记账实操-海运公司账务处理示例

1/6会计实操文库记账实操-海运公司账务处理示例一、船舶购置与折旧1.船舶购置假设海运公司购买一艘新船舶用于运输业务，船舶价值为50,000,000元，增值税税率为13%，通过银行贷款和自有资金支付。计算进项税额：50,000,000×13%=6,500,000元会计分录：借：固定资产船舶50,000,000应交税费应交增值税（进项税额）6,500,000贷：银行存款（自有资金部分）[X]长期借款（贷款部分）[X]2.船舶折旧船舶预计使用年限为20年，净残值率为5%，采用直线法计提折旧。每月折旧额计算：[(50,000,000×(15%))÷20÷12]=197,916.67元会计分录：借：主营业务成本船舶折旧197,916.67贷：累计折旧197,916.67二、运营成本1.燃油成本船舶本月消耗燃油，金额为800,000元，取得增值税专用发票，增值税税率为13%，通过银行转账支付。计算进项税额：800,000×13%=104,000元会计分录：借：主营业务成本燃油成本800,000应交税费应交增值税（进项税额）104,000贷：银行存款904,0002.船员薪酬支付本月船员工资、奖金及福利共计1,200,000元，通过银行转账支付。会计分录：借：主营业务成本船员薪酬1,200,000贷：银行存款1,200,0003.港口费用船舶在港口停靠，支付港口费、引航费、拖轮费等共计500,000元，取得增值税专用发票，增值税税率为6%，通过银行转账支付。计算进项税额：500,000×6%=30,000元会计分录：借：主营业务成本港口费用500,000应交税费应交增值税（进项税额）30,000贷：银行存款530,0004.船舶维修保养对船舶进行维修保养，支出维修费用300,000元，取得增值税专用发票，增值税税率为13%，通过银行转账支付。计算进项税额：300,000×13%=39,000元会计分录：借：主营业务成本船舶维修300,000应交税费应交增值税（进项税额）39,000贷：银行存款339,000三、运输收入1.签订运输合同与收款与客户签订运输合同，运输一批货物，合同金额为3,000,000元，增值税税率为9%。合同约定先预收50%的款项。计算销项税额：3,000,000×9%=270,000元，预收金额：3,000,000×50%=1,500,000元会计分录：借：银行存款1,500,000贷：预收账款[客户名称]1,500,0002.运输完成确认收入船舶完成运输任务，确认收入。会计分录：借：预收账款[客户名称]3,000,000贷：主营业务收入运输收入3,000,000借：应收账款[客户名称]1,770,000贷：应交税费应交增值税（销项税额）270,000贷：预收账款[客户名称]1,500,000四、其他费用1.管理费用管理人员薪酬：支付管理人员工资、奖金及福利共计400,000元，通过银行转账支付。会计分录：借：管理费用工资及福利400,000贷：银行存款400,000办公费用：购买办公用品，金额为50,000元，增值税税率为13%，以现金支付。计算进项税额：50,000×13%=6,500元会计分录：借：管理费用办公费用50,000应交税费应交增值税（进项税额）6,500贷：库存现金56,5002.销售费用（如果有市场拓展等活动）支付市场推广费用100,000元，通过银行转账支付，取得增值税专用发票，增值税税率为6%。计算进项税额：100,000×6%=6,000元会计分录：借：销售费用市场推广100,000应交税费应交增值税（进项税额）6,000贷：银行存款106,000五、期末账务处理1.计算增值税应纳税额计算销项税额合计：270,000元计算进项税额合计：6,500,000+104,000+30,000+39,000+6,500+6,000=6,685,500元应纳税额：270,0006,685,500=6,415,500元（留抵税额），本期无需缴纳增值税。2.结转当期损益主营业务收入合计：3,000,000元主营业务成本合计：197,916.67+800,000+1,200,000+500,000+300,000=2,997,916.67元销售费用合计：100,000元管理费用合计：400,000+50,000=450,000元会计分录：借：主营业务收入运输收入3,000,000贷：本年利润3,000,000借：本年利润3,547,916.67贷：主营业务成本汇总2,997