国家税务总局景德镇市珠山区税务局非税优惠政策及社保费征缴业务培训

用人单位

参保缴费

信息关联职工参保缴费信息关联用人单位以及其职工进行社会保险费参保登记用人单位参保登记信息职工个人参保登记信息社会保险费用人单位参保缴费信息关联税务主体关联参保信息信息共享平台人社、

医保部门税务机关企业应于每

月25号前通

过电子税务

局、社保费

客户端和税

务大厅进行

申报、缴费、

开具证明。（人社核定/

特殊）入库反馈，

通过相关信息系统和信息共享平台实时传递给人社、医保部门。每月月初，

社保、医

保部门会

推送当月

缴费数据及欠费数

据。社会保险费用人单位申报-缴费申报大厅/网报人社、

医保部门税务机关一、

自2023年5月1日起，继续实施阶段性降低失业保险费率至1%的政策，实施期限延

长至2024年底。在省（区、市）行政区域内，单位及个人的费率应当统一，个人费率

不得超过单位费率。二、

自2023年5月1日起，按照《国务院办公厅关于印发降低社会保险费率综合方案的

通知》

（国办发【2019】13号）有关实施条件，继续实施阶段性降低工伤保险费率政

策，实施期限延长至2024年底。三、工伤保险费、失业保险费（所属期2022.4-2023.3单位缴费部分）缓缴期限不超过一年。缓缴期间免收滞纳金。四、以个人身份参加企业职工基本养老保险的个体工商户和各类灵活就业人员，2022

年缴纳费款有困难的，可自愿暂缓缴费，2022年未缴费月度可于2023年底前进行补缴，

缴费基数在2023年当地个人缴费基数上下限范围内自主选择，缴费年限累计计算。一、教育费附加和地方教育附加财税〔2018〕

80号，对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、

教育费

相关政策

额；财税〔2005〕

25号

，当期免

育附加的计征范围。除退还的增值税税教扣方中地据和依抵的增值税税额应纳入教育费附加附加和地方教育附加的计税（征）2.财税〔2022〕

10号，增值税小规模纳税人、小

型微利企业和个体工商户

，

六税两费，2022.1.1-

2024.12.31

，

减征50%1.财税〔2016〕

12号，扩大免征范围月销售额10万（季度30万）。2个主要的减免税文件

教育费附加和地方教育附加谁能享受上述政策与缴纳义务人的属性、缴纳税种类型无关，

只要符合销售金额标准即可，自然人（含按次纳税

的自然人），

缴纳消费税

的纳税人和一般纳税人等，

均可享受该优惠政策。1.随消费税附征的教育

费附加和地方教育附加属于（财税〔2016〕12

号）优惠范围；2.对于月销售额10万元

（季销售额30万元）以下，申请开具专票时，

即使缴纳了增值税，两附加仍然应该减免。财税〔2016〕

12号对于按次纳税的缴纳义

务人，其销售额应按月

或按季累加计算，

累加

期限由缴纳义务人自行

选择，一经确定，

一个

会计年度内不得变更。注意事项优惠方式>征收范围广告业征收范围：广告的发布、播映、宣传、展示，

以及广告代理。不含广告设计、制

作依据：财税〔2016〕36号附件一《销售服务、无形资产、不动产注释》按照注释中列举的内容判断是否征收。广告服务：是指利用图书、报纸、杂志、广播、

电视、

电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、

霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。包括广告代理和广告的发布、播

映、宣传、展示等。娱乐服务：是指为娱乐活动同时提供场所和服务的业务。具体包括：歌厅、舞厅、夜总

会、酒吧、

台球、高尔夫球、保龄球、游艺（包括射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、

卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖）。

二、文化事业建设费

关于征收对象的身份，广告业和娱乐业不一样，存在差异

广告业：单位（不含个人）娱乐业：单位和个人依据：财税〔2016〕25号、财税〔2016〕60号应缴费额=计费销售额*3%>征收对象注意事项

1.计费依据：含税价款和价外费用。

总局答复：对于与销售额10万以下的增值税小规模纳税人，如果其适用免征增值税的政策，则其文化事业费计费销售额所指“含税价款

”中所含的增值税税额为零。2.财税〔2019〕

46号，对归属中央收入的文化事业建设费，按照缴纳义务人应缴费额的50%减征；赣财非税〔2019〕

7号，自2019年7月1日至2024年12月31日，对归属我省地方收入的文化事业建设费，按照缴纳义务人应缴费额的50%减征。文化事业建设费财政部税务总局2013年64号公告、财税〔2016〕

25号、财税〔2016〕

60号1

、

缴纳义务人：

未按规定安排残疾人就业的机关、

团体、企业、事业单位和

民办非企业单位（简称用人单位）。

（财税[2015]72号）自然人、个体工商户不属于残保金缴费人，税费种认定要剔除。各级财政拨款的机关

、

团体和事业单位由同级残联征收，

其他单位由所在地主

管税务机关负责征收。2

、

计算公式：保障金年缴纳额=（上年用人单位在职职工人数×1.5%-上年用

人单位实际安排的残疾人就业人数）

×上年用人单位在职职工年平均工资。用人单位在职职工，是指用人单位在编人员或依法与用人单位签订1年以上（含1年）劳动合同（服务协议）的人员。

以劳务派遣用工的，商定计入一方

在职职工人数。季节性用工应折算为年平均用工人数。三、残疾人就业保障金关于贯彻落实《江西省残疾人就业保障金征收使用管理实施办法》（洪残联〔2022〕

105号）、关于印发《江西省残疾人就业保障金征收使用管理

实施办法》的通知（赣财非税〔2019〕3号）用人单位安排残疾人就业未达到规定比例的差额人数，

以公式计算结果为准，可以不是整数

。

上年用人单位实际安排的残疾人就业人数是指经同级残疾人就业服务机构审核确

认的残疾人数。上年用人单位在职职工年平均工资，按用人单位上年在职职工工资总额除以用人单位

在职职工人数计算。3

、

明确社会平均工资口径：残保金征收标准上限仍按当地社会平均工资的2倍

执行，

社会平均工资的口径为城镇私营单位和非私营单位就业人员加权平均工资。4

、

减免规定：.用人单位遇不可抗力自然灾害或其他突发事件遭受重大直接经济损失，可以申请减免或者缓缴保障金。用人单位申请减免保障金的最高限

额不得超过1年的保障金应缴额，

申请缓缴保障金的最长期限不得超过6个月。残疾人就业保障金5

、

残疾人就业年审：通过全国残疾人按比例就业情况联网认证系统申报

办理，

认证审核时间为3月1日至10月31日，

残联办结审核工作之后，

会将

年审结果发送至税务部门相关系统。6

、

用人单位未按规定缴纳保障金的，并经保障金征收机关催报、追缴仍

不缴纳的，按照《残疾人就业条例》的规定，由保障金征收机关提交财政

部门，由财政部门予以警告，责令限期缴纳；逾期仍不缴纳的，除补缴欠

缴数额外，还应当自欠缴之日起，按日加收5‰的滞纳金。滞纳金按照保

障金入库预算级次缴入国库；残疾人就业保障金财政部公告2023年第8号《财政部

关于延续实施残疾人就业保障金优惠政策的公告》一、延续实施残疾人就业保障金分档减缴政策。其中：用人单位安排残疾人就业比例达到1%（含）以上，但未达到所在地省、自治区、直辖市人民政府规定比例的，按规定应缴费额的50%缴纳残疾人就业保障金；用人单位安排残疾人就业比例在1%以下的，按规定应缴费额的90%缴纳残疾人就业保障金。二、在职职工人数在30人（含）以下的企业，继续免征残疾人就业保障金。三、本公告执行期限自2023年1月1日起至2027年12月31日。对符合本公告规定减免条件但缴费人已缴费的，可按规定办理退费。优惠政策一是税务部门代征工会经费的对象包括全省范围内企业

、

非财政拨款事业单位及其他社会组织，不包括个人

。对类型为个人的纳税人，税务部门不代征工会经费；二是由缴费人自行申报是否成立了工会组织，成立了工会组织的单位代征工