《初级会计职称》康县2024年模拟试题含解析

《初级会计职称》康县2024年模拟试题

单项选择题。（每个试题只有一个正确答案，共100题,每题1分）

1.某食品加工厂是增值税一般纳税人，2014年10月从农民手中收购大豆一批用于加工糕点，农产品收购发票上注明

买价20万元；该批大豆在运回库房途中发生了1%的损失，经查验该损失属于合理损耗。该食品加工厂就上述业务可

以抵扣的增值税进项税额为。万元。

A、2.574B、3.366C^2.6D、3.4

2.某企业采用毛利率法计算发出存货成木。该企业某年1月份实际毛利率为30%,木年度2月1日的存货成木为1200

万元，2月份购入存货成本为2800万元，销售收入为3000万元，销售退回为300万元。该企业2月末存货成本为（）

万兀。

A、1300B、1900C、2110D、2200

3.根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（）。

A、委托其他纳税人代销货物，为代铛货物移送给委托方的当天B、销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款

或者取得索取销售款凭据的当天C、采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的

当天D、采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天

4.（2018年）甲有限责任公司注册资本为1000000元，设立时收到乙公司投入的不需要安装的设备一台，合同约定该

设备的价值为200000元，增值税进项税额为26000元（由投资方支付税款并提供增值税专用发票），合同约定的价值

与公允价值一致，乙公司享有甲公司注册资本20%的份额，不考虑其他因素，下列各项中，关于甲公司接收乙公司投

资的会计处理正确的是（）。

A、借：固定资产226000贷：实收资本200000资本公积26000B、借：固定资产200000应交税费——应交增值

税（进项税额）26000贷：实收资本200000资本公积26000C、借：固定资产200000应交税费——应交增值税（进

项税额）26000贷：实收资本226000D、借：固定资产226000贷：实收资本226000

5.根据税法规定，下列各项中，应予纳税调减的项目是（）。

A、股票转让净收益B、国债利息收入C、公司债券的利息收入D、公司债券转让净收益

6.某企业出售一栋生产用厂房，取得处置价款2000万元。该厂房原值2500万元，已提折旧800万元，已提减值准备

100万元。已知销售不动产的营业税税率为5%。则下列表述中正确的是（）。

A、此项业务会影响营业利润300万元B、应计入营业外支出400万元C、此项业务影响利润总额300万元

D＞应计入营业外收入400万元

7.企业发生的下列各项税费中不应记入“营业税金及附加”科目的是（）。

A、与投资性房地产有关的房产税B、处置固定资产缴纳的营业税C、销售应税消费品缴纳的消费税D、

销售商品缴纳的教育费附加

8.张某3月1日向银行申请了一张贷记卡，6月1日取现2000元，对张某的这个做法，说法正确的是。。

A、张某取现2000元符合法律规定B、张某取现2000元可享受免息还款期C、张某需要向银行交存一定金

额的备用金D、张某取现2000元可享受最低还款额，贷记卡和准贷记卡都属于信用卡，不能取现金，而准贷记卡

才需要交存一定金额的备用金

9.根据刑事法律制度的规定，下列各项中，有期徒刑的期限是。。

A、10年以下B、1年以上6年以下C、6个月以上15年以下D、3年以上20年以下

10.下列各项中，不会引起企业期末存货账面价值变动的是（）。

A、已发出商品但尚未确认销售收入B、己确认销售收入但尚未发出商品C、已收到材料但尚未收到发票账

单D、已收到发票账单并付款但尚未收到材料

11.企业出售无形资产取得的净收益，应当计入（）科目。

A、主营业务收入B、其他业务收入C、投资收益D、营业外收入

12.下列各项中，属于企业会计核算基础的是（）。

A、实所重于形式B、权费发生制C、持续经营D、货币计量

13.根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》的规定，长期股权投资采用权益法核算时，初始投资成本大于应享有

被投资单位可辨认净资产公允价值份额之间的差额，正确的会计处理是0。

A、计入投资收益B、冲减资本公积C、计入营业外支出D、不调整初始投资成本

14.某企业月初结存材料的计划成本为250万元，材料成本差异为超支差45万元；当月入库材料的计划成本为550

万元，材料成本差异为节约差85万元；当月生产车间领用材料的计划成本为600万元。当月生产车间领用材料的实际

成本为。万元。

A^502.5B、570C、630D、697.5

15.某企业2015年8月31日。乙存货的实际成本为100万元，加工该存货至完工产成品估计还将发生成本为25万元,

估计销售费用和相关税费为3万元，估计该存货生产的产成品售价120万元。假定乙存货月初“存货跌价准备”科目余

额为12万元，2015年8月31日应计提的存货跌价准备为（）万元。

A、-8B、4C、8D、-4

16.下列各项中，能够导致企业留存收益减少的是（）。

A、宣告分配现金股利B、以资本公积转增资本C、提取盈余公积D、以盈余公积弥补亏损

17.企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短缺，经批准后应记入的科目是（）。

A、其他业务收入B、营业外收入C、管理费用D、营业外支出

18.下列各项中，应结转至“非财政补助结转”的是（）。

A、事业收入（非专项）B、事业支出（非财政专项）C、其他收入（非专项）D、上级补助收入（非专

项）

19.根据劳动合同法律制度的规定，下列表述不正确的是（）。

A、劳动者在试用期的工资不得低于本单位相同岗位最低档工资或者劳动合同约定工资的80%,并不得低于用人单

位所在地的最低工资标准B、劳动者在试用期间被证明不符合录用条件的，用人单位可以随时通知劳动者解除劳

动合同C、劳动者在试用期内提前15日通知用人单位，可以解除劳动合同D、劳动合同仅约定试用期的，试

用期不成立，该期限为劳动合同期限

20.下列各项中，应计入产品成本的是。。

A、专设销售机固定资产报废净损失B、推广新产品发生的广告费C、行政管理部门固定资产修理费D、

基本生产车间固定资产折旧费

21.甲公司2014年“盈余公积”期初余额为150万元，当年提取法定盈余公积120万元，用盈余公积分配现金股利10

万元，盈余公积弥补亏损50万元，假定不考虑其他因素的影响，甲公司2014年“盈余公积”的年末余额为。万元。

A、260B、270C、210D、300

22.下列关于企业计提在建工程人员职工薪酬的会计处理中，正确的是（）。

A、借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目B、借记“固定资产”科目，贷记“应付职工薪酬”科目C、

借记“在建工程”科目，贷记“应付职工薪酬”科目D、借记“研发支出”科目，贷记“应付职工薪酬”科目

23.下列各项中，属于资源税纳税人的是。。

A、批发居民用煤炭制品的煤店B、销售井矿盐的盐矿C、销售石油制品的加油站D、进口金属矿石的冶

金企业

24.下列各项中，应征收消费税的是（）。

A、超市零售白酒B、汽车厂销售自产电动汽车C、地板厂销售自产实木地板D、百货公司零售高档化妆

品

25.某企业实际占地面积共计20000平方米，其中3000平方米为职工家属宿舍占地,900平方米为厂区以外的绿化区。

该企业所处地段适用年税额为2元/平方米。该企业应缴纳的城镇土地使用税为。元。

A、32200B、33200C、38200D、40000

26.A公司2015年购买商品支付500万元（含增值税），支付2014年接受劳务的未付款项50万元，2015年发生的购

货退回15万元，假设不考虑其他条件，A公司2015年现金流量表“购买商品、接受劳务支付的现金”项目中应填列（）

万兀。

A、535B、465C、435D、500

27.甲厂将自产的食用油作为福利发放给本厂职工，该批食用油账面成本为20万元，成本利润率为10%；按当月甲

厂同类食用油的平均售价计算，该批食用油的不含税售价为45万元；按其他纳税人同类食用油的平均售价计算，该批

食用油的不含税售价为42万元。甲厂发放职工福利的该批食用油计征增值税的销售额为（）万元。

A>20B、22C、42D、45

28.经税务机关同意或确认，纳税人或其他自然人、法人、经济组织以保证、抵押、质押的方式，为纳税人应当缴纳

的税款及滞纳金提供担保的行为。该行为属于（）。

A、纳税担保B、税收保全措施C、强制执行措施D、纳税保证

29.甲公司收到某投资者作为资本投入的银行存款820万元，在注册资本中所占的份额为800万元，则该业务计入甲

公司资本公积的金额为（）万元。

A、20B、820C、0D、800

30.根据《行政复议法》的规定，对国家税务局的具体行政行为不服的，可以申请行政复议的机构是O。

A、上一级主管部门B、上一级人民政府C、本级人民政府D、国务院

31.下列各项中，反映重新取得同样一项资产所需要支付的现金或者现金等价物金额的计量属性是（）。

A、重置成本B、公允价值C、现值D、实际成本

32.（2013年）下列各项中，不会引起其他货币资金变动的是（）。

A、企业销售商品收到商业汇票B、企业用银行本票购买办公用品C、企业将款项汇往外地开立采购专用账

户D、企业为购买基金将资金存入在证券公司指定银行开立的投资款专户

33.下列关于城市维护建设税的说法，错误的是0。

A、进匚货物不征收城市维护建设税B、出口货物不退还已缴纳的城市维护建设税C、以纳税人实际缴纳的“三

税”为计税依据D、销售货物或提供劳务收取的全部价款和价外费用为计税依据

34.根据增值税法律制度的规定，有关增值税纳税人的下列表述中，正确的是（）。

A、年应征增值税销售额未超过小规模纳税人标准的，一律不得申请登记为一般纳税人B、从事货物生产的纳税

人，年应征增值税销售额超过30万元的，应当申请登记为一般纳税人C、除个体经营者以外的其他个人，不得办

理一般纳税人资格登记D、非企业性单位，不得办理一般纳税人资格登记

35.个人所得税扣缴义务人每月扣缴税款上缴国库的期限为（）。

A、次月3日B、次月5日C、次月7日D、次月15日

36.下列项目中，不属于资本公积核算内容的是（）。

A、企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分B、直接计入所有者权益的利得C、

直接计入所有者权益的损失D、企业收到投资者的出资额

37.2014年9月1日，甲公司赊销给乙公司一批商品，售价为10000元，增值税为1700元，约定的现金折扣条件为:

3/10、2/20、N/30,假定计算现金折扣不考虑增值税因素。2014年9月16B,甲公司收到乙公司支付的款项，则甲公

司实际收到的金额是（）元。

A、11466B、11400C、11500D、11700

38.某超市2015年实发工资总额1000万元，发生职工教育经费支出29万元。2016年实发工资总额1200万元，发生

职工教育经费支出28万元。根据企业所得税法律制度的规定，该超市在计算2016年应纳税所得额时，准予扣除的职

工教育经费支出为O万元。

A、25B、28C、30D、32

39.2014年9月1日，某行政机关对A公司作出贡令停产停业的决定，并于当日以信国方式寄出，A公司于9月5日

收到该信函。根据规定，A公司如对行政机关的决定不服，提出行政复议申请的时间是（）。

A、9月1日至9月30日B、9月1日至10月30日C、9月5日至10月4日D、9月5日至11月4日

40.下列各项中，会导致负债总额发生变化的是（）。

A、预收购货款B、预付购货款C、企业到期无法支付的银行承兑汇票D、企业到期无法支付的商业承兑

汇票

41.（2015年）根据车船税法律制度的规定，下列各项中，免征车船税的是（）。

A、家庭自用的纯电动乘用车B、国有企业的公用汽油动用乘用车C、外国驻华使领馆的自用商务车D、

个体工商户自用摩托车

42.下列公司哪个可以作为电子银行承兑汇票承兑人。。

A、运输公司B、商贸公司C、财务公司D、建筑公司

43.下列关于个人所得税费用扣除方法的表述中，不正确的是0。

A、对工资、薪金所得涉及的个人生计费用,采取定额扣除的办法B、偶然所得可以扣除相关支出C、劳务报

酬所得采取定额和定率两种扣除办法D、个体工商户采取会计核算办法扣除有关成本、费用或规定的必要费用

44.（2019年）甲公司为增值税一般纳税人。2017年10月甲公司接受乙公司委托，向其提供一项为期5个月的培训业

务，合同总收入为35万元（不含增值税），截至12月31日，已经收到合同价款15万元（不含增值税）、发生劳务成

本18万元，剩余款项因乙公司发生财务困难可能难以收回。不考虑其他因素，2017年甲公司提供培训业务应确认的

劳务收入为（）万元。

A、18B、35C、21D、15

45.（2017年）某公司月初及本月的生产费用共计7200元，其中直接材料4200元，直接人工1800元，制造费用1200

元。本月完工产品100件，月末在产品40件，其完工程度为5。％,材料在开始生产时一次投入。生产费用采用约当

产量比例法在完工产品和在产品之间进行分配。不考虑其他因素，本月完工产品成本为（）元。

A、6600B、5500C、7200D、6000

46.“预付账款”科目按其所归属的会计要素不同，属于（）科目。

A、资产类B、负债类C、损益类D、成本类

47.某企业只生产和销售甲产品。6月1日期初在产品成本为0。6月份发生如下费用：领用材料6万元，生产工人工

资2万元，制造费用1万元，行政管理部门物料消耗1.5万元，专设销售机构固定资产折旧费0.8万元。月末在产品成

本3万元。该企业6月份完工甲产品的生产成本为（）万元。

A、9B、6C、8.3D、11.8

48.根据企业所得税法律制度的规定，在计算应纳税所得额时，企业公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部

分准予扛除，超过部分（）。

A、不得扣除B、准予结转以后3年内扣除C、准予结转以后5年内扣除D、准予结转以后纳税年度扣除

49.某企业实际占地面积共计20000平方米，其中900平方米为厂区以外的绿化区。该企业所处地段适用年税额为2

元/平方米。该企业应缴纳的城镇土地使用税为（）。

20000x2-900x1=39100元（20000-900）x1=19100元C>（20000-900）x2=38200元D、20000x2=40000

元

50.甲公司向乙公司签发一张支票，出票日期为“虱零壹肆年肆月零壹日”；乙公司将该支票背书转让给丙公司，丙公

司在法定期限内向付款银行提示付款被拒绝。根据支付结算法律制度的规定，丙公司最迟应于（）向甲公司主张权利。

A、2014年4月11日B、2014年5月1日C、2014年6月1日D、2014年10月1日

51.企业取得与资产相关的政府补助时，正确的处理方法是（〉。

A、确认为营业外收入B、计入当期损益C、确认为其他业务收入D、确认为递延收益

52.根据关税税法的规定，下列不属于进境物品的纳税义务人的是。。

A、进口个人邮件的寄件人B、外贸进出口公司C、携带物品进境的入境人员D、馈赠物品入境的物品所

有人

53.甲公司将5年前购进的一栋办公楼转让，该办公楼购进原价为5000万元，己提折旧为800万元，转让价款为8000

万元。已知销售不动产适用的营业税税率为5%,有关甲公司上述业务应当缴纳的营业税，下列计算式正确是（）。

A、8000x5%B、（8000-800）x5%C>（8000-5000）x5%D、（8000-5000-800）x5%

54.根据票据法律制度的规定，汇票的持票人没有在规定期限内提示付款的，其法律后果是（）。

A、持票人丧失全部票据权利B、持票人在作出说明后，承兑人仍然应当承担票据责任C、持票人在作出说

明后，背书人仍然应当承担票据责任D、持票人在作出说明后，可以行使全部票据权利

55.对实际开采年限在15年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源，资源税减征（）。

A、20%B、30%C、40%D、50%

56.下列各项中，实行复合计征消费税的是

A、白酒B、高档手表C、烟丝D、高档化妆品

57.甲公司有供电和供水两个辅助生产车间，2014年1月供电车间供电80000度，费用120000元，供水车间供水5000

吨，费用36000元，供电车间耗用水200吨，供水车间耗用电600度，甲公司采用直接分配法进行核算，则2014年1

月供水车间的分配率是

A、7.375B、7.625C、7.2D、7.5

58.2015年6月，甲公司销售产品实际缴纳增值税100万元，实际缴纳消费税80万元；进口产品实际缴纳增值税20

万元，已知城市维护建设税税率为7%,甲公司当月应缴纳城市维护建设税税额的下列计算列式中，正确的是（）。

A、（100+80+20）x7%=14（万元）B、（100+20）x7%=8.4（万元）C、（100+80）x7%=12.6（万元）D、

80X7%=5.6（万元）

59.某企业2018年度的利润总额为1000万元，其中包括本年收到的国库券利息收入20万元；假定业务招待费税法规

定的扣除标准为400万元，企业全年实际发生的业务招待费为350万元，企业所得税税率为25%。该企业2018年所

得税费用为（）万元。

A、232.5B、245C、250D、257.5

60.（2020年）下列各项中企业发生的产品广告费借记的会计科目是（）。

A、销售费用B、主营业务成本C、管理费用D、其他业务成本

61.张某是某公司新聘进来的大学生，上岗时由于不能胜任工作，单位送他去培训，半年后回到单位仍不能胜任该工

作，单位决定解除与张某的劳动合同。根据《劳动合同法》的规定，单位应当提前以书面形式通知劳动者本人，则公

司提前通知的时间为（）。

A、10日B、15日C、30日D、3个月

62.2019年10月，农村居民刘某经批准在本村占用耕地150平方米新建住宅，另占用耕地20平方米用于修建大型鱼

塘增氧泵。已知当地适用的耕地占用税税额为每平方米45元。有关刘某就上述业务应当缴纳的耕地占用税，下列计算

正确的是。。

A、1509x45B、150x45x50%C、（150+20）x45D、（150+20）x45x50%

63.下列各项税金中，不应计入存货成本的是0。

A、材料委托加工收回后用于连续加工应税消费品已缴的消费税B、材料委托加工收回后直接出售的已缴的消费

税C、小规模纳税企业购入低值易耗品的增值税I）、小规模纳税企业购入原材料的增值税

64.甲股份有限公司委托乙证券公司发行普通股，股票面值总额20000万元，发行总额80000万元，发行费按发行总

额的2%计算（不考虑其他因素），股票发行净收入全部收到。甲股份有限公司该笔业务记入“资本公积”科目的金额为

（）万元。

A、20000B、58400C、58800D、60000

65.下列银行结算账户中，不能支取现金的是（）。

A、党、团、工会经费专用存款账户B、个人银行结算账户C、预算单位零余额账户D、单位银行卡账户

66.下列各项中，报经批准后计入营业外支出的是()。

A、结转售出材料的成本B、采购原材料运输途中合理损耗C、管理原因导致的原材料盘亏D、自然灾害

导致的原材料损失

67.甲公司2014年7月1日从银行借入期限为3年的长期借款5000万元，该笔借款到期一次还本付息，已知借款的

年利率为6%,则2015年12月31日长期借款的账面余额为()万元。

A、5000B、5300C、56005450

68.某公司2019年3月以3500万元购得一写字楼作为办公用房使用，该写字楼原值6000万元，累计折旧200(1万元。

如果适用的契税税率为3%,该公司应缴契税为()万元。

A、120B、105C、180D、15

69.股份有限公司采用收购本公司股票方式减资的，按注销股票的面值总额减少股本，回购股票支付的价款超过面值

的部分，应依次冲减的会计科目是()。

A、盈余公积、资本公积、利润分配——未分配利润B、利润分配——未分配利润、资本公积、盈余公积C、

利润分酝一未分配利润、盈余公积、资本公积D、资本公积、盈余公积、利润分配一未分配利润

70.下列税种中，主要由海关系统负责征收的是

A、国内增值税B、车辆购置税C、车船税D、关税

71.2017年5月，某国有企业转让2009年5月在市区购置的一栋办公楼，取得收入10000万元，签订产权转移书据,

相关税费115万元，2009年购买时支付价款8000万元，办公楼经税务机关认定的重置成本价为12000万元，成新率

70%o该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为()万元。

A、400B、1485C、1490D、200

72.下列关于自然人权利能力与行为能力的说法中，正确的是()。

A、8周岁的宇宇，患有先天性心脏病，宇宇属于无民事行为能力人B、只有18周岁以上的公民才视为完全民事

行为能力人C、不满10周岁的未成年人，被视为无民事行为能力人D、法人的权利能力与行为能力是一致的,

同时产生、同时消灭

73.甲公司收到投资者作为资本投入的固定资产，合同约定该固定资产的价值为1500万元，公允价值是1550万元。

假定不考虑增值税、资本溢价因素，甲公司收到该投资时，应计入实收资本的金额是()万元。

A、0B、28C、1500D、1550

74.某企业为增值税一般纳税人，2010年应交各种税金为：增值税350万元，消费税150万元，城市维护建设税35

万元，房产税10万元，车船税5万元，所得税250万元。上述各项税金应计入管理费用的金额为。万元。

A、5B、15C、50I)、185

75.甲企业一项固定资产原值为100万元，使用年限为10年，己使用4年，按年限平均法计提折旧，无净残值。企业

对该项固定资产进行改建，发生改建支出50万元。则改建后该项固定资产的入账价值为()万元。

A、105B、110C>145D、150

76.甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。甲公司接受乙公司投资转入的原材料一批，账面

价值80000元，投资协议约定的价值1000()0元，假定投资协议约定的价值与公允价值相符，该项投资没有产生资本溢

价。甲公司实收资本应增加O元。

A、80000B、113000C、100000D、92800

77.关于营业税的纳税期限,下列说法不正确的是0。

A、不能按固定期限纳税的,可以按次纳税B、营业税固定期限的纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或

者1个季度C、外国企业常驻代表机构的纳税期限为1个月D、财务公司的纳税期限为1个季度

78.某股份有限公司委托证券公司代理发行普通股2000万股，每股面值1元，发行价格为每股4元。证券公司按发行

收入的2%收取手续费，该公司因此项业务应计入资本公积的金额为（）万元。

A、5840B、5960C、6000D^5880

79.下列关于银行汇票的说法中错误的是（）。

A、银行汇票可用于转账，填明现金字样的银行汇票也可以支取现金，但只要申请人或者收款人有一方为单位的就不

得申请现金银行汇票B、出票银行收妥款项后签发银行汇票，需将银行汇票联和解讫通知联交绐申请人C、实

际结算金额一经填写不得更改，更改实际结算金额的银行汇票无效D、银行汇票的提示付款期限为自出票之日起1

个月，持票人超过付款期限提示付款的，出票银行不予受理

80.烟叶税的税率为

A、15%B、20%C、30%D、40%

81.生产车间管理人员的职工薪酬应记入（）科目中。

A、制造费用B、管理费用C、生产成本D、销售费用

82.2016年12月，甲公司职员王某取得的下列收入中，应计入工资、薪金所得缴纳个人所得税的是

A、劳动分红2000元B、差旅费津贴200元C、独生子女补贴3元D、误餐补助50元

83.某企业采用毛利率法计算发出存货成本。该企业2012年1月份实际毛利率为30%,本年度2月1日的存货成本

为1200万元，2月份购入存货成本为2800万元，销售收入为3000万元，销售折让为300万元。该企业2月末存货成

本为（）万元。

A、1300B、1900C^2110D、2200

84.某企业某月销售商品发生商业折扣20万元、现金折扣15万元、销售折让25万元。该企业上述业务计入当月财务

费用的金额为（）万元。

A、15B、20C、35D、45

85.（2019年）下列各项中，企业无法查明原因的现金短缺，经批准后应借记的会计科目是（）。

A、营业外支出B、管理费用C、待处理财产损溢D、财务费用

86.甲公司是生产化妆品的居民企业，2019年全年销货收入为3000万元，销售原材料收入800万元，营业外收入为

50万元，实际发生业务招待费30万元，按照企业所得税法规定，可以税前扣除的业务招待费是。万元。

A、18B、19C、19.25D、30

87.根据支付结算法律制度的规定，下列票据记载日期中，不记载将导致票据无效的是（）。

A、承兑日期B、保证日期C、出票日期D、背书日期

88.2016年12月1日，甲公司接受乙公司委托为其提供软件开发劳务。截至12月31日，已发生劳务成本32万元，

预计能够得到补偿28万元，此项劳务的完工进度无法确定。不考虑其他因素，2016年12月31日，甲公司应确认提

供劳务收入的金额为。万元。

A、0B、28C、32D、4

89.根据房产税法律制度的规定，下列各项中，不予免征房产税的是（）

A、名胜古迹中附设的经营性茶社B、公园自用的办公用房C、个人所有的唯一普通居住用房D、国家机

关的职工食堂

90.李女士在一次个人消费中，取得有奖发票奖金100。元，其税务处理正确的是（）。

A、不纳税B、按照100元乘税率纳税C、按照200元乘税率纳税D、按照1000元乘税率纳税

91.甲公司委托乙证券公司代理发行普通股2000万股，每股面值1元，每股发行价值4元，按协议约定，乙证券公司

从发行收入中提取2%的手续费，甲公司发行普通股应计入资本公积的金额为（）万元。

A、6000B、5840C、5880D、6160

92.（2018年）下列各项中，不适用于《政府会计基本准则》的是（）。

A、个人独资企业B、税务局C、司法局D、公安局

93.甲公司将一张银行汇票背书转让给乙公司，该汇票需加附粘单，甲公司为粘单上的第一记载人，丙公司为甲公司

的前手，丁公司为汇票记载的收款人。根据支付结算法律制度的规定，下列当事人中，有权行使该票据的付款请求权

的是（）«

A、甲公司B、乙公司C、丙公司D、丁公司

94.甲公司购入乙公司股票50万股作为交易性金融资产，支付价款400万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利

20万元。另支付相关交易税费8万元。该交易性金融资产的入账金额为。万元。

A、400B、388C、380D、408

95.（2019年）2018年12月甲企业向税务机关应缴纳增值税30万元，实际缴纳20万元，向税务机关应缴纳消费税

28万元，实际缴纳12万元。已知教育费附加征收比率为3%。计算甲企业当月应缴纳教育费附加的下列算式中，正确

的是6

A、（30+28）x3%=l.74万元B、（20+12）x3%=0.96万元C、30x3%=0.9万元D、28x3%=0.84万元

96.某公司采用分期付款方式于年初购入大型设备一套，当日投入使用。合同约定的价款为3000万元，分3年等额于

每年年初支付；第一年于购买时即支付了1000万元。第二年、第三年支付的价款现值分别为930万元、810万元，假

定不考虑其他因素，甲公司该设备的入账价值为（）万元。

A、910B、2740C、1000D、3000

97.周某原有两套住房，2013年8月，出售其中一套，成交价为70万元；将另一套以市场价格60万元与谢某的住房

进行了等价置换；又以100万元价格购置了一套新住房，已知契税的税率为3%。周某计算应缴纳的契税的下列方法

中，正确的有（）。

A、100x3%=3（万元）B、（100+60）x3%=4・8（万元）C、（100+70）x3%=5.1（万元）D、（100+70+60）

x3%=6.9（万元）

98.（2017年）下列各项中，关于企业原材料盘亏及毁损会计处理表述正确的是O。

A、保管员过失造成的损失，计入管理费用B、因台风造成的净损失，计入营业外支出C、应由保险公司赔

偿的部分，计入营业外收入D、经营活动造成的净损失，计入其他业务成本

99.事业单位支付银行借款利息时，其实际发生的利息支出应记入O科目。

A、其他支出B、经营支出C、成本费用D、财务费用

100.（2019年）下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，不正确的有（）。

A、纳税人采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天B、纳税人自产自用

应税消费品的，为移送使用的当天C、纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人委托加工的当天D、纳税人进

口应税消费品的，为报关进口的当天

参考答案

单项选择题。（每个试题只有一个正确答案，共100题,每题1分）

K［C］（1）1%的途中合理损耗并非因管理不善造成的损失，其对应的进项税额可以抵扣；（2）购进农产品，应按农

产品收购发票上注明的买价和13%的扣除率计算进项税额。因此，该食品加工厂就上述业务可以抵扣的增值税进项税

=20xl3%=2.6（万元）。

2、［C］本题考核存货发出的毛利率法。选项C正确：销售毛利=销售净额x毛利率；销售毛利=（3000-300）x30%=810

（万元）；期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本一本期销售成本；2月末存货成本=1200+2800.（3000-300-810）

=2110（万元）；选项ABD错误。

3.［A］本题考核增值税纳税义务发生时间。纳税人销售货物或者应税劳务，其纳税义务发生时间为收讫销售款项或

者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。按销售结算方式的不同，具体分为：（1）采取

直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；（2）采取托收承付和

委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；（3）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合

同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；（4）采取预收货款

方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预

收款或者书面合同约定的收款日期的当天；（5）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部

或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天；（6）销售应税劳务，为提供劳务

同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天；（7）纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天；选项A

符合题意：增值税纳税义务的发生时间，如委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者

部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天：选项BCD不符合题意。

4>［B］借：固定资产200000应交税费——应交增值税（进项税额）26000贷：实收资本200000（1000000*20%）资

本公积26000

5、【B】本题考核纳税调整的相关事项。选项B正确：按照税法规定，国债利息收入不计入应纳税所得额。但国债利

息收入已计入税前会计利润，因此，在计算应纳税所得额时应予以调减；选项ACD错误。

6、［C］企业处置固定资产最后形成的净损益应当通过营业外收入或营业外支出核算，所以不会影响到营业利润，因

此选项A不正确；处置净损益=2000-（2500-800-100）-2000x5%=300（万元），所以选项B、D不正确。

7、【B】选项B应记人“固定资产清理”科目中。

8、【A】本题考核信用卡。信用卡可以取现。贷记卡取现，不享受免息还款期和最低还款额待遇。所以选项BD不对。

9、【C】本题考核刑事责任。选项C正确：有期徒刑的期限，为6个月以上15年以下；选项ABD错误。

10、【A】本题考核存货的核算。选项A正确：企业发出商品但是尚未确认销售收入，应借记“发出商品”科目，贷记“库

存商品”科目，属于存货内部的增减变动，不会引起企业期末存货账面价值变动；选项BCD错误：都相应地增加或减

少企业期末存货账面价值.

11、【D】本题考核无形资产的出售。选项D正确：企业出售无形资产取得的净收益应计入营业外收入；出租无形资产

取得的收入计入其他业务收入；选项ABC错误。

12、【B】企业的会计确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。权责发生制基础要求，凡属于当期己经实现的收入

和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表；凡不属于当期的收

入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。

13、［D］

14.IB］本题考核计划成本法的核算。选项B正确：本月的材料成本差异率=（45-85）/（250+550）xl00%=-5%；则

当月生产车间领用材料应负担的材料成本节约差异=600x（-5%）=30（万元）；则当月生产车间领用的材料的实际成

本二600-30=570（万元）；选项ACD错误。

15、【D】选项D正确：可变现净值=存货的估计售价•进一步的加工成本•估计销售费用和税费；;⑵・25・3=92（万元）;

当期应计提的存货跌价准备=（存货成本-可变现净值）-存货跌价准备已有贷方余额；=（100-92）-12=-4（万元）；选

项ABC错误。

16、【A】本题考核与留存收益相关的账务处理。选项A正确：股东大会宣告分配现金股利使得留存收益减少，负债增

加；选项B错误：以资本公积转增资本不涉及留存收益；选项CD错误：提取盈余公积和盈余公积补亏都是在留存收

益内部发生变化，不影响留存收益总额的变化。

17、【C】选项C正确：企业现金清查中，如为现金短缺，属于应由贡任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收

款；属于无法查明原因的，计入管理费用。选项ABD错误。

18、期末，应将“事业支出-非财政专项资金支出”科目余额转入“非财政补助结转”科目。

19、【C】选项C符合题意：劳动者在试用期内提前3日通知用人单位，可以解除劳动合同；选项ABD不符合题意。

20、【D】固定资产报废净损失计入营业外支出，选项A不正确;广告费计入销售费用，选项B不正确；行政管理部门

固定资产修理费计入管理费用，选项C不正确；车间固定资产折旧费先计入制造费用，最后形成产品成本，选项D正

确。

21、【C】选项C正确：盈余公积期初余额为150万元，由于提取盈余公积使盈余公积增加了120万元，用盈余公积分

配现金股利以及弥补亏损使盈余公积减少了60万元（10+50）,所以盈余公积期末余额=150+120・60=210（万元）。

22、【C】选项C正确：关于企业计提在建工程人员职工薪酬的会计处理中：借记“在建工程”科目，贷记“应付职工薪

酬”科目。选项ABD错误。

23、【B】选项B正确：本题考核资源税的纳税人。选项AC,应税产品在生产销售环节缴纳资源税，在批发、零售等

环节均不缴纳，此外，居民用煤炭制品并非原煤、石油制品并非原油，不属于资源税的征税范围；选项D,资源税在“进

口环节”不征收；选项B,井矿盐、湖盐属于非金属矿产品，开采并销售的应缴纳资源税。

24、【C】

25、1C】木题考核城镇土地使用税的计算。厂区以外的公共绿化用地，免征城镇土地使用税;纳税单位的职工家属宿舍

用地,也应缴纳城镇土地使用税。该企业应缴纳的城镇土地使用税=（20000・900）x2=38200（元）

26、【A】本题考核购买商品、接受劳务支付的现金项目的计算。选项A正确：A公司2015年“购买商品、接受劳务支

付的现金''项目=500+50・15=535（万元）；选项BCD错误。

27、【D】视同销售货物行为，无销售额时，应当按下列顺序核定销售额：（1）按纳税人最近时期同类货物的平均销售

价格（45万元）确定;（2）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格（42万元）确定;（3）按组成计税价格（20x1.1=22

万元）确定。

28、【A】选项A正确：本题考核税款征收措施。纳税担保，是指经税务机关同意或确认，纳税人或其他自然人、法人、

经济组织以保证、抵押、质押的方式，为纳税人应当缴纳的税款及滞纳金提供担保的行为。

29、【A】投资者的出资额超出其在注册资本（或股本）中所占份额的部分应计入资本公积，金额为820-800=20（万

元）。

30、【A】选项A正确：本题考核行政复议。国家税务局属于实行垂直领导的行政机关，对其所做具体行政行为不服，

只能向上一级主管部门申请行政复议；选项BCD错误。

3K[A]重置成本，又称现行成本，是指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需要支付的现金或者现金等价

物金额。

32、【A】选项A符合题意：通过“应收票据”科目核算，不会引起其他货币资金发生变动；选项BCD不符合题意：分

别通过银行本票、外埠存款、存出投资款核算，属于其他货币资金。

33、【D】本题考核城市维护建设税的计税依据。根据规定，城市维护建设税是附加税，以纳税人实际缴纳的“三税”税额

为计税依据,而非流转额。

34.[C]（D选项A：年应税销售额未超过小规模纳税人标准的纳税人，会计核算健全、能够提供准确税务资料的，

可以向主管税务机关申请登记为一般纳税人；（2）选项B：从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货

物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额“超过50万元”的，可以向主管税务

机关申请一般纳税人资格登记；（3）选项D：年应税销售额超过规定标准的非企业性单位、不经常发生应税行为的企

业、不经常提供应税服务的单位和个体工商户可以选择按小规模纳税人纳税。

35、【D】选项D正确：本题考核个人所得税征收管理。扣缴义务人每月扣缴的税款，应当在次月15日内缴入国库。

36、【D】本题考核资本公积的核算内容。企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分及直接计

入所有者权益的利得和损失属于资本公积核算的内容。企业收到投资者的出资额要按照其在注册资本或股本中所占的

份额的部分计入到实收资本或股本中,差额计入到资本公积——资本溢价或股本溢价中，不是全部都计入到资本公积中。

37、［C］甲公司实际收到的金额=1000D+1700・10000x2%=U500（元

38、［C］（1）2015年职工教育经费支日税前扣除限额=1000x2.5%=25（万元），当年实际发生额29万元，2015年税

前只能扛除25万元，其余4万元可以结转至以后年度扣除;（2）2016年职工教育经费支出税前扣除限额=1200x2.5%=3。

（万元），当年实际发生额28万元，因此，2016年税前准予扣除职工教育经费支出30万元，剩余2万元可以结转至

以后年度扣除。

39、【D】本题考核复议申请的规定。当事人认为具体行政行为侵犯其合法权益的，可以自知道该具体行政行为之日起

60日内提出行政复议申请。A公司于9月5日收到该信函，则9月5日为知道该具体行为之日，所以提出申请的时间

是9月5日至11月4日。【应试技巧】行政复议申请自知道该具体行政行为之日起60日内提出。

40、【A】本题考核负债的相关核算。选项A正确：预收购货款时：借：银行存款贷：预收账款资产、负债都增加，负

债总额增加。所以选项A正确。选项B错