金融企业会计（第3版）课件：年度决算与财务会计报告

第一节年度决算

第二节财务会计报告商业银行业务核算年度决算与财务会计报告

金融企业会计金融企业会计年度决算与财务会计报告第一节年度决算商业银行业务核算一、年度决算概述年度决算概念全面总结和检查会计核算工作，提高会计工作质量考核银行经营效益，促进银行提高经营管理水平意义根据会计资料，运用会计报告形式，对商业银行一年来的业务经营和财务成果进行数字总结和文字说明。检查银行年度内执行国家方针、政策的情况为宏观经济决策提供准确、及时的经济信息金融企业会计商业银行业务核算一、年度决算概述年度决算要求年度决算前的准备工作步骤年度决算日的工作坚持统一领导、各部门密切配合的原则坚持会计资料的真实性、准确性和可靠性坚持财务会计报告的完整性、统一性和及时性凡独立会计核算单位，以每年12月31日为年度决算日（无论是否节假日）；非独立核算单位，采取并账或并表方式，由管辖机构合并办理年度决算。年度决算与财务会计报告第一节年度决算金融企业会计商业银行业务核算二、年度决算的准备工作清理资金盘点财产物资核对调整账务核实损益试算平衡清理业务资金清理结算资金清理内部资金清点库存实物清理固定资产及低值易耗品检查会计科目运用情况全面核对内外账务核对往来账项核实业务收支检查各项费用开支根据总账科目11月末数字编制试算平衡表，检查和验算各科目余额是否正确。年度决算与财务会计报告第一节年度决算金融企业会计商业银行业务核算三、年度决算日工作1．处理当日账务、全面核对账务2．检查各项库存3．计算外汇买卖损益4．结转本年损益5．办理新旧账簿的结转总账的结转;明细账的结转;登记簿的结转

年度决算与财务会计报告第一节年度决算金融企业会计商业银行业务核算年度决算与财务会计报告第二节财务会计报告一、商业银行财务会计报告概述财务会计报告概念资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表内容商业银行对外提供的反映商业银行某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。附注金融企业会计商业银行业务核算一、商业银行财务会计报告概述财务会计报告分类真实可靠编制要求中期会计报告年度会计报告全面完整编报及时月度会计报告季度会计报告半年度会计报告①月度报告于月度终了后6天内报出；②季度报告于季度终了后15天内报出；③半年度报告于年度中期结束后60天内报出；④年度报告于年度终了后4个月内报出年度决算与财务会计报告第二节财务会计报告金融企业会计商业银行业务核算二、商业银行资产负债表资产负债表概念账户式格式反映商业银行在某一特定日期（月末、季末和年末）的财务状况的会计报表。报告式我国商业银行资产负债表采用账户式结构。格式如表10-1所示。年度决算与财务会计报告第二节财务会计报告金融企业会计商业银行业务核算二、商业银行资产负债表

资产负债表的编制根据“库存现金”和“存放中央银行款项”科目总账的期末余额加总填列。1．“现金及存放中央银行款项”项目2．“存放同业款项”、“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”、“买入返售金融资产”、“可供出售金融资产”、“递延所得税资产”等资产项目根据相应科目总账的期末余额填列。买入返售金融资产计提准备的，应以扣减计提准备后的金额列示。年度决算与财务会计报告第二节财务会计报告金融企业会计商业银行业务核算二、商业银行资产负债表3．“贵金属”项目根据“贵金属”科目总账的期末余额填列。4．“衍生金融资产”项目反映商业银行期末持有的衍生工具、套期工具、被套期项目中属于衍生金融资产的金额。根据“衍生金融资产”科目总账的期末余额填列。5．“发放贷款和垫款”项目根据“贷款”科目和“贴现资产”科目总账的期末余额加总减去“贷款损失准备”科目总账余额后填列。年度决算与财务会计报告第二节财务会计报告金融企业会计商业银行业务核算二、商业银行资产负债表6．“拆出资金”、“应收利息”、“持有至到期投资”、“长期股权投资”等资产项目

“拆出资金”、“应收利息”分别根据“拆出资金”、“应收利息”科目总账的期末余额填列。

“持有至到期投资”根据“持有至到期投资”科目期末总账余额减去“持有至到期投资减值准备”科目期末总账余额后填列。

“长期股权投资”根据“长期股权投资”科目期末总账余额减去“长期股权投资减值准备”科目期末总账余额后填列。年度决算与财务会计报告第二节财务会计报告金融企业会计商业银行业务核算二、商业银行资产负债表7．“固定资产”、“无形资产”等资产项目

“固定资产”以“固定资产”总账期末余额扣减“累计折旧”和“固定资产减值准备”总账期末余额后的金额列示。

“无形资产”以“无形资产”总账期末余额扣减“累计摊销”和对应的“无形资产减值准备”总账期末余额后的金额填列。年度决算与财务会计报告第二节财务会计报告金融企业会计商业银行业务核算二、商业银行资产负债表8．“其他资产”项目根据“存出保证金”、“应收股利”、“其他应收款”、“长期应收款”、“未实现融资收益”、“抵债资产”、“商誉”、“代理兑付证券”、“代理兑付证券款”

“坏账准备”等总账余额进行分析加总后填列。9．“向中央银行借款”、“同业及其他金融机构存放款项”、“拆入资金”、“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债”、“卖出回购金融资产款”、“吸收存款”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“应付利息”、“应付债券”、“递延所得税负债”等项目年度决算与财务会计报告第二节财务会计报告金融企业会计商业银行业务核算二、商业银行资产负债表分别根据相应科目总账的期末余额填列。10．“衍生金融负债”项目反映衍生工具、套期项目、被套期项目中属于衍生金融负债的金额。根据“衍生金融负债”科目总账的期末余额填列。11．“其他负债”项目根据“存入保证金”、“应付股利”、“其他应付款”、“预计负债”、“递延收益”、“长期应付款”、“未确认融资费用”“代理兑付证券”、“代理兑付证券款”等总账的期末余额进行分析加总后填列。年度决算与财务会计报告第二节财务会计报告金融企业会计商业银行业务核算二、商业银行资产负债表12．“实收资本（股本）”“资本公积”“库存股”“其他综合收益”“盈余公积”“一般风险准备”项目根据“实收资本（股本）”“资本公积”“库存股”“其他综合收益”“盈余公积”“一般风险准备”总账科目的期末余额分别填列。年度决算与财务会计报告第二节财务会计报告13．“未分配利润”项目根据“利润分配”科目中所属的“未分配利润”明细科目的期末余额填列。金融企业会计商业银行业务核算三、商业银行利润表利润表概念单步式利润表格式反映商业银行在一定会计期间经营成果的会计报表。多步式利润表我国商业银行利润表采用多步式结构。其格式如表10-2所示。年度决算与财务会计报告第二节财务会计报告金融企业会计商业银行业务核算三、商业银行利润表

利润表的编制1．“利息净收入”项目根据“利息收入”项目金额，减去“利息支出”项目金额后的余额计算填列。

“利息收入”、“利息支出”项目，根据“利息收入”和“利息支出”科目期末结转利润科目的数额填列。年度决算与财务会计报告第二节财务会计报告2．“手续费及佣金净收入”项目根据“手续费及佣金收入”项目金额，减去“手续费及佣金支出”项目金额后的余额计算填列。

“手续费及佣金收入”、“手续费及佣金支出”项目，根据“手续费及佣金收入”、手续费及佣金支出”科目期末结转利润科目的数额填列。金融企业会计商业银行业务核算三、商业银行利润表3．“投资收益”、“公允价值变动收益”、“汇兑收益”项目根据“投资收益”、“公允价值变动损益”、“汇兑损益”科目期末结转利润科目的数额填列。4．“其他业务收入”、“其他业务成本”项目根据“其他业务收入”、“其他业务成本”科目期末结转利润科目的数额填列。年度决算与财务会计报告第二节财务会计报告5．“税金及附加”、“业务及管理费”、“资产减值损失”项目分别根据“税金及附加”、“业务及管理费”、“资产减值损失”科目期末结转利润科目的数额填列。根据“所得税费用”科目期末结转利润科目的数额填列。金融企业会计商业银行业务核算三、商业银行利润表6．“营业利润”项目根据“营业收入”项目金额，减去“营业支出”项目金额后的数额填列。年度决算与财务会计报告第二节财务会计报告7．“营业外收入”“营业外支出”项目分别根据“营业外收入”“营业外支出”科目期末结转利润科目的数额填列。8．“利润总额”项目根据“营业利润”项目金额，加上“营业外收入”项目金额，减去“营业支出”项目金额后的数额填列。9．“所得税费用”项目金融企业会计商业银行业务核算三、商业银行利润表年度决算与财务会计报告第二节财务会计报告10．“净利润”项目根据“利润总额”项目金额，减去“所得税费用”项目金额后的数额填列。11．“其他综合收益的税后净额”项目及其各组成部分根据“其他综合收益”科目及其所属明细科目的本期发生额分析填列。12．“综合收益总额”项目根据“净利润”项目金额，加上“其他综合收益的税后净额”项目金额后的数额填列。金融企业会计商业银行业务核算四、商业银行现金流量表现金流量表概念直接法格式反映商业银行在一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的会计报表间接法我国商业银行现金流量表的格式如表10-3所示编制工作底稿法Ｔ形账户法年度决算与财务会计报告第二节财务会计报告金融企业会计商业银行业务核算四、商业银行现金流量表商业银行库存现金以及可以随时用于支付的各种存款，包括库存现金、存放中央银行款项、存放同业款项、存放系统内款项等。现金现金等价物商业银行持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资，比如三个月内到期的债券投资。在我国，编制商业银行现金流量表时，要求对“经营活动产生的现金流量”采用直接法列报，同时，以间接法编制“经营活动产生的现金流量”，作为现金流量表补充资料在现金流量表附注中予以披露。年度决算与财务会计报告第二节财务会计报告金融企业会计商业银行业务核算五、商业银行所有者权益变动表所有者权益变动表概念格式反映构成商业银行所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。我国商业银行所有者权益变动表的格式如表10-4所示。年度决算与财务会计报告第二节财务会计报告所有者权益变动表“本年金额”栏内各项数字，应当根据“实收资本（或股本）”“资本公积”“盈余公积”“其他综合收益”“一般风险准备”“利润分配”“库存股”“以前年度损益调整”等科目及其明细科目的发生额分析填列。金融企业会计商业银行业务核算六、商业银行会计报表附注会计报表