记账实操-环境科技有限公司账务处理示例

1/7会计实操文库记账实操-环境科技有限公司账务处理示例（一）采购环节1.原材料采购（以环保设备生产为例）采购环保设备零部件：购买用于生产环保设备的零部件，如过滤器、风机等，采购金额为200,000元，增值税税率为13%，取得增值税专用发票，款项通过银行转账支付。计算进项税额：进项税额=200,000×13%=26,000元会计分录：借：原材料环保设备零部件200,000应交税费应交增值税（进项税额）26,000贷：银行存款226,000采购环保材料（如吸附剂等）：采购吸附剂用于环境治理项目，金额为50,000元，增值税税率为13%，通过银行转账支付。计算进项税额：进项税额=50,000×13%=6,500元会计分录：借：原材料吸附剂50,000应交税费应交增值税（进项税额）6,500贷：银行存款56,5002.生产设备采购购买环保设备生产专用设备：购置新型环保设备生产设备，价值500,000元，增值税税率为13%，通过银行转账支付。设备预计使用年限为10年，无残值，采用直线法计提折旧。计算进项税额：进项税额=500,000×13%=65,000元会计分录（购买时）：借：固定资产环保设备生产设备500,000应交税费应交增值税（进项税额）65,000贷：银行存款565,000计提设备折旧（每月）：每月折旧额=500,000÷10÷12≈4,166.67元会计分录：借：制造费用设备折旧4,166.67贷：累计折旧4,166.67（二）生产环节1.领用原材料领用环保设备零部件和吸附剂用于生产：领用零部件120,000元，吸附剂30,000元用于生产环保设备。会计分录：借：生产成本直接材料（零部件）120,000生产成本直接材料（吸附剂）30,000贷：原材料环保设备零部件120,000原材料吸附剂30,0002.人工成本核算支付生产工人工资：本月支付生产工人工资80,000元，通过银行转账支付。会计分录：借：生产成本直接人工80,000贷：银行存款80,0003.制造费用归集与分配归集制造费用：本月车间水电费3000元，设备维修费用2000元，车间管理人员工资15,000元，均以银行转账支付。会计分录（归集）：借：制造费用水电费3,000制造费用设备维修2,000制造费用工资15,000贷：银行存款20,000分配制造费用（假设按照生产工时分配，全部计入产品生产成本）：制造费用总额=4,166.67+3,000+2,000+15,000=24,166.67元会计分录（分配）：借：生产成本制造费用24,166.67贷：制造费用设备折旧4,166.67制造费用水电费3,000制造费用设备维修2,000制造费用工资15,0004.产品完工入库假设本月生产的环保设备全部完工入库，生产成本共计：120,000+30,000+80,000+24,166.67=254,166.67元。会计分录：借：库存商品环保设备254,166.67贷：生产成本汇总254,166.67（三）销售环节1.销售环保设备销售给企业客户：将环保设备销售给企业客户，售价为400,000元，增值税税率为13%，开具增值税专用发票，款项尚未收到。计算销项税额：销项税额=400,000×13%=52,000元会计分录：借：应收账款[客户名称]452,000贷：主营业务收入环保设备销售400,000应交税费应交增值税（销项税额）52,000同时结转销售成本（假设销售的是上述完工入库的产品）：会计分录：借：主营业务成本环保设备销售254,166.67贷：库存商品环保设备254,166.672.提供环境治理服务收入确认（如果有）为客户提供环境治理服务：与客户签订环境治理服务合同，合同金额为100,000元，增值税税率为6%，服务期为一个月，已完成服务，款项已收到银行存款。计算销项税额：销项税额=100,000×6%=6,000元会计分录：借：银行存款106,000贷：主营业务收入环境治理服务100,000应交税费应交增值税（销项税额）6,000（四）其他费用处理1.管理费用（如办公费、管理人员工资等）支付办公费用：购买办公用品，金额为10,000元，增值税税率为13%，以现金支付。计算进项税额：进项税额=10,000×13%=1,300元会计分录：借：管理费用办公费10,000应交税费应交增值税（进项税额）1,300贷：库存现金11,300支付管理人员工资：支付管理人员工资50,000元，通过银行转账支付。会计分录：借：管理费用工资50,000贷：银行存款50,0002.销售费用（如广告宣传、销售佣金等）支付广告宣传费用：支付广告宣传费用20,000元，通过银行转账支付，取得增值税专用发票，增值税税率为6%。计算进项税额：进项税额=20,000×6%=1,200元会计分录：借：销售费用广告宣传费20,000应交税费应交增值税（进项税额）1,200贷：银行存款21,200（五）期末账务处理1.计算增值税应纳税额计算销项税额合计：销项税额为52,000+6,000=58,000元计算进项税额合计：包括原材料采购、设备采购、办公费、广告宣传费等进项税额，假设总计为26,000+6,500+65,000+1,300+1,200=100,000元计算应纳税额：应纳税额=58,000100,000=42,000元（留抵税额），本期无需缴纳增值税。2.结转当期损益主营业务收入合计：400,000+100,000=500,000元主营业务成本合计：254,166.67元销售费用合计：20,000元管理费用合计：10,000+50,000=60,000元会计分录：借：主营业务收入汇总500,000贷：本年利润500,000借：本年利润33