无法核实原因或已经确认的盘盈盘亏，金额超过500元的，由保管填制《商品盘盈盘亏报告单》，并经店经理签字后，上报总部物流部和财务部。在未批复处理之前，分公司或总部财务部作为待处理财产损溢处理。盘点损失、盈余金额不超过500元、属于日常核算差错造成的，由保管和店经理与财务部相关负责人员协商后，纠正处理。对盘点中发现的严重影响销售而不能够确定损失金额的手表，要单独上报书面报告；由财务部协同物流部、维修部共同提出处理意见，经总部领导审批后作进一步维修或折价处理的决定。（七）库存商品减值准备的计提存货跌价准备是指在每年中期期末或年度终了，对库存商品进行全面清查时，发现库存商品存在毁损，全部或部分陈旧过时或销售价格低于库存成本等问题，按可变现净值低于存货成本部分，记提存货跌价准备。代销商品的管理根据市场需求，公司可对某些品牌选择代销方式。当选择代销方式时，代销协议由公司总部签订，结算手续也由公司总部统一办理（飞亚达表除外，各分公司可自行采购飞亚达表，并根据协议规定与飞亚达分公司办理采购结算）。（1）总部以代销方式经营的货品，也以代销的方式发给分公司。各分公司每月就售出的商品与总部结算一次（特殊情况下，经总部同意也可几个月合并一起结算，但最长不能超过180天）；“每月”指公司结帐期，目前是上月26日至本月25日。（2）总部以经销方式经营的货品，若以代销方式发给分公司，须在发货前与分公司协商一一致，分公司将代销货品列入“受托代销商品”科目核算。在录入K3系统中，也要注意商品长代码，以“D”打头或以“J”打头的区别。维修业务的核算与管理一、维修零配件管理（一）、配件采购管理1、原则上维修零配件必须由总部技术服务部统一采购。除总部授权采购的部分配件外，各连锁店一律不允许自行采购；2、采购时先由各店在维修系统下订单，再由总部技术服务部相关管理专员汇总订单，经总部技术部采购专员询价，财务部相关会计专员复核，再由总部技术服务部经理审核后报公司领导批准方可采购。3、采购人员应尽量争取向供应商索取增值税专用发票（发票及购货清单需加盖发票专用章或财务专用章）；（二）、配件入库、出库管理1、各店收到配件时，保管员要严格按照发货清单逐项清点，确认无误后，须在规定的时间内上K3维修系统审核单据，表示确认收到货物。2、零配件管理实行保管员负责制，具体包括：负责维修系统配件的出入库录入、负责参与配件盘点、负责配件对账。3、配件销售出库或调拨出库时，需填写配件出库单，维修人员和库管员共同签字确认，同时库管员在K3维修系统做销售出库处理或调拨出库确认。（三）、配件盘点管理总部统一规定各店的盘点日为每月二十日（商场另有要求的盘点日除外），盘点工作由营业经理领导，保管员、维修人员参加。盘点表从K3维修系统打印明细，盘点表必须载明配件名称、规格型号、K3库存数量、金额、实盘数量、数量盘点差异、盘点时间，库管、维修人员及营业经理签名，盘点表由库管员定期装订编号、归档，不得遗失。盘点过程中发现盘盈、盘亏事项，要及时查明原因，落实责任，须报总部技术服务部经理审批后再做处理。二、维修表的管理1、收费价目表：公司统一制定“收费价目表”下发各店，实际执行过程中，各店可根据当地情况灵活掌握优惠折扣。2、顾客维修表的管理：由总部技术服务部相关维修专员对维修表进行及时跟进和监督。（1）各店在接收维修表时，必须填写一式三联的维修单，按照总部技术服务部的相关规定进行登记，经顾客确认签名后，顾客联返回顾客，作为其取表的凭据，另外两联分别交维修人员、库管。各店在接收维修表时，原则上要求顾客出示维修表的保卡、发票等相关证件，原则上不得接修假表或仿品牌表。（2）各店库管需登记维修表台帐，对接收的维修表逐笔登记，对顾客已取走的维修表及时划销。（3）对于已修好的顾客维修表存放半年未取走的，应书面报告总部技术服务部维修专员；（4）各店维修人员工作调动或离职时，对未取走的顾客维修表也需办理交接，同时，由总部技术服务部维修专员进行交接监督。（5）保修期内的顾客维修表，要严格按照国家的“三包”要求规定执行。其中属质量问题的，品牌给予免费维修；如属顾客人为因素损坏的，维修费用由顾客承担。需品牌方修理的，需联系总部技术服务部维修专员，统一由维修专员安排维修等相关事项。如分公司有“品牌授权维修”的，可直接与品牌方联系维修事宜。保修期外的顾客维修表，维修费用由顾客承担，并按公司规定的价格向顾客收费。如需品牌方修理的，需联系总部技术服务部维修专员，统一由维修专员安排维修等相关事项。如分公司有“品牌授权维修”的，可直接与品牌方联系维修事宜。3、维修表旧零配件的回收：对顾客维修表换下的旧零配件，先由店面维修人员收集好，每个月汇总后交所在店面库管统一存放保管，最后由总部技术服务部不定期收回，具体操作要求由总部维修专员负责。三、维修设备及仪器、维修工具的管理1、维修设备及仪器：下列23种维修设备及仪器列做“固定资产”进行核算与管理。具体包括：套装冲子、单头打磨机、双头打磨机、石英表测试仪、机械表测试仪、单头吸尘器、双头吸尘机、旋底盖机、压底盖机、自转仪、沉水防水测试仪、真空防水测试仪(连汞)、调钻眼器加配件、退磁器、装针机、全自动洗油机、半自动洗油机、超声波清洗机(进口)、表底盖压床、小车床、小台钻、维修桌和零件柜。2、维修工具：单位价值在2000元以下、不属于上述23种“固定资产”目录中的其他维修工具，列做“低值易耗品-维修工具”进行核算与管理；3、维修设备及仪器和维修工具在K3维修系统“虚仓”建立备查账。备查账按店设立，备查账须注明资产或工具的名称、产地、规格及型号、数量的内容，各店收到实物时需在维修系统作审核确认。4、各店维修人员名单及使用的维修设备、工具需报总部备案。维修人员为维修工具和设备的保管责任人，人员变动时必须办理维修工具、设备的交接手续。5、维修设备与维修工具每年至少进行一次盘点，对人为损坏或丢失分清责任照价赔偿。四、维修财务核算管理1、各店在维修系统录入数据时应与实际发生的数据完全一致，其中包括：时间、类别、数量和实收金额。2、维修人员不得亲自收取维修款。3、维修款需在维修系统中的销售出库单中录入，库管员应保证数据的准确。4、每月维修系统以上月26日至本月25日为一个结算期，在本月26日12点前各店须将截止前一日的相关业务数据全部录入维修系统，12点之后总部将对维修系统进行关账，本月26日—31日发生的业务单据均为下一期。5、购进零配件或维修劳务结算时，争取索取增值税专用发票。五、技术服务费的核算为了能够真实反映技术服务环节的经营情况，使“售后服务”发生的费用与“销售过程中”发生的费用进行分离，特在费用科目下设置二级科目“技术服务费”。“技术服务费”包括维修人员工薪、办公费、差旅费、运输费、保险费、租赁费、水电费、接待费、折旧费、装修费、商场费用、信用卡费用等。A、维修环节发生的费用能单独开具发票的，采用单独报销方式单独填写“费用报销单或审批单”，即与表业的费用报销单分开填列，目的是方便核算。B、维修环节发生的费用无法单独报销的，采用填列“费用分割明细表”方式每月填写“月费用分割明细表”（表格略），将维修环节发生的费用从各店总的费用中转出，有些费用如租赁费，可按实际使用面积分摊计算；商场费用按维修收入占总收入的比例分摊计算等。六、维修金蝶K3系统管理（一）、维修系统概述维修金蝶K3系统目前只启用了供应链模块，主要对维修业务的零配件、维修表、维修工具和设备在此系统进行管理，并对维修业务运营过程中的零配件、工具和设备的“进销存”、配件成本核算进行管理，为公司提供系统化管理平台。（二）、维修系统的管理原则（1）权限管理维修系统实行总部技术服务部统一管理，分级负责的运行机制。各店实行店经理负责制，对本店维修系统的使用和管理进行监督，维修系统操作人员由总部技术服务部授权，原则上一般指派各店库管员负责系统操作。（2）密码管理为保证密码不被泄漏，必须做到以下几点：A、赋有权限的操作人员须不定期更改登录密码，以免泄密导致他人非法登陆进行盗改。B、遇有登录的操作人员离职，各店要及时通知总部系统管理员即时冻结登录权限。C、对因个人原因泄密，导致他人非法登录、盗改资料给公司造成损失的，责任人员应承担赔偿责任，情节严重的，公司保留提请司法追究的权利；该店负责人也要承担领导责任。（3）数据录入A、录入数据要及时。当天发生的数据在当天录入，当天晚班下班前发生的需在次日12点之前录入完毕。不得合并几天录入一次。如果由于系统出现问题导致销售不能及时录入系统时，要及时向总部技术服务部反映，以便尽快解决出现的问题。B、录入数据要准确。由于零配件数量大、金额小、发生频繁、规格型号复杂等因素，各店数据录入时务必按系统原规定的型号认真操作，要对录入数据进行审核确认。C、录入数据要完整。录入项目要按要求全部录入，否则系统无法识别相关内容，容易造成数据错误。（4）结账管理1、维修系统结账管理：公司规定每月的25日终了作为库存配件结账日，26日12点进行维修系统供应链关账和结帐，分公司当月核对表业系统与维修系统进销存金额，确保数据准确无误。2、结帐数据管理：因店中店的销售结账日期要与商场保持一致，为保证与商场对账和核算的一致性，对于结账日前的数据要全部录入完毕。七、维修系统的具体操作请参考《维修系统使用操作手册》。固定资产的核算和管理固定资产的定义及范围固定资产是指单位价值在2000元以上（含2000元），且使用年限在一年以上的与经营有关的电子设备、办公家具、维修设备、运输设备等。为了更进一步加强连锁店对固定资产的安全、完整以及高效管理，公司特别规定：（1）单位价值在500元以上的打印机、传真机、冰箱、照相机、显示器、消毒柜、吸尘器、指纹考勤机等电子设备以及单位价值在500元以上的保险柜、办公桌、文件柜等办公家具，均作为固定资产进行管理。（2）对维修中心使用的23种维修设备及仪器，不论其价值多少均作为固定资产进行管理。二、固定资产的分类根据公司固定资产的用途和性质，将公司经营用固定资产分为：房屋建筑物：指公司购置的商业铺面、办公写字楼等建筑不动产。电子办公设备：指营业或办公用台式电脑、笔记本电脑、打印机、复印机、一体机、空调机、投影仪、数码照相机、扫描仪等。办公家具：指办公桌椅、沙发、书柜、文件柜、保险柜等木质或铁质家具。运输设备：指连锁店购置的汽车等运输设备。维修设备及仪器：指维修中心使用的23种设备。具体包括：套装冲子、单头打磨机、双头打磨机、石英表测试仪、机械表测试仪、单头吸尘器、双头吸尘机、旋底盖机、压底盖机、自转仪、沉水防水测试仪、真空防水测试仪(连汞)、调钻眼器加配件、退磁器、装针机、全自动洗油机、半自动洗油机、超声波清洗机(进口)、表底盖压床、小车床、小台钻、维修桌和零件柜等。三、固定资产的折旧方法和折旧年限（1）按照国家相关制度规定，各类固定资产统一按照“平均年限法”计提折旧。（2）按照国家税法并结合公司特点，规定各类固定资产的折旧年限为：房屋、建筑物，为20年；电子办公设备，办公家具，运输设备，维修设备及仪器，为5年。（3）电子办公设备、办公家具、运输设备、维修设备及仪器的预计净残值率统一为5%。（4）财务部门应按月计提固定资产折旧；达到折旧年限且已提足折旧还可以继续使用的固定资产，不再计提折旧；提前报废的固定资产一次性将剩余折旧进入费用后，以后不再计提折旧。（5）固定资产的折旧计算公式是：原值（1-预计净残值率）年折旧额=—————————------预计使用年限月折旧额=年折旧额÷12四、固定资产的管理公司的固定资产实行由使用部门、主管部门和财务部分工负责、分别管理的原则。各连锁店等使用部门拥有固定资产的使用权；行政部是全公司房屋建筑物、电子设备、办公家具、运输设备等固定资产的直接管理部门；技术服务部是全公司及连锁店维修中心的维修设备及仪器（以及维修用工具）的直接管理部门；财务部对全公司固定资产负有核算和监督、检查及管理的责任。各部门的具体职责如下：各连锁店等固定资产使用部门：各连锁店等使用部门购置固定资产必须经过分管部门、主管领导和公司领导批准签字，固定资产购置可以就地采购或委托公司统一采购，采购价格要多方询证，并在公司核定的价格内进行购置；各连锁店等使用部门要设立《固定资产明细账》或《固定资产备查登记簿》，由分公司会计或店中店保管负责对店内的固定资产进行登记备案和日常管理。同时，要负责与公司直接管理部门的账目核对、盘点清查，要做到账卡物的相符一致；《固定资产明细账》或《固定资产备查登记簿》的内容包括固定资产的名称、产地、规格型号、购置时间、使用地点以及资产编号、资产责任人等。固定资产的使用部门要负责固定资产的维护、保养以及安全、完整。对闲置固定资产要上报公司，努力做到固定资产的有效合理使用。行政部、技术服务部为固定资产主管业务部门：行政部是全公司房屋建筑物、电子设备、办公家具及运输设备等固定资产的直接管理部门；技术服务部是全公司维修设备、维修仪器（包括维修工具）的直接管理部门；行政部、技术服务部负责所分管固定资产的购置、调拨、报废的审批、核查与监督，负责指导使用部门对固定资产的维护、保养和修理复用，负责对使用状况的监督检查；行政部、技术服务部对所分管的固定资产要建立健全固定资产的明细账（或信息库），制作固定资产卡片；明细账和卡片要记录资产的名称、产地、规格型号、原值、使用部门、使用地点等；行政部、技术服务部要会同财务部定期对分管固定资产进行清查盘点。财务部为固定资产核算与管理部门：负责全公司固定资产的统一核算，建立健全金蝶K3财务系统固定资产模块的账务核算系统，建立固定资产的明细账（卡）和总账，保证明细账与总账的账账相符；办理固定资产的购置、调拨、报废的审核、财务结算及会计业务处理；负责对固定资产的使用部门、使用地点、固定资产名称、原值、折旧额、使用年限等正确反映、核算和监督；正确核算和计提固定资产的折旧；负责组织固定资产的盘点工作。五、固定资产的其他业务处理（1）固定资产的盘点：固定资产必须每年盘点一次。对盘盈资产应查明原因；对盘亏、报废资产必须落实责任，严格审核报批手续。盘盈的固定资产，以重置价为原价，按新旧程度估算累计折旧入账，原价减去累计折旧后的差额入营业外收入。盘亏的固定资产，应冲减原价和累计折旧，原价减累计折旧后的差额作营业外支出。报废的固定资产，清理后的净收益作营业外收入处理，净损失作营业外支出处理。（2）固定资产的调拨：固定资产的调拨必须经过公司主管部门批准并办理相关调拨手续。当固定资产的使用部门发生变动时，调出部门应填写公司统一的《XXXX固定资产变动审批表》，经公司主管部门、财务部及公司领导审批；由财务部根据批准后的《XXXX固定资产变动审批表》和转移交接单（或出入库单）办理资产的账务转移。（3）固定资产的报废：当固定资产无法继续使用或经过维修也不能够使用时，使用部门应提出报废申请。《固定资产报废审批表》经过公司主管部门、财务部及公司领导审批后，财务部做相关资产报废的账务处理。对由于使用不当造成提前报废的，应由责任人按固定资产损失额的一定比列承担赔付责任。（4）固定资产的修理：固定资产修理费用必须经过主管部门和公司总经理批准，经批准的修理费用计入当期损益。（5）闲置固定资产应按期向公司主管部门和财务部报告，由公司总部实行统一调拨。第九章低值易耗品的管理与核算一、低值易耗品的管理（1）单位价值在200元以上，且使用年限在一年以上不构成固定资产的物品列为低值易耗品。（2）低值易耗品一般由各连锁店自行购买，由各店经理和保管签收后报销。（3）各连锁店要建立《低值易耗品备查簿》，对其购买、使用、报废情况进行日常登记。（4）人事变动时，将领用的低值易耗品移交他人或退交管理人员，并办理有关手续。二、低值易耗品的摊销及会计业务处理对低值易耗品的核算采用一次摊销法。第十章负债的核算与管理负债是公司所承担的能以货币计量、需要以资产或劳务偿付的债务。第十一章收入与成本的核算与管理一、商品销售收入与成本的核算分公司核算：1、分公司会计在盘点扎账日，以金蝶K3财务系统汇总计算的本月销售收入与保管员填制的《销售月报汇总表》的销售标准金额、实际销售金额、银行收账单等进行核对，经核对无误后做会计处理。2、分公司会计根据金蝶K3财务系统汇总计算的本月销售商品成本（个别计价成本汇总），做销售商品成本的结转处理。店中店核算：1、店经理和保管要全面了解公司与商场的合同条款，对合同中约定的权利与义务等主要条款非常清楚，认真履行合同、切实维护公司利益。2、在盘点扎账日后，要将与商场之间对账、货款结算工作作为头等大事来抓紧落实。具体步骤为：与商场进行对账按公司规定格式将结算期间内核对无误的销售汇总单和明细单第一时间传真（电邮）至公司财务部审核公司财务部开具销售发票并寄给各店负责人各店负责人收到票据后，必须第一时间将发票递交至商场有关人员在合同规定的时间内催促商场将货款汇至总部指定账号确认商场汇款后，在第一时间将信息传递给公司财务部。3、各店要设立《增值税专用发票移交接收登记簿》。对由总部开具、寄来的发票等结算凭证，由店经理或保管专人登记收发、专人负责管理。发票交至商场时，应让商场收票人员办理签收手续。如遇有特殊情况不能及时将发票交予商场时，应妥善保管，防止丢失、被盗。如保管不善，遗失发票或收据，由保管人员对由此产生的一切不良后果负责。发票登记簿格式见下表:年度XXXX公司增值税专用发票移交接收登记表序号结算期间商场结算金额开票日期发票号码收票商场全称价税合计金额商场收票人签字收票时间4、各店中店要设置《商场结算登记簿》，要将应结算金额（即发票金额）、商场提留款、商场回款额、商场扣款额、商场欠款额等按时间进行详细登记。具体格式见下表：商场结算登记簿年摘要销售额商场提留额应结算额（开具发票数）单据号商场费用扣款回款额商场欠款额备注月日项目金额备注：应结算额（或开发票额）＝销售额-商场提留额回款额＝应结算额（或开发票额）-商场费用扣款商场欠款额＝应结算额-实际回款额5、店中店销售收入的确认及开具发票中的注意事项：eq\o\ac(○,1)随着市场竞争的激烈加剧，全国各大商场经常举办各种各样的促销活动，一些在合同中没有约定的扣款项目经常出现。为了规范管理，各连锁店在参加商场促销活动时，必须办理《参加商场活动审批单》，经审批后，由销售部区域专员复印一份交财务部的开票人员备案。同时各店要在《销售汇总表》中标注参加活动时间、是否有活动申请表；如活动时间是跨月的，应分别在两期的销售汇总表都标明。以方便财务部及时审核、及时开具发票；方便店中店及时催收货款。对于出现商场拒收发票的现象，各店应在第一时间电话通知财务部开票人员，以便快速差找原因、快速重新开具发票。eq\o\ac(○,2)随着各大商场对开具增值税发票提出的不同要求，各连锁店在每月给财务部的销售汇总表中要特别批注商场开票要求和商场收票时间，避免由于发票内容不符合商场要求而导致回收货款的推延。二、其他收入的核算对于个别店发生的橱窗租赁收入、广告收入等，要将《收款合同》和《银行收账单》交予财务部，财务部做会计业务处理。第十二章费用的核算和管理一、费用划分的总体原则 费用是指各连锁店在日常经营活动中发生的、会导致公司权益减少的，与向公司所有者分配利润无关的经济利益的流出。费用只有在经济利益很可能流出或已经流出，从而导致公司资产减少或者负债增加，且经济利益的流出额能够可靠计量时，才能予以确认。连锁店费用按照费用发生的用途分为经营费用和财务费用。连锁店费用按与销售收入的相关性又分为变动费用、固定费用和半变动费用。变动费用是指连锁店在经营过程中发生的，与销售额成正比例关系的各项费用。如销售人员的绩效薪酬、银行刷卡费等；固定费用是指连锁店发生的不随销售额增减变化而变化的各项费用。如房屋租赁费、折旧费、装修摊销费、销售人员基本工资、劳动保险费等。半变动费用是不能简单界定为固定费用或变动费用的日常费用支出。如广告费、市场推广宣传费、水电费等。连锁店费用按照费用的经济内容（或性质）分为工资、劳动保险费、办公费、差旅费、邮电通讯费、水电费、房屋租金、运杂费、折旧费、长期待摊费用、广告费、市场推广费等。二、经营费用经营费用是指连锁店发生的为组织和管理日常经营活动所发生的各种费用支出。具体包括：1、工资：包括销售人员、管理人员及店内服务人员的基本工资、绩效薪酬和奖金；2、福利费：用于员工福利性支出的各类开销，如员工饮水、团队活动、员工体检费等：3、劳动保险费：按照国家相关规定为员工缴纳的养老、医疗、失业等保险费支出；4、保险费：指为库存商品缴纳的财产险；商品邮寄、展销活动中缴纳的财产险、陆路险等；5、维修费；指店内发生的购买灯具、锁、地板打蜡等店面维护费用等；6、汽车费：连锁店车辆发生的汽油费、修理费、过路费等；7、低值易耗品摊销：店内购置办公桌椅、小家电、工具等低值易耗品发生的一次摊销费；8、办公费：店内购置计算器、笔、纸张、墨盒等办公文具而发生的费用支出；9、差旅费：包括管理人员和销售人员因公出差的交通费、住宿费及出差补助费；10、税金：连锁店按规定支付的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等税金；11、商场费用：按合同规定由公司承担的商场相关费用，包括商场管理费、物业管理费、积分费、储值卡费等；商场费用的支出应以经批准与商场签订的合同为报销依据。合同外让连锁店负担的费用，事前须经过公司领导审批。与商场结算相关费用时必须取得商场开具的正规合法发票，收到发票或支付款项时必须认真核对，与总部或分公司报销费用时要注明费用类别和起始时间；12、运杂费：商品邮寄过程中发生的邮寄费、运费、劳务费等；13、业务招待费：业务招待费要严格执行公司制度，从严控制，杜绝铺张浪费。报销业务招待费必须履行有关审批手续，不符合报销规定的不予报销；14、邮电费：指按公司制度给店经理、经理助理、会计等管理人员报销的手机通话费及办公区域固定电话费、网络使用费的支出；公司对管理人员的手机费采取额度内实报实销、超额部分由个人承担的报销办法；15、折旧费：指连锁店固定资产按月计提的折旧费；16、租赁费：包括营业场所租金、办公室租金；17、水电费：连锁店日常发生的水费、电费支出；18、培训费：为提高员工素质及职业技能所支付的培训费用及商场收取的培训费。员工教育经费可按工资总额的2.5%提取使用；19、专柜装修费：店面发生的柜台装修费摊销。公司规定，柜台装修费分摊年限为3年；20、广告费：为了促进销售或提高连锁店形象而支出的电视、报纸、杂志等户外广告费用；21、市场推广费：为了促进销售而发生的礼品支出、POP、印刷品等费用；22、包装费：日常发生的邮寄大件包裹而单独支付的包装费支出；23、劳动保护费：指支付的员工工服、手套等费用；25、其他：为管理及组织日常经营活动发生的其他管理性费用支出。三、财务费用财务费用是指企业为筹集经营所需资金等而发生的费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的银行手续费等。具体内容包括：（1）利息支出，指各连锁店以月度平均库存占用额，由财务部计算分摊的银行贷款利息支出减去银行存款等利息收入后的净额。（2）汇兑损失，指因向银行结售或购入外汇而产生的银行买入、卖出价与记账所采用的汇率之间的差额等。（3）银行手续费：指分公司开出汇票、电汇、购买银行票据等银行手续费和顾客使用银联卡、信用卡等银行卡在本店购表消费，由银行按一定比例收取的刷卡手续费。银联卡的刷卡手续费一般情况下按刷卡额的1%收取；个别大型城市的商业银行可按照单笔收费，收费额在20—50元/每笔之间。各连锁店要主动同当地银行联系，尽量争取按单笔收刷卡费。（4）其他财务费用，如现金折扣、融资租入