《货币资金循环审计》课件

货币资金循环审计货币资金是企业最主要的流动资产，对企业经营活动至关重要。货币资金循环审计是指对企业货币资金的收付、保管、核算等环节进行的审计。课程目标知识目标了解货币资金管理的基本概念、重要性以及相关的法律法规，掌握货币资金循环审计的基本理论和方法。能力目标培养学生分析和评估货币资金管理风险的能力，并能够独立完成货币资金循环审计工作。货币资金管理基础财务报表财务报表是货币资金管理的核心，反映企业资金状况和经营成果。财务分析对财务报表进行分析，了解资金的流入和流出，分析资金使用效率和风险。现金流量表现金流量表可以分析企业现金流入和流出情况，反映资金使用情况。财务预算通过财务预算，可以预测资金需求，进行有效的资金管理。货币资金的定义现金指企业库存的各种形式的货币，包括人民币和外币。银行存款是指企业存放在银行的各种款项，包括活期存款、定期存款和结算存款等。其他货币资金指除现金和银行存款以外，可以随时变现的货币资金，例如银行汇票、银行本票等。货币资金的特点流动性强货币资金可以随时用于支付，具有高度流动性。安全性高货币资金通常存放在银行，安全性较高，风险较低。价值稳定货币资金作为价值尺度，其价值相对稳定。货币资金管理的内容11.货币资金的预测和计划企业要根据生产经营计划，制定合理的货币资金收支计划，保证企业资金供应，提高资金使用效率。22.货币资金的筹集企业要通过各种渠道筹集资金，满足生产经营活动需要，降低资金成本。33.货币资金的运用企业要合理运用货币资金，提高资金周转速度，降低资金占用成本。44.货币资金的管理企业要加强货币资金的内部控制，防止资金流失，提高资金安全性和效益性。货币资金循环审计的概念审计范围货币资金循环审计是针对企业货币资金收支、保管、核算等环节进行的独立审计。审计目的旨在验证货币资金管理的真实性、合法性、有效性，发现存在的风险和问题。审计内容包括现金、银行存款、其他货币性资产等的收支、保管、核算、内部控制等方面的审计。货币资金循环审计的意义11.保障资金安全审计可以有效识别和防范资金风险，减少资金损失。22.提高资金使用效率通过审计，可以发现资金管理中的不足，并提出改进建议，优化资金配置，提高资金使用效率。33.促进企业规范经营审计可以帮助企业建立健全内部控制制度，规范资金管理流程，提高资金管理水平。44.保护投资者利益审计可以保证企业财务信息的真实性和可靠性，维护投资者合法权益。货币资金循环审计的对象现金收支循环现金收支循环审计主要关注企业的现金收入、支出及相关的内部控制制度。例如，企业的销售收入、费用支出等都涉及现金收支的核算和控制，审计人员需要重点关注这些环节的真实性、完整性和合规性。银行存款循环银行存款循环审计主要关注企业的银行存款收付、银行对账以及相关的内部控制制度。例如，企业通过银行账户进行的资金收付、银行存款的余额调节等，审计人员需要关注这些环节是否存在错误、舞弊或违规行为。货币资金循环审计的内容现金流量审计审查现金收支的真实性，确保其合法性和合理性。银行存款审计核实银行存款余额的真实性和准确性，确保其与银行对账单一致。内部控制审计评估货币资金管理的内部控制体系的有效性，确保其能有效防范风险。审计跟踪追踪货币资金的流向，从源头到最终用途，确保其合规性和合理性。现金收支循环收款企业收到现金，例如销售商品或提供服务产生的现金收入。付款企业支付现金，例如采购商品或服务、支付工资等。现金保管企业对收到的现金进行保管，并进行必要的安全措施。现金核算企业对现金收支进行记录和核算，并编制相关的财务报表。银行存款循环1存款收付银行账户管理2银行对账核对银行对账单3余额调节调整账面余额银行存款循环是指企业在日常经营过程中，通过银行账户进行的资金收付活动，包括存款的收付、银行对账以及余额调节等环节。银行存款循环是企业资金管理的重要组成部分，也是审计人员重点关注的领域。其他货币性资产循环1短期投资包括股票、债券和其他短期投资，通常为短期内可以变现的投资。审计主要关注其投资决策的合理性，收益率的计算是否准确，以及是否符合相关法律法规。2应收款项包括应收账款、应收票据、预付款项等，是企业向其他单位提供商品或服务而应收的款项。审计主要关注其账款的真实性、完整性、正确性，以及坏账准备计提是否充分。3其他货币性资产包括存货、固定资产等，是指企业可以转换为现金或用于清偿债务的资产。审计主要关注其计量和计价是否合理，资产是否真实存在，以及是否符合相关财务会计准则。现金收支循环审计1收现审计现金收入的真实性、完整性2付现审计现金支出的合法性、合规性3余额调节审计账面余额和实际库存现金一致性现金收支循环审计是货币资金循环审计的重要组成部分，主要包括收现审计、付现审计和余额调节审计。收现审计主要关注现金收入的真实性、完整性，付现审计则重点关注现金支出的合法性、合规性，余额调节审计则通过账面余额与实际库存现金的比对，保证现金管理的准确性。收现审计现金收款审核现金收款的真实性，并检查相关收款凭证的完整性。现金管理检查企业现金管理制度的执行情况，是否存在违规操作或管理漏洞。现金保管核查现金保管制度是否健全，是否存在现金丢失、被盗或挪用情况。现金盘点对企业现金进行盘点，核实账面余额与实物是否相符。付现审计11.支付凭证审计检查支付凭证的真实性、合法性、完整性和准确性，确保支付凭证的真实性。22.支付过程审计跟踪资金支付流程，核实支付过程的合规性和有效性。33.支付记录审计核查支付记录的准确性、完整性和及时性，确保支付记录的真实性。44.支付管理制度审计评估支付管理制度的合理性、有效性和执行情况。余额调节审计银行对账单对账单是银行出具的，反映企业账户存款的银行记录。企业账簿企业账簿记录企业对存款账户的内部记录。差异分析对账工作需要分析两者之间的差异原因，并进行调整。银行存款循环审计1存款收付审计核实存款收付的真实性、合法性2银行对账审计核实银行存款余额的真实性3存款利息审计核实存款利息收入的完整性银行存款循环审计是货币资金循环审计的重要组成部分，主要包括存款收付审计、银行对账审计、存款利息审计等内容。存款收付审计银行存款收付审计审计人员应重点关注存款收付流程，包括授权、记录、核对、控制等环节，确保银行存款的真实性、合法性和完整性。审计人员应审查相关凭证，例如收据、付款凭证、银行对账单等，并核实相关信息，如收付款金额、日期、业务内容等。关注要点审计人员还应关注银行存款的管理制度，例如收付款权限、资金管理制度等，并评估其有效性。此外，审计人员应关注可能存在的风险，例如资金被盗、伪造凭证等，并采取相应的审计措施。银行对账审计核对账簿记录核对企业银行存款日记账与银行对账单，识别账面余额差异。查找差异原因分析差异产生的原因，并与相关部门沟通核实，确保账务准确性。核实银行对账单检查银行对账单的真实性，确认其是否包含所有相关交易记录。追踪异常交易对账单中发现的异常交易进行深入调查，判断其真实性及合法性。其他货币性资产循环审计1短期投资审计范围包括银行存款、股票、债券等。重点关注投资决策、资金管理和投资收益等方面。2应收款项审计范围包括应收账款、应收票据等。重点关注应收款项的核算、催收、减值计提等方面。3预付款项审计范围包括预付账款、预付货款等。重点关注预付款项的核算、管理和使用等方面。其他货币资产明细审计审计目标验证其他货币资产的真实性、合法性、完整性和计量准确性。审计方法实地盘点、账实核对、分析性复核等。审计重点审查其他货币资产的来源、性质、用途和相关凭证，确认其真实性、合法性。货币资金管理内控审计内控制度审计评估企业货币资金管理的内控制度是否健全、有效。岗位分工及授权审计检查企业是否建立了明确的岗位职责，并对相关人员进行了有效的授权。实物及凭证管理审计审计企业对现金、银行存款等实物及相关凭证的管理是否符合规定。会计核算与信息披露审计验证企业货币资金的核算是否真实、准确，信息披露是否完整、及时。内控制度审计制度完整性覆盖所有关键环节，例如收款、付款、银行存款管理等。流程合理性各个环节流程清晰，权责分明，避免单人操作，防止舞弊风险。执行有效性审计人员应了解制度执行情况，评估其有效性。岗位分工及授权审计1岗位设置评估岗位设置是否合理，符合职责分离原则，避免单人控制所有环节。2权限分配确认权限是否明确划分，并严格执行，防止越权操作和随意授权。3审批流程检查审批流程是否完整，是否得到严格遵守，避免流程缺失或随意绕过审批。4岗位职责验证岗位职责是否清晰，执行是否到位，避免职责不明确或责任缺失。实物及凭证管理审计现金实物管理审计人员应重点关注现金的保管、盘点、清点、收付、交接、库存等环节。检查是否存在现金短缺、溢余、丢失、盗窃等问题。凭证管理检查凭证的真实性、合法性、完整性、准确性、及时性，并重点关注是否存在伪造、涂改、丢失、重复使用等问题。会计核算与信息披露审计会计记录真实性审计人员应核查企业货币资金的会计记录是否真实可靠，确保记录与实际情况相符。信息披露完整性审计人员应关注企业是否按规定披露货币资金相关信息，例如现金流量表、资产负债表等。信息披露准确性审计人员应审查企业披露的货币资金信息是否准确，例如货币资金余额、现金流量等。审计发现问题及对策资金管理制度缺失企业缺乏完善的资金管理制度，导致资金管理混乱，容易发生资金损