《A公司存货管控现状及问题研究》9300字（论文）

A公司存货管控现状及问题分析摘要库存管理是企业发展过程中的关键环节。2018年发生了獐子岛扇贝逃跑事件，2020年又发生了A公司5.72亿元存货丢失的事件，这说明了我国上市公司的股票市场中存在着大量的内部控制问题。因此，本文结合A公司内部控制的五个因素，采用文献分析、案例分析、比较分析等方法，研究分析了我国上市公司存货内部控制存在采购计划不合理、存货出现积压亏损，存货验收不合格、存货质量参差不齐，存货盘点执行不到位、存货账实不符，存货管理之制度不健全、内部控制薄弱等一系列问题，并提出了编制科学的采购计划，制定合格的验收标准，加强存货盘点的监督以及健全存货内部控制制度等。本文作者认为，这对改善我国股票市场的内控问题、促进我国经济的健康发展具有积极的作用。关键词：存货；内部控制；监督目录TOC\o"1-3"\h\u14573摘要 12181Abstract 2136391相关概念概述 4245291.1内部控制 48801.1.1内部控制的定义 4199211.1.2内部控制的要素 4128333.内部控制的目标 5208101.2存货内部控制 531281.2.1存货内部控制定义 5235841.2.2存货内部控制的作用 6195822A公司存货内部控制现状分析 7298382.1存货的管理制度现状 711732.2存货的日常管理现状 784022.3存货的财务管理现状 9311303A公司存货内部控制存在的问题 12310043.1采购计划不合理，存货出现积压亏损 12246913.2存货验收不严格，存货质量参差不齐 12268833.3存货盘点执行不到位，存货账实不符 137723.4存货管理制度不健全，内部控制薄弱 1329764完善A公司存货内部控制的对策建议 14227544.1编制科学的采购计划 15151134.2制定严格的验收标准 15310364.3加强存货盘点的监督 1523984.4健全存货内部控制制度 1620147结论 1723479参考文献 18在市场经济发展的大背景下，企业面临着内外环境的变化。库存作为一种重要的流动资产，在企业中占有举足轻重的位置，其内部控制体系对提高企业的市场竞争力起着举足轻重的作用。在公司的内部控制中，库存管理是一个十分关键的环节。因此，对库存管理进行科学、高效的内部控制能够更好地促进公司的发展。但是，当前许多企业都存在着风险评估机制不健全、控制活动不到位、信息沟通不到位等问题。因此，本研究以A公司为案例，对我国上市公司库存管理的现状进行了研究，对上市公司存货内部控制存在的问题进行深入分析，并提出相应的改进措施，以进一步完善上市公司的存货内部控制，提高企业的竞争能力，以帮助上市公司提升运营效率，提高经济效益。本文的研究结果可为我国上市公司的股票内部控制制度的建立与完善提供借鉴，并为我国上市公司提高股票的内部控制水平起到一定的借鉴作用。1相关概念概述1.1内部控制1.1.1内部控制的定义美国审计标准委员会（ASB）于1972年提出，内部控制是指在特定情况下，通过各种不同的过程和方法，使公司能够在特定的情况下，有效地运用各种资源，从而实现某种经营和管理的目标。1992年，美国COSO委员会（1992）定义了公司的内部控制是指公司的管理人员和公司的其它人为实现公司的经营目标，使公司的财务报告更加真实，从而提供保障的程序。2008年，我正式定义了公司的内部控制：是指公司管理层和所有员工共同执行并实施的各种过程，以达到防范风险，推进经济管理运行，保障财产安全和信息真实性的经营控制活动目标，帮助企业实现制定的发展战略。当前，美国COSO委员会对内部控制的定义最为普遍，因此，本文的研究对象是美国COSO的内部控制定义。1.1.2内部控制的要素美国COSO报告中关于内部控制的基本概念已经得到了普遍的认同，本文从五个方面来阐述了内部控制的内在控制。（1）内部环境而作为其他内部控制要素的基础，企业的内部环境对公司的内部控制起到了很大的作用。内部环境主要包括：企业的组织结构、部门设置、人力资源管理、文化、法制等方面。（2）风险评估企业在发展过程中都会遇到各种不同的风险，所以对遇到的风险加以评估是非常重要的。对风险的评价首先要建立一个目标，即在实现既定目标时，对潜在的风险进行分析和识别。（3）控制活动控制活动是保证管理命令得以顺利实施的一种程序和方针，保证了其实施的有效性，是内部控制运行的核心。控制活动渗透于企业的每个运行流程中，主要有：管理层对企业绩效的分析，部门管理，职务设置等。（4）信息与沟通在企业的生产和运营中，有效的信息交流和沟通是保证公司经营和发展的重要保证。信息和沟通不仅仅是企业内部的信息交换，也包括与外界的联系，企业的信息传输主要是建立在企业内部的数据平台上。（5）内部监督内部监管是实施内部控制的保证，是对内部控制系统的运作情况进行实时监控，适当及时的监督可以保障企业内部控制系统持续有效的运行。以上五项要素相互联系，能够达到公司的生产和运营目的，从而使公司的运营效率得到提升。本文以A公司为案例，从风险评估、控制活动、信息交流等角度探讨了我国上市公司股票的内部控制问题。3.内部控制的目标（1）完善企业的内部控制制度，帮助企业经济、高效的实现制定的发展目标；（2）加强企业的风险管理，对保障企业业务活动正常运行非常有效；（3）及时地发现公司存在的欺诈以及差错，并加以纠正和改进，从而进一步保证公司的财产安全；（4）规范企业的内部会计制度，保证企业获取的会计信息具有真实性和完整性；（5）在确保公司财务报表质量的前提下，能够及时向管理层提供更为真实、可信的财务资料。1.2存货内部控制1.2.1存货内部控制定义存货的内部控制，是指根据存货的收、发、存、供、产、销等各个环节的特性，预先制订的一种相互监督、相互验证的内部监督体系。库存的内部控制包括采购、验收、入库、仓储、领用、发出、盘点、处置等各个环节。1.2.2存货内部控制的作用（1）在确保公司正常生产和运营需要的前提下，使公司的库存量在较长时期内维持在一个合理的水平；（2）实施科学有效的存货内部控制，可以清晰地了解存货库存量的变化，对存货采购有合适的计划，避免出现存货积压或缺少存货的情况；（3）通过合理的内部控制，在很大程度上可以降低库存对流动资产的影响，从而降低存货的成本，加速企业的资金流转速度。2A公司存货内部控制现状分析A公司于2006年6月成立，公司注册资本400万元，员工人数30人左右。企业的经营范围为：卖纸制品、建材、机械设备、日用品；广告设计；电脑图文设计；家居装饰等方面。主要产品有艺术花纹纸，高档的装帧布，装潢用纸等。存货要通过采购，运输，库存管理相关人员经手，在企业的经营过程中进行流转。公司在各级领导大力支持下，各部门紧紧围绕管理局的总体部署，举行并参加各种活动，学习经营管理，积极谋求企业发展。但是从公司目前的经营状况来看，公司的市场占有率相对较低，企业在日常库存管理中仍有若干问题。2.1存货的管理制度现状A公司的采购，一般都是由采购部提前制定相关的合同，明确所需的材料。一般来说，采购合同金额在100,000以下时，由采购部自主决策，将其提交财务审核，并在签字后方可进行拨款。当金额在十万到五十万的时候，就得交给公司的副总进行审批，五十万以上的金额，就得总裁亲自过目了。不过，采购员通常会挑选与自己有更多合作关系的供应商，由供应商根据订单，将产品运送至公司的仓库。表2-1A公司制度管理制度时间制度颁本情况2007.06A公司入库管理制度于2007.12取消2007.12A公司出入库管理制度于2019.02进行修改2008.01A公司存库人员管理制度维修工2.2存货的日常管理现状图2-1A公司存货管理流程图1.存货采购所有的物资均由供应部统一采购，由各部门负责采购，并按规定填写一式三份的《采购申请表》，写清楚相应的建议和要求。由部门主管审核后提交给供应部。按照公司的采购程序，供给部门进行采购。图2-2A公司存货管理模式2.存货的验收、入库（1）对于外购货，公司仓库管理者要按公司的发货单进行验收，并确定该货是否符合公司定单，实际货与发货单是否相符，并检查有无损坏。（2）自制存货，经生产部处理后，转交至仓库，经库房部门仔细检查，确认后，填上产成品进库单，经双方签字确认。3.发出库存外销，由仓库管理员按订单产生的销售和出口，并打印出相应产品的出货单。内部使用，由仓库主管按《领料申请单》签发。4.库存清点企业确定库存实物的方式有两种：现场盘存制度和永续盘存制度。2.3存货的财务管理现状A公司自创建以来发展迅速，但也有不少问题，其中一些管理工作，特别是贯穿于生产和运营全过程的库存管理问题，急需改善。本节通过该公司的财务报表，介绍了三年中存货账面、流动资产、存货与主营业务收入、存货与主营业务收入、库龄与行业中其他公司的存货周转率。研究分析了该公司的存货基本情况。(1)存货与主要销售收入的比较表2-2存货数量与主营业务收入对比表单位：吨项目2016年2017年2018年2019年2020年实际实际同比变化实际同比变化实际同比变化实际同比变化存货数量40.145.59.28%55.2011.54%62.2012.68%82.7232.99%主营业务收入202.35224.457.35%233.679.05%232.80-0.37%384.1265.01%从表2-2可以看到，公司的库存在2016-2020年期间每年都在增长，增幅为9.28%,11.54%，12.68%,32.99%。在国外市场不断扩大的同时，我国工程机械工业也出现了一定的复苏，主要业务收入在整体上呈现出上升的趋势，尤其是在2020年达到65.01%。但我们可以看到，在2018年，库存的增幅达到了12.68%，而主要的利润却下降了0.37%。这表明公司库存管理有问题，无法根据市场需要进行及时的库存调整，从而在很大程度上使公司的库存成本上升。（2）存货账面情况A公司2016-2020年存货账面情况如下：表2-3存货账面情况2016年2017年2018年2019年2020年原材料20.4121.0922.7123.0829.17在产品9.5111.3812.0116.3516.81产成品18.5921.6322.4925.6439.73存货跌价准备4.534.123.952.872.99存货净额46.2552.3755.2062.2082.72通过分析表2-3和图2-1，可以得知在2016年-2020年间，该公司的在产品占比分别为24.52%、22.34%、21.76%、26.29%和20.32%，处于比较合理的水平。产成品的占比为35.25%、38.89%、40.74%、41.22%和48.03%，占有率偏高，存货囤积量较大。（3）存货数额与流动资产数额的比较表2-4存货占流动资产比例存货数额流动资产数额存货占流动资产比例2016年47.8301.416.4%2017年53.6316.3515.78%2018年55.20373.2814.79%2019年62.2062.2062.202020年82.72365.9922.60%通过表2-4，可以得知在2016年-2020年间，该公司的存货数额分别为47.8百万元、53.6百万元、55.20百万元、62.20百万元、82.72百万元，而流动资产数额分别为301.4百万元、316.35百万元、373.28百万元、379.92百万元、365.99百万元。其中，存货占流动资产比例分别为16.4%、15.78%、14.79%、16.37%、22.60%，存货比例不断增加，影响了资金的流动效率。（4）2016-2020年存货周转分析表表2-5存货周转与同行业比较2016年2017年2018年2019年2020年A公司存货周转率（次）4.535.246.236.998.06A公司存货周转天数（天）76.3467.3459.2351.4744.66协东国际贸易公司存货周转率（次）5.636.866.127.358.24协东国际贸易公司存货周转数（天）68.3460.4655.7547.2441.54由表2-5可知，A公司的存货周转率有2019年的6.99增加到2020年的8.06，周转天数由51.47缩短到44.66天，其存货周转的效率比协东国际贸易公司的效率低，存货周转天数比协东国际贸易天数的多。所以A公司较其他同行业发展较差。（5）A公司流动比率、速度比率对比表2-62016-2020年A公司流动比率、速度比率表2016年2017年2018年2019年2020年流动比率0.580.620.640.710.75速动比率0.210.210.240.250.24由表2-6可以看出流动比率呈现一直上涨的趋势，流动比率从2016年至2020年一直维持在0.6附近波动，剔除存货因素的速动比率在表中呈现上升趋势。速动比率为1，流动比率为2，是一个基本的衡量标准。A公司贸易有限公司目前正与资讯科技的发展同步。改善了物流运输模式，使得其近几年发展的态势趋好。（6）A公司营业周期对比表2-72016-2020年A公司营业周期表2016年2017年2018年2019年2020年营业周期168.14169.2172.4175.5176.64由表2-7可以看出，2016年至2020年A公司营业周期一直处于上升趋势，分别为168.14、169.2、172.4、175.5、176.64，可以从该企业额营业周期数据中得到，现在该企业发展势头好。3A公司存货内部控制存在的问题3.1采购计划不合理，存货出现积压亏损A公司缺乏完善的库存管理体系，即便存在相应的规定，但在实际中也未落实，库存管理体系不健全，从而造成A公司库存积压。公司的库存管理系统是为了增加库存以保证销售的增加，但是这种策略忽视了库存的合理库存，而忽视了库存的潜在风险和严重的后果。下表列出了A公司近几年的库存，并列出了各年份的总资产。对比分析，A公司最近5年的库存资产明显处于高水平。表3-1存货资产及存货占比年份存货资产（万元）存货占总资产（%）202035930.55201927544.73201819049.60201712733.6820169519.5如表3-1所示，公司在2020年的库存中积压了很大一部分存货，到2020年底为止，库存还高达30.55%，很明显，A公司所拥有的库存已远远超出了安全库存量，而这些过剩的库存必然会消耗大量的仓库费用，从而在很大程度山将会导致更高的机会成本，使库存价值持续下降，这与库存管理的目的不符。此外，A公司没有建立起一套系统的体系和可操作的标准程序，或由于制度上的不可行等原因，进而导致库存资产过高。3.2存货验收不严格，存货质量参差不齐A公司对库存的验收没有一个清晰的标准，因此，如果一些产品在运输过程中损坏，公司必须自己承担，从而提高了库存的成本。公司采购完库存，在验收部门确认后，方可进入仓库。然而，由于库存管理体系的不完善，当货物在当天运送，大量货物同时抵达仓库时，会造成货物进入仓库的次序错乱，仓库检验员数量太少，验收时会出现人手短缺。此外，企业为了节约人力成本，雇佣没有专业技术和实际操作经验的员工，或者直接让仓库经理来负责验收，结果就是机器清点库存，而忽视了对库存的检查。由于不满足公司的货物仍在仓库中，从而造成了库存产品的质量参差不齐。由于专业验收人的失误，导致在清点期间出现货物质量问题，很难与供货商取得联系，进行更换；企业的库存品种很多，在进行库存盘点时，由于工作人员的疏忽大意，不能一一进行检查，有时会造成原始单据与库存实际不符。上述问题将会对后续产品的销售产生较大的影响，进而降低公司的综合竞争力，并对公司的利润产生不利影响。表3-2存货验收情况分析验收环节问题入货验收环节与运货单情况不符合出库验收环节与存货记录不相符3.3存货盘点执行不到位，存货账实不符企业要进行合理的财务分析，必须保证库存资料的准确、真实。公司在盘点的时候，也遇到了一些问题。第一个原因，公司虽然建立了库存管理系统，对库存的管理也有相应的规范，但由于公司的存货盘点人员工作的不规范，没有严格按照公司的要求进行库存盘点，这是一种形式主义的做法，从而导致了库存的不完整。第二个方面是，由于存货盘点工作不完善，造成了未及时查明的实际货物损失、数据不真实、入账金额与实际发生的情况不符，造成帐面与库存量不符合，从而加大了企业的库存管理风险，无法对后续工作进行精确的分析，在进行盘点的过程中，出现了盘盈盘亏的情况，没有及时追究责任人的责任，没有让企业存货盘点制度发挥作用。表3-3盘点情况环节情况盘点制度对制度不重视执行情况未能够执行到位账面账面数量和实际数量不相符3.4存货管理制度不健全，内部控制薄弱A公司没有构建出完善的存货管理体系和流程。对于企业存货管理的制度，也没有确切落实，管理的相关人员存货管理制度方面认识比较浅薄。在存货的管理方面，计划、采购、保管、报废等环节脱节，各部门责任不明确，计划、采购、物流、仓储、生产、销售、财务各部门之间信息不畅通，对于采购计划、保管、盘点、报废等环节问题较多。也是由于公司人数较少，责任与职位不清楚，因而违背了不相容岗位分开的原则。如果没有审查员来核实，那么，采购方和供货商之间的价格是否与市场上的价格一致，很有可能导致供应商和采购者串通，从而导致利润外溢。比如：采购的审批、执行、入库、验收、保管、入帐等各个环节，常常由一人做主。仓库保管人员工作不规范，出入仓库的物品手续不齐全，保管人员风险意识薄弱，验收检查不规范合理，对于进出库产品的盘点不准确，造成会计核算不准确，成本不真实，会计信息会失去真实性。表3-4存货管理制度问题的影响风险或威胁管理控制对审计造成的潜在影响采购计划和审批不合格严格审批采购申请或计划，对采购数量作出控制库存积压易于造成增加存货仓储成本供应商选择不当紧急采购商品于其他供应商处、推行供应商进场制可能会进一步提升存货成本，不得不重新计算替代产品价值受到新型零售冲击安排企业资金来源、发展新平台以转型存货发生积压、客户群面临缩减等采购人员拿回扣推行员工的相应培训因各种原因造成存货价值发生虚增状况收货入库时有意无意盲收对仓储经理开展培训库存数量和价值发生各种形式的偏差，增加非正常损耗促销办法复杂、处理不当完善促销制度发出存货价值发生误差，利润降低食品安全问题导致的诉讼全过程检测和管控食品的进、销、存等方面活动存货价值因为积压而被高估，难以实现账面价值4完善A公司存货内部控制的对策建议4.1编制科学的采购计划库存管理是库存管理中的一个重要环节，它直接影响到企业的资金流动。合理的采购计划可以有效的降低企业的生产成本，避免库存的积压，从而进一步避免库存积压或存货短缺现象的出现。第一个方面，要使企业的采购方案更加完善，就必须要对市场的需求有一个清晰的认识，并对其本身的具体情况进行细致的分析和研究。根据库存、销售情况，确定所需的商品品种，并确定所需的商品名称、用途、数量、质量等。通过科学、合理的采购方案，可以使企业的库存货物达到最优的水平，从而防止库存的积压和缺货现象的发生。第二个是组建一个监督小组，对采购人员进行定期或不定期的考评，以降低其工作失职的风险。同时，要挑选好的供应商，对采购数量、质量、成本进行有效的控制。采购人员必须严格遵守并执行公司制订的库存采购管理和审核体系，各部门之间的授权和审批权限应更加清晰，从而确保采购过程的合法、合理。4.2制定严格的验收标准由于不专业受检者的差错，造成了企业在验收过程中的差错，造成了库存产品的质量参差不齐。进而对公司的利益造成了一定的损害。针对采购项目验收中遇到的问题，公司要建立严格的验收标准，严格控制库存数量、质量和技术，以确保库存达到公司的采购要求。在进入仓库之前，应当对所有的商品及有关文件进行核对，并核对原始凭证，并对实际接收的货物进行检验，直到检验完毕，才能发出检验报告。对产品在检验中出现的质量问题，要出具书面的检验报告，并与供应商就产品的质量问题进行协商，并将其退还或互换。在符合公司的验收系统和要求下，所有的商品才可以入库。对通过公司验收的商品，应当在进货时提供商品的入库单、商品送货单、商品明细单据、合同复印件等。另外，供应商的发票也会送到财务部门，以作结算的凭证。买家必须在结算凭证上签字以确定其责任。为确保库存的验收和后续各环节的顺利进行，企业必须建立严格的验收标准。4.3加强存货盘点的监督按期结算、按期清点是企业经营的关键。在面临库存管理体系不完善的时候，企业应从自身条件、物力、人力资源等角度，选择并优化库存方式。建立库存管理体系，设立库存管理机构，对库存进行有效的监控和管理。在对库存进行监控时，应根据公司的库存盘点制度，以及公司的库存状况，确定库存的盘点流程和盘点周期。对帐面上的存货数量与实际的存货数量进行比较，及时地处理多出或短缺的存货的种类和数量。公司要加强对存货清点的监督，对存货举行定期的清点和检查，让盘点的质量和盘点的效果提高。每年要至少一次进行全面的盘点调查，然后提交汇总的盘点结果。在盘点的过程中，如果有盘盈、盘亏，报废和闲置的存货的情况，要抓紧时间查明原因，追究对应的责任，严格按照公司的存货管理制度来进行处理。仓库的保管人员应该积极配合财务人员按照公司规定进行定期盘点，对于存货存在的盘亏或者盘盈等情况，要在盘存单上标注清楚，这样可以让财务部门在期末进行存货价值计算时有一定的参考价值。公司也会针对出现的存货盘点人员出现玩忽职守的现象实施奖惩制度，同时还会组织开展存货盘点方面的职员培训，加强库存管理者的工作热情，并加强相关职员的权责意识，提高工作效益。4.4健全存货内部控制制度库存的内部控制系统是库存管理中的一个重要环节，一个完善的库存管理系统可以有效地提升公司的经济效益。公司应加强对公司管理层的内部控制，加强对库存的内部控制，加强对库存内部控制制度的重视。加强内部控制制度的建设，要对部门职能进行明确的划分，人员岗位职责明晰，在企业内部建立起信息沟通的桥梁，加强存货内部信息的共享。另一方面，企业管理层人员要组织安排基层工作人员学习存货内部控制的课程，从而加强企业所有员工的存货内部控制意识。在企业内部控制方面，必须建立合理的内部控制目标，制定行之有效的发展策略，从而进一步强化内部控制。这将在很大程度上保证了公司的工作流程，并建立了一个完整的内部控制系统。最后，应加强对采购环节的监管与管理，重视存货质量的控制，其中提高管理人员的素质对于企业的内部控制效率来说是很重要的，优秀的管理人员要具备较高的管理水平，有明确的认知能力，丰富的文化知识储备，建设高质量、高素质人才队伍，让企业拥有健全的内部控制体系。加强内部控制制度，能够让公司存货资金资本占用率降低，让企业的利益增加，社会地位提高。结论跟着社会经济发展较快的步伐，市场竞争环境愈来愈激烈。企业的财务状况很大可能会受到存货内部控制效率的影响。库存管理应从建立完善的内部库存管理体系入手，对于货物的采购、验收、盘点、发出等环节严格把控。企业存在员工推卸责任，工作流于形式的现象，导致公司竞争力下降，经济利益受损等情况。要解决库存管理中存在的问题，必须对问题的成因进行分析，就要重视存货管理，实施相应的对策，改善企业存货内部控制，增强企业的经济利益。库存管理是企业经营活动的先决条件。文章从A公司的库存管理入手，探讨了A公司的内部控制问题。本文对库存与内部控制的概念、内涵、内容等进行了简要的阐述。其次，对A公司目前的库存管理状况进行了研究分析，并提出了目前A公司库存管理中存在的问题：采购计划不合理、库存积压、亏损；库存的验收不严格，