记账实操-自动化设备有限公司账务处理示例

1/7会计实操文库记账实操-自动化设备有限公司账务处理示例一、采购业务1.原材料采购示例：公司采购电子元器件、钢材等原材料用于生产自动化设备。购入电子元器件一批，价款为100,000元，增值税税率为13%，款项通过银行转账支付。账务处理：借：原材料电子元器件100,000应交税费应交增值税（进项税额）13,000贷：银行存款113,0002.生产设备采购示例：购入一台先进的数控加工设备，用于生产自动化设备，设备价款为500,000元，增值税税率为13%，支付运输费10,000元（取得运输发票，增值税税率为9%），设备款和运输费均通过银行转账支付。设备预计使用年限为10年，无残值，采用直线法计提折旧。计算设备入账价值和进项税额：设备入账价值=500,000+10,000（10,000×9%）=509,100元设备进项税额=500,000×13%+（10,000×9%）=65,900元账务处理（购入时）：借：固定资产数控加工设备509,100应交税费应交增值税（进项税额）65,900贷：银行存款575,000二、生产业务1.材料领用示例：生产车间领用电子元器件80,000元、钢材30,000元用于生产自动化设备。账务处理：借：生产成本直接材料110,000贷：原材料电子元器件80,000原材料钢材30,0002.人工成本核算示例：本月计提生产工人工资60,000元，车间管理人员工资20,000元。账务处理（计提工资）：借：生产成本直接人工60,000制造费用工资20,000贷：应付职工薪酬80,000实际发放工资时：借：应付职工薪酬80,000贷：银行存款80,0003.制造费用分配与结转示例：本月制造费用除工资外，还有设备折旧（数控加工设备月折旧额=509,100÷10÷12=4,242.5元）、水电费10,000元等，共计34,242.5元。假设按照生产工时比例分配制造费用，生产自动化设备的总工时为2,000小时，其中A型号设备生产工时为800小时，B型号设备生产工时为1,200小时。计算分配率：分配率=34,242.5÷2,000=17.12125元/小时A型号设备分配制造费用：800×17.12125=13,697元B型号设备分配制造费用：1,200×17.12125=20,545.5元（保留一位小数）账务处理（分配制造费用）：借：生产成本A型号设备制造费用13,697生产成本B型号设备制造费用20,545.5贷：制造费用34,242.54.产品完工入库示例：本月A型号设备完工5台，生产成本总计203,697元（80,000+60,000+13,697×5）；B型号设备完工8台，生产成本总计304,364元（30,000+60,000+20,545.5×8），产品已全部完工入库。计算单位成本：A型号设备单位成本=203,697÷5=40,739.4元/台B型号设备单位成本=304,364÷8=38,045.5元/台（保留一位小数）账务处理：借：库存商品A型号设备203,697库存商品B型号设备304,364贷：生产成本A型号设备203,697生产成本B型号设备304,364三、销售业务1.产品销售（自动化设备）示例：公司销售A型号设备3台，单价为60,000元/台，B型号设备5台，单价为50,000元/台，增值税税率为13%，款项已收到。计算销售收入和销项税额：A型号设备销售收入=3×60,000=180,000元A型号设备销项税额=180,000×13%=23,400元B型号设备销售收入=5×50,000=250,000元B型号设备销项税额=250,000×13%=32,500元总销售收入=180,000+250,000=430,000元总销项税额=23,400+32,500=55,900元账务处理：借：银行存款485,900贷：主营业务收入A型号设备180,000主营业务收入B型号设备250,000应交税费应交增值税（销项税额）55,9002.销售成本结转示例：结转已销售A型号设备成本为3×40,739.4=122,218.2元，B型号设备成本为5×38,045.5=190,227.5元。账务处理：借：主营业务成本A型号设备122,218.2主营业务成本B型号设备190,227.5贷：库存商品A型号设备122,218.2库存商品B型号设备190,227.5四、费用核算1.管理费用示例：公司行政部门发生办公费15,000元，通过银行转账支付。账务处理：借：管理费用办公费15,000贷：银行存款15,0002.销售费用示例：为推广自动化设备，参加行业展会支付展位费20,000元，以银行存款支付。账务处理：借：销售费用展位费20,000贷：银行存款20,000五、税务处理1.增值税计算与缴纳示例：假设本月只有上述销售和采购业务，本月销项税额为55,900元，进项税额为13,000+65,900=78,900元。计算应缴纳增值税：应缴纳增值税=55,90078,900=23,000元，本月进项税额大于销项税额，形成留抵税额，无需缴纳增值税，留抵税额可在以后期间抵扣。账务处理（形成留抵税额情况）：借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）0贷：应交税费未交增值税02.企业所得税示例：公司全年利润总额为600,000元，企业所得税税率为25%。计算应缴纳企业所得税：应缴纳企业所得税=60