《货币资金及应收款》课件

货币资金及应收款企业财务报表中重要的资产类别。反映企业流动性，偿债能力，经营效率。课程大纲货币资金涵盖货币资金的定义、种类、核算方法、管理措施等内容。应收账款包括应收账款的分类、确认、计量、列报以及减值处理等重要内容。应收票据详细介绍应收票据的分类、确认、计量、列报以及减值处理等知识点。预付款项和其他应收款涵盖预付款项和其他应收款的确认、计量、列报以及减值处理等方面的内容。货币资金概述货币资金是企业最基本的流动资产之一，也是企业日常经营活动不可或缺的资金来源。货币资金是指企业可以随时用于支付的现金和银行存款，包括库存现金和银行存款。货币资金的种类库存现金企业日常经营活动中使用的现金，包括备用金、零星支出款项等。银行存款企业在银行开立的账户中存放的资金，包括活期存款、定期存款、结算存款等。其他货币资金除库存现金和银行存款以外的货币资金，如银行汇票、银行本票、信用卡存款等。库存现金的核算1现金日记账记录每日现金收支情况2库存现金企业日常经营活动中使用的现金3现金盘点定期清点现金，确保账实相符库存现金的核算以现金日记账为核心，并定期进行盘点，确保账实相符。企业应严格控制库存现金的金额，减少现金保管和使用风险。银行存款的核算1开户企业在银行开立账户2登记记录银行存款的增减变动3核对定期核对银行对账单4结账月末结出银行存款余额企业应根据银行存款的增减变动，及时进行登记和核对。企业应定期与银行核对账目，确保账实相符。货币资金管理11.优化现金流量通过合理预测，降低闲置资金，提高资金利用率，保持充足的流动资金。22.加强资金控制建立健全内部控制制度，严格控制现金流入和流出，防止资金流失。33.确保资金安全加强资金安全管理，防止盗窃、舞弊和违规操作，保障企业资金安全。44.提高资金收益合理投资闲置资金，获取投资收益，提高资金使用效率。应收账款概述应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务等而应向客户收取的款项。它是企业流动资产的重要组成部分，反映了企业经营活动中的应收款项状况。应收账款管理是企业财务管理的重要内容，直接影响企业的资金周转和盈利能力。应收账款的分类按账款性质分类包括商品销售产生的应收账款，以及提供劳务、出租资产、预付货款等发生的应收账款。按账款期限分类可以根据账款的结算周期，将应收账款分为短期应收账款和长期应收账款。按账款来源分类可以根据账款的产生原因，将应收账款分为销售应收款、代收款、预收款等。应收账款的确认销售商品或提供劳务企业在销售商品或提供劳务时，应将该商品或劳务与客户之间达成的协议或合同作为确认收入的依据。收入确认当企业已将商品或劳务的控制权转移给客户，且企业有权收取对价，并能够可靠地估计相关经济利益的流入，则应确认收入。商品或劳务成本确认企业同时应确认与该商品或劳务相关的成本，例如生产成本、销售成本等。应收账款的确认企业应在确认收入的同时，确认应收账款，即企业对客户的应收款项。应收账款的计量1初始计量应收账款初始计量为其公允价值，即交易价格。2后续计量应收账款后续采用摊余成本法进行计量，即按其初始确认金额减去已收回的本金和利息，加上发生的已计利息，并考虑减值的影响。3减值损失当应收账款发生减值时，应计提减值准备，并冲减应收账款的账面价值。应收账款的列报列报要求应收账款在资产负债表中按照账龄进行分类列示。企业应将账龄超过一年的应收账款单独列示，并计提相应的减值准备。列报内容企业应在附注中披露应收账款的账龄分析、坏账准备计提方法等信息。同时，应披露应收账款相关的重大交易，以及与应收账款相关的重大风险和不确定性。应收账款的减值减值准备应收账款减值准备是指企业为估计应收账款可能发生的坏账损失而计提的准备金。计提方法企业可以采用多种方法计提应收账款减值准备，例如，坏账率法、备抵法、预期信用损失模型等。减值损失当应收账款发生减值时，企业需要确认减值损失，并将减值损失计入当期损益。应收票据概述应收票据定义应收票据是指企业因销售商品、提供劳务或其他原因而收到的商业汇票或银行汇票，它代表了企业未来可以收回的款项。应收票据分类应收票据可分为商业汇票和银行汇票，商业汇票是由商业企业签发的，而银行汇票是由银行签发的。应收票据的重要性应收票据是企业的重要流动资产，它反映了企业经营活动的资金回收情况，是企业财务状况的重要指标之一。应收票据的分类11.商业汇票由企业开具，用于结算货款的票据，具有一定的期限。22.银行汇票由银行开具，可以用于结算货款，也可以作为一种支付工具。33.支票由银行开具，用于在银行之间转账，一般用于支取现金。44.保证金支票类似支票，但一般用于担保或保证，比如租赁合同的押金。应收票据的确认1票据签发企业收到购货单位签发的商业汇票，确认应收票据的发生，并进行会计处理，记录票据信息。2票据到期企业到期持票据向银行办理票据的结算，完成应收票据的结算，将应收票据收回。3票据贴现企业将持有的票据在银行办理贴现业务，将应收票据变现，取得资金，并计入应收票据。应收票据的计量1初始计量按照票据面值计量2后续计量按照摊余成本法计量3减值计量按照预计未来现金流量现值计量应收票据的计量原则取决于票据的性质和期限。对于短期应收票据，一般按照票据面值进行初始计量。对于长期应收票据，则需要根据票据的期限和利率进行摊余成本计量。如果应收票据存在减值风险，则需要按照预计未来现金流量的现值进行计量。应收票据的列报资产负债表应收票据作为流动资产列示，应单独列示。附注披露应披露应收票据的重大信息，例如票据类型、账龄分析等。会计政策应披露应收票据的会计政策，例如减值方法。应收票据的减值减值测试企业应在每个资产负债表日对应收票据进行减值测试，判断其是否发生减值。如果发生减值，则应计提减值准备。减值准备减值准备的计提方法主要有两种：预期信用损失模型和简化模型。企业应根据自身情况选择合适的模型。预付款项概述预付款项是指企业在购货、接受劳务或其他支出之前，预先支付的款项。预付款项是指企业在购货、接受劳务或其他支出之前，预先支付的款项。企业在发生预付款项时，应根据实际支付的金额，借记“预付账款”科目，贷记银行存款等科目。企业在发生预付款项时，应根据实际支付的金额，借记“预付账款”科目，贷记银行存款等科目。预付款项的确认1付款依据签订合同或协议2支付时间在货物或服务交付前3支付金额合同或协议中约定4支付方式银行转账或现金支付预付款项的确认需要满足上述条件，并进行相关会计处理。预付款项的计量初始计量预付款项在初始确认时，按照实际支付的金额进行计量。后续计量预付款项在后续期间一般按照其账面价值进行计量，除非有确凿证据表明其账面价值已发生减值。减值计量如果预付款项存在减值迹象，则应按照预计未来现金流量现值进行计量。预付款项的列报项目列示预付款项应在资产负债表中单独列示，并根据预付款项的性质和用途进行分类。金额计量预付款项应按照实际支付的金额进行计量，并根据实际情况进行调整。账龄分析企业应定期对预付款项进行账龄分析，并对账龄较长的预付款项进行必要的核查。其他应收款概述其他应收款是指企业除应收账款和应收票据以外的各种应收款项。包括各种款项的借款，以及企业代垫的各种款项等。例如，企业为职工垫付的医药费、企业为其他单位垫付的差旅费、企业为客户代垫的税费等。其他应收款的确认1发生企业发生的应收款项2款项应收款项的性质、金额3判断具备应收款项确认标准4确认计入资产负债表其他应收款是指企业除应收账款、应收票据以外的其他各种应收款项。当企业发生其他应收款项时，需要进行确认。确认的标准是：企业已经发生应收款项，该应收款项的性质、金额能够可靠地计量，并且企业能够预期将来收回该款项。其他应收款的计量1初始计量其他应收款在初始确认时，按照公允价值计量，公允价值通常等于应收款项的金额。2后续计量其他应收款在初始确认后，一般按照摊余成本进行后续计量。摊余成本是指初始确认金额扣除已偿还的本金和已计提的减值准备后的金额。3减值计量当其他应收款存在减值迹象时，企业需要对其他应收款进行减值测试，并根据测试结果计提减值准备。减值准备计提后，应收款项的账面价值需要调整。其他应收款的列报列报原则根据其他应收款的性质、金额、到期日等进行分类，并分别列示。其他应收款应在资产负债表中“其他应收款”项目列示。列报内容包括其他应收款的名称、金额、到期日等信息。应披露其他应收款的减值准备情况，并进行必要的说明。其他应收款的减值11.计提减值当其他应收款预计无法收回时，企业应计提减值准备，并将计提的减值准备计入当期损益。22.确认减值如果其他应收款的预计回收金额低