《大数据背景下企业财务内控管理体系转型研究-以H公司为例》开题报告文献综述16000字

论文题目大数据背景下企业财务内控管理体系转型研究—以H公司为例中期报告内容报告正文：一、研究背景与研究目的（一）研究背景随着经济社会的不断高速发展，数据信息也在以倍数增长，在此基础上信息技术得到了快速发展，进一步推动了大数据以及大数据技术的形成与发展。当下大数据逐渐渗透到社会的各个领域，成为了社会发展不可分割的一部分，对数据进行深入地挖掘并加以分析，能获得大量隐蔽的实用信息，将会促进社会经济的高质量发展。近几年，我国也开始反复强调大数据对国家经济社会发展的重要性，提出要全面实施大数据战略，自此我国各领域都开始了对大数据的探索和应用。内部控制作为企业治理的重要内部机制，需紧跟着经济社会发展的步伐，所以应该加入这场围绕大数据环境而展开的探索中去，实现内部控制的转型升级；从某种程度上来讲，大数据在内部控制中的应用是经济社会发展以及信息技术发展应用的必然结果。近年来，在国家控制署的要求下，企业开始重视大数据在内部控制中的应用，着手对大数据技术进行开发和研究，期望通过对大数据技术的利用，进而实现对企业的数据资源的集中处理与分析，推动内部控制转型，来更好地发挥内部控制在企业风险防范管理和治理等方面的作用，为企业的发展创造增加价值。但是，在这场革命中，要打破原有的格局和思维方式，对于任何企业或控制人来讲都是一种挑战；只有根据时代的新要求，对当下企业内部对内部控制有影响的因素进行完善和转变，才能更好地促进内部控制进行不断地转型升级，将大数据的作用发挥到极致。当下阶段，H公司开始了对内部控制进行创新转型。但是，目前国内许多领域的内部控制依旧处于依赖传统的控制方式，值得借鉴的成功转型经验也很少。因此，在大数据环境下，对H公司内部控制转型的相关问题进行深入的研究和探讨是很有必要的。本文研究的目的，是通过对案例公司H公司内部控制转型的现状进行剖析总结，分析其转型过程中存在的问题及原因，并针对问题提出对H公司实现内部控制转型具有建设性的对策，进而能更加有效地发挥大数据在内部控制工作中的作用。（二）研究目的现代市场经济随着时间的变迁不断发展，企业在经营过程中不可避免地会面临财务风险，在健康持续发展的过程中，降低公司财务风险损失，应对和防范财务风险成为公司的主旋律，因此，企业必须对财务风险进行深入的研究。财务风险管理是公司战略管理和会计核算的重要环节，有助于增加公司的积极性，在公司的可持续发展方面发挥的作用非常的重要，如果一家公司没有财务风险，日常的运营活动就会有很大的约束，在流动性方面，造成的影响非常大，随着时间的不断拉长，在管理方面会越发困难。现如今的竞争环境越来越激烈，只有稳健的财务风险，才能保证公司安全、可靠、可持续的经营，支持经济的全面发展，对于市场的发展适应良好，审慎配置资金。应特别关注业务财务风险的发展趋势，判断公司财务风险是否稳定不变，对公司的可持续发展有重大影响。企业风险是指未来的不确定性对企业实现其经营目标的影响。企业风险无时不在无处不在，企业风险的存在不但影响公司在国内的经济行为与效益，还直接影响企业的经营效益或投资效益。近年来，内部审计在企业风险控制中所起到的重要作用是无可置疑的。然而，在大数据时代，企业受到大数据环境的影响，使得传统企业不可避免地进行转型升级，利用大数据技术来帮助企业来改进和完善管理，提高企业的经济效益。另一方面，在大数据环境下，数据呈现高速增长模式，企业面对海量的数据，能否高效正确筛选出可能会影响判断错误的数据或无关的数据，对于数据的全面性、准确性、及时性是否有保障，能够保证自身所需要的数据质量；能否高效的利用所获取的数据，分析当前企业整体的发展能力，对市场做出快速的反应，提高企业在市场竞争中的影响力，这些都是传统的审计手段无法做到的。大数据环境下，传统内部审计制度体系不再适应当前企业的发展现状。如果不积极对当前企业内部审计进行优化升级，将会对企业的发展产成巨大隐患。大数据的快速发展，使得企业面临着各种各样的新风险，传统的内部审计在企风险控制中所发挥的作用受到了很大的限制。充分发挥内部审计在企业风险控制中的作用，有效规避企业风险，提高企业竞争力，成为了当前企业共同关注的焦点。大数据环境下我国不少企业已经着手内部控制的转型工作，但转型成功的案例很少，大部分内部控制工作仍是处于高投入低质量、低效率的处境，这与数字经济时代企业发展的实际需求不匹配。因此，笔者认为对大数据环境下内部控制转型的研究具有深刻的现实意义，理论与实践应齐头并进，用理论指导实践，同时实践启发理论，让大数据真正为企业所用，不断提升企业内部控制的效率与质量，为企业的发展和治理指引方向。二、理论基础及研究方法（一）理论基础1.内部控制理论所谓内部控制的定义主要基于在国外运作的美国的定义。换句话说，为了实现高效运营和充足资源的目标，一个公司可以实现一个或多个可实现的目标。为了公司的长远发展，为企业计划、衡量和实施的约束和调整，制约和调整主要体现在具体的程序和方法上[15]。我国财政部、国家审计署等五部委发布了《内部控制基本规范》，将内部控制定义为政府、中国证监会等全员执行的内部控制，委员会和执行委员会确保商品和商业服务的合法性、合规性，资产安全、会计等信息准确完整，以及公司更有效的发展战略等目标。这些要素是控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通以及内部控制。2.内部控制的内容内部控制体系的其他四个组成部分均建立在合适、稳定的内部控制环境之上，为其他组成部分提供了强有力的保障。设计人员和活动也是环境的重要组成部分，但也会对环境产生一定的影响，特别是在个人风格和人力资源管理、技能和职责的划分以及人力资源政策的实施等方面。外部性方面，控制环境直观地反映在公司执行和内部控制的结果中，有助于其经营目标的实现，与公司的战略相一致[16]。这些因素中的每一个都可能影响公司的利润，并且这些因素都存在风险。风险评估是风险分析和辨别的关键要素。这是全面风险管控的关键，影响公司目标的实现。风险评估应包括全面的生产和销售过程，对其进行综合考虑，包括目标设定、风险识别、决策方法、识别、分析和控制风险，遵循管理目的，并建立消除风险的机制。风险有多种类型，例如政治、经济、社会和文化风险等外部风险，生产事故、决策管理失误和执行失败等内部风险。3.内部控制下的财务风险所有公司审计的目的都是为了实现价值最大化。资金管理是以财务管理的概念为基础。在内部控制方面，可以将公司的财务风险管理控制在适当的水平，以实现公司的经济利益。长期以来，公司内部控制一直是管理公司财务风险的主要方法和行为，是公司安全稳定经营的基本途径。它是公司财务风险流入和流出的补充。内部控制是有效治理的重要工具，也是相关单位和业务参与者之间有限的组织形式和职责分工。财务风险是公司发展的基础，公司的发展是内部控制的组成部分，持续遵守公司内部控制有助于改善公司业务发展，降低公司盈利能力、工作量和管理成本，监控运营，防范市场风险。公司财务风险管理和风险管理可以提高公司资金的运作效率，提高对公司发展的投资效率，改善公司的基本发展，增加公司商誉。4.财务风险的定义及种类财务风险主要是指企业在财务管理的过程中，管理和财务监管风险和操作风险，如果存在财务风险，就会危及公司的财务管理。财务风险的分析就必须对风险形成因素进行分析研究，对于风险的判断要合理，加强公司在防范风险方面的财务管理和监督能力，提高公司财务管理水平，降低公司财务风险发生的程度[19]。金融风险有多种类型，包括融资风险、投资风险、操作风险和配置风险。筹资风险主要反映公司在发展过程中、募集过程中、宏观经济环境变化、发展规划等对公司财务管理构成风险的变化，必须为公司发展筹集资金。投资风险与公司的投资活动有关，由于不确定因素的影响，一个项目的预期财务结果与实际财务结果之间存在差异。经营风险是指公司经营管理过程中，对于环境变化没有做好预防措施，受外部环境不断变化的影响，公司将无法适应环境的风险。配置风险是指在公司发展壮大过程中，公司财务管理始终存在威胁公司财务管理、影响公司发展的风险。2.财务风险管理的理论现代投资理论将股权风险分为系统性风险以及非系统性风险两种。利率、经济衰退和战争等系统性风险无法解决。非系统性风险是指与特定项目相关的风险，该风险与其他股票并没有直接的关系，可以通过对其分散投资来降低。尽管系统性风险是公司不能规避的，但企业可以选择合适的投资组合来降低投资过程中的非系统性风险，这极大地影响了投资者的风险感知、收益和投资组合的创造。一般公司没有专门的风险管理部门，风险管理措施通常由税务或会计人员执行。许多公司仅依靠其财务或财务团队的传统专业知识，对他们面临的风险进行监督以及管理，而没有进行必要的定量和定性风险分析。监管活动中金融风险管理的发展相对薄弱。由于财务风险、现金集中等合同缺口较大，公司缺少对财务风险的认识，只看管理流程的审批，不重视财务风险活动的管理和监督，没有控制力。通过统筹安排，实现财务管理主体职能的分离，预算管理在资金管理中的重要性，在预算管理中往往被忽视。大多数公司的实际成本都会比之前估计的预算要高很多，并且在预算方面没有经验或专业知识。（二）研究方法本文主要采用了三种研究方法进行研究讨论，充分将理论层次的研究与实际的案例应用研究融合在一起，尽最大可能去保障研究得出的结论是合理的、科学的。具体方法如下：（1）文献研究法笔者通过从图书馆借阅相关书籍以及通过网络数据平台收集并整理大量国内外相关资料文献，掌握了较为系统科学的研究方法。并结合H公司的内部控制转型案例，将理论与实际相结合，深入研究现实领域中研究不足或暂时没有覆盖到方面。（2）实地调研法本人通过对相关工作人员进行询问和主动进行实地查访，来收集到该案例公司一系列的有关的资料，并结合理论知识对大数据环境下H公司的内部控制转型现状进行深入研究。（3）案例分析法本文以H公司为案例对象，参考国内外先进的研究成果，对内部控制以及大数据有关的概念和理论做出了界定，并根据H公司的内部控制转型的现状。三、国内外研究现状（一）国外研究综述1.内部控制相关理论研究国际内部控制师协会在近几十年的发展过程中随着发展的需要不断对内部控制的涵义给出新的界定，除了对内部控制方法进行了更加细致的解释外，还研究了内部控制与企业风险和管理之间的关系，同时也强调内部控制活动开展必须建立在独立、客观的基础之上，为组织的目标的实现起到促进作用。在内部控制和财务风险管理的理论研究和相关制度领域，西方国家已经形成了较为成熟的理论，并被国内外许多公司所采用。研究人员还以多种方式对内部控制和财务风险管理进行深入研究。国外专家对金融风险理论的深入研究非常成功，大多数研究都集中在金融风险的计算和由此产生的报告上，以财务风险为代表的信息量度是研究的关键要素。AlnoorBhimani,MtholiNeube（2011)公司财务风险源于未来净现金流量的不确定性，但得出结论，通过考虑公司未来净现金流量的变化，可以更有效地界定财务风险。美国学者Macminn（2015）在前人研究的基础上，对风险管理的概念进行了确定，即对企业生产经营活动中潜在的有害因素进行分析和评估，研究对有害因素采取适当的应对方式，最大限度地降低潜在风险，减少这些有害因素的负面影响。Hamdamov（2016）的观点是企业需要先建立系统的财务风险控制机制，先识别企业在生产经营各个环节中产生的财务风险，之后再对这些财务风险进行评估，最后再采用有效的控制方法尽可能地降低企业的财务风险[4]。HugoK.S.Lam（2019）通过研究证明企业应该提高对供应链实践的关注度，关注各参与方的需求和生产技术等活动的全面性可以降低企业的财务风险。ShinI、ParkS(2019)以A企业为例深入研究集团企业风险管理系统，将其与现有的管理控制系统结合，分析管理活动潜在的财务风险，并将企业风险管理应用到子企业的各业务单元。Johnson（2020）指出当下经济全球化、资本市场高速发展，企业产生财务风险的因素越来越多，多元化战略、跨地域兼并、跨地域筹资等都会使企业产生财务风险。Holzhauer（2020）运用因子分析法对数据进行降维，使得可以用更少且具有代表性的因子来反映财务风险的影响因素，构建有效而可靠的财务风险评价模型。LeungPhilomena等（2011）在对某国的内部控制相关工作内容进行研究分析后，进一步展开了对公司内部控制组织结构以及内部的管理关系的研究，分析在其影响下，内部控制能对公司的风险控制管理以及公司发展治理带来的作用；并最后得出了肯定的研究结论——内部控制能为公司的风险和管理提供咨询和服务。近年来关于企业内部控制和竞争力的研究话题热度高居不下，国内外学者也对二者之间关系的讨论一直保持高度的关注。经过国内外相关文献的阅读发现，对于内部控制的实证研究在国内学术界逐渐增多，其中大部分都聚焦在内部控制质量所产生的经济后果方面。一些国内学者在19世纪80年代开始从不同的角度对内部控制进行多方位探讨，如从企业的发展历程等看内部控制的作用。人们对提高内部控制质量会增强企业竞争力优势的理论逐渐也被引用和实践。在经过一定的研究后发现，若企业在内控方面存在漏洞和退化，经营活动和管理体系复杂等情况，那该企业通常会亮起财务风险的“红灯”，使得企业经营生产业务出现不稳定等负面状况，从而导致企业竞争力减少优势。国内关于内部控制和企业竞争力的相关研究大都集中于理论分析、阐述二者的现状以及如何进步等。国外学者则对内部控制进行负面方向的相关研究较多。有达沃尼“超竞争”等著名的企业竞争力理论，在对竞争力相关文献研究后，便能从中得知一些与内部控制的联系。经济学家、金融学家等开创了竞争力相关研究的先河，往后的学者便在此基础上不断钻研和创新。在二十一世纪初，我国大部分的企业都在缓慢成长阶段，未曾意识到内部控制的作用，只有一小部分大型企业关注到内部控制，国内学者在当时通过对竞争力文献的深入学习和回顾，结合当时我国上市公司的发展现状，对内控和竞争力的关系有了进一步分析。但当时的中国内部控制还没形成一个整体性、系统性的内部控制框架，企业们也无法依靠相关框架和体系来支持企业的运行，也未进行合理的内部控制管理设置，从而选择忽略或不关注内部控制。由于自身低效的组织管理能力的限制，企业管理水平无法得到实质发展，这使得企业核心能力的培养和提高也遭遇瓶颈，国内上市公司的发展脚步变得缓慢。我国借鉴美国COSO内部控制框架和总结前期颁布的内部控制相关规范后，与我国的特色国情相结合，在2008年颁布《企业内部控制基本规范》。这些制度和规范的颁布使得中国企业获得了优良的制度保障和法治环境，企业内部控制有所完善，提高了企业管理水平，获得了一些“质”的提升，逐步向世界大型企业的管理水平靠近，推动了中国企业的整体进步。科学严谨的内部控制制度对企业日常活动的资源使用进行有效监督和控制。对于内部控制的研究成果，众多学者都更加愿意通过一些理论原则为基础，围绕着风险，以其为中心展开的。从内部运转和外部环境进一步深入探讨对企业的管理，有效促进企业竞争力的提升，从而更好地达成企业绩效，服务社会。对于中国市场经济的发展前景和未来走向，企业内部控制体系的框架和运行机制的研究也逐渐深入。许多学者按照具体的公司发展并结合理论知识进行研究，通过实际的改革和更新，以风险为导向的内控体系进入人们的视线，该体系被多数人认可，并在实际中不断应用和发展，企业风险管理能力不断提高，财务风险发生可能性大大降低。此外，我国在内部控制缺陷方面，融入企业的实际情况，不断完善相关评估和监督体系。张小兵（2012）从内部控制失效的角度出发，对内部控制失效的表现和原因进行分析，对完善内部控制制度提出增强内部控制信息的披露力度，加强外部监管等具体措施，从而进一步提升企业竞争力。对于内部控制制度的健全完善，不仅对企业竞争力带来一定的良性影响，企业核心竞争力同时也促进内部控制质量的提升以及监督力度的强化。抛开传统的理论规范分析，在前者研究的基础上独创思路，根据中国近几年的经济市场环境的巨大变化，结合企业当前面临的具体情况，从微观的角度出发进行探讨。如从具体的施工企业出发，分析了内部控制是企业为了实现经营目标，确保会计信息资料真实可靠，让经营活动顺利开展而在内部执行的自我管束、调整、控制与评价的种种举措，只有做好了内部控制，才能真正提高自身的市场竞争能力REF_Ref16197\r\h[2]。相比国际行业和国家企业等宏观视角，微观角度不仅可以用具体的行业和企业的大数据整合对比分析，还可以深入企业具体的业务环节、财务活动等研究，学者们的这些分析和探讨都对该方面的理论进步做出了一定的贡献。企业必须加强自身的管理建设，保持企业独有的管理优势，争取做行业的“领跑者”，从而强化自身的竞争实力，使得企业持久进步。外国学者关于这二者的研究也存在于很多方面比如管理层，未来可持续发展角度进行探讨和研究等。FengM等（2009）通过实证分析说明薄弱的内部控制也有可能影响经理的决定有关研究和开发，招聘或扩张的决定，无效的内部控制导致更大的管理预测错误，对预测准确性的影响要大三倍，使得企业竞争的力量减弱。StoyanovaT（2018）在分析内部因素对企业竞争力的影响时，说明了竞争力是现代组织管理的一个关键特征，它的发展和可持续性基于以最佳效率利用现有资源、组织适应快速变化的环境的能力，以及高质量的内部控制REF_Ref23184\r\h[4]。目前对二者的研究仍然在路上，随着国际局势的不断演变和市场经济的瞬息万变，我们需要结合最新形势来探讨和分析此二者存在的更深层关系和牵引其他因素的相关变化。AndrewD.（2015）认为目前内部控制工作的展开在企业中并不是有很大的发挥的余地，仍需要进一步加强提升；并提出内部控制工作应该更加深入的渗透至企业的经营过程中中去，使工作成果能更好、更有效地为公司的发展治理服务，同时也为企业高层提供更加值得信任的保障。Anne等（2016）提出在市场经济的发展和变化下，内部控制的作用也应该有所转变，内部控制在企业中要对企业的经营管理和战略目标的实现进行引导和辅助，应当在公司发展治理的过程中发挥良好的作用。Gros（2017）等通过研究发现内部控制工作中相关工作人员的年龄结构、学历水平层次以及内部控制涉及的范围，都是会对公司的发展治理产生影响的因素，如果将这些因素进行更加合理的配置，将会对公司的发展有促进作用。Mihret和Grant（2017）提出了对内部控制的初步认识，认为内部控制就是在公司相关管理者的目标框架下，在公司的经济活动发生前提供建议，在发生后对经济活动的结果进行保证，目的是对经济活动的科学合理和控制管理方面发挥一定的咨询服务功能在合理合法的情况下进行的一种控制措施；并提出公司内部控制的产生和发展就是为了为公司的发展指引方向。Bilal等（2018）通过使用回归模型以及问卷调查的方式，从质量、效率、效果等几个方面对内部控制的工作的情况展开了调查，发现和企业内部控制有关的这些因素的存在，都会对公司治理产生直接的影响。2.大数据环境下内部控制相关研究RonWeber（1984）指出随着计算机技术的发展，控制工作中通过运用计算机技术，实现对相关控制的信息的跟踪管理，同时也能在一定程度上帮助控制人员对数据进行分类和整理，识别出其中的有用信息和无用信息。Frederick（2000）认为随着信息化的深入发展，内部控制的技术水平也得到了很大的提升，这也使得新的工作方式对人员有了新的要求，人员水平因此得到提升，使内部控制工作的质量不断提高，为公司的风险控制和工作发展治理提供更加优质的服务，通过研究分析得出信息化按技术的发展将成为内部控制转型升级的主要推动了。Mccollum（2013）在文中指出大数据的发展给企业带来了很大的变化，但技术的运用在内部控制工作中始终存在不足，发现内部控制人员目前仅是对技术中的查询、数据获取等功能具有较高接受度，但在对技术分析等高级功能的运用程度还有待提高，内部控制人员在对技术的功能利用方面很薄弱。Ravjee（2015）在文中提出：现代内部控制工作中之所以会对信息技术的依赖程度越来越高，并发现信息技术的发展给内部控制造成的改变和影响，是因为通过使用信息技术工作人员将能更好、更加精准的完成控制工作给工作的效率成本、功能发挥等方面都带来了好处。FarukTAN（2016）在文中指出：随着技术手段的日益丰富，会计有关的信息系统也越来越多，这对企业的发展来讲是一件可喜的事情，对于内部控制来讲也很有意义，因为通过对其的利用能更好的实行内部控制工作。BorisAna和Petra（2018）指出：现代数字经济时代的特点是新的概念和趋势，这些概念和趋势在不久的将来会对内部控制职能部门的工作产生很大的影响。数字技术对内部控制具有双重影响，一方面，数字技术对内部控制对象和主体的要求发生了变化，另一方面，新技术改变了公司的经营模式和经营方式以及内部控制的过程。为了完成数字化业务转型过程中的各项任务，提高效率，做出贡献，内部控制职能部门必须数字化转型。（二）国内研究综述1.内部控制相关概念研究徐志培（2015）指出最新内部控制的准则中，对内部控制的职能有了新的诠释，风险管理成为内部控制职能发挥的指导思想，监督职能也由简单的财务监督向对经营管理进行全面监督转变；开始强调内部控制对内部控制发挥的效用进行确认，以及内部控制的咨询服务职能。同时，也指出了影响内部控制职能发挥的因素：组织结构、部门的独立性、人员素养等。陈婕（2016）认为内部控制对经济的发展起着不可替代的作用，内部控制是对内部工作的情况进行分析和评价，只有做好内部控制工作，才能更好地实现经济发展的目标。乔瑞红、刑雅楠（2016）认为在新的经济环境中，内部控制工作将面对更多在人员、独立性、职能发挥等方面的挑战，并提出内部控制应从人员培养、制度建设以及职能价值等方面进行改革，实现战略转型，从而更好地为企业实现价值增值服务。徐玉德、张昉（2018）认为内部控制的产生是由组织管理的需要决定的，内部控制的本质是一种具有增值价值的控制机制，不能将内部控制能发挥的用途仅仅定位于查错和防弊，要在监督评价、咨询建议、治理协调三个方面发挥作用，从而对组织整体价值的增加发挥促进作用。同时，内部控制应当与组织内部的治理结构相协调，坚持价值导向、保持相对独立、进行合理定位，更好地在组织治理中提供服务。陈辉（2018）认为企业实行内部控制是为了站在客观的立场上，揭示企业在经营管理活动中存在的问题以及企业可能会存在的各种风险。但当前工作中仍存在包括组织结构不健全、人员管理混乱、内部控制目标不清晰、等在内的问题，只有有针对性的解决这些困难，才能提升内部控制工作的水准，为企业的经营提供帮助。齐彩红（2018）提出内部控制在企业中扮演着重要的角色，只有提高对内部审6计重要性的认识，注重对企业经营管理各个环节的审查与评价，通过为内部控制创造更好的内部环境，来提升内审工作的质量，进而推动企业管理水平的整体提高，为企业创造更多的经济价值。韩锟等（2018）认为提升企业经营效益是企业内部控制存在的根本目的，但目前国有企业在内部控制作用的发挥方面还有很大局限，文中对GE公司内部控制的案例进行分析，总结了国企内部控制工作存在的实际阻碍，提出国企应重视对内部控制目标的界定，充分利用内部控制职能的作用，为企业提质增效打下基础。孙亮（2018）提出内部控制在企业的发展中扮演着风险监控和秩序维护的角色，随着我国经济进入高质量的发展阶段，内部控制也应培养新的思维、素质、手段、体制，进而突出内部控制的重点，推进实现内部控制全覆盖，开展风险控制和管理控制，完善控制整改体系机制；才能继续承担新时代的使命。饶华明（2018）认为，内部控制是我国上市公司治理的一个重要方面，要想做好上市公司的内部控制工作，必须结合企业的自身实际，探索并建立更为科学和完善的内部控制环境运行机制。杨旭东（2019）等人研究发现，可持续发展能力对于一个上市公司来说是非常重要的，而高效的内部控制可以促进公司的良好发展。周克金（2021）认为，企业的持续发展离不开强大的资本支持，但大量的资金流动会给企业带来很多的风险，而建立健全内部控制体系，完善治理结构，可以有效地规避风险。中国财经数库内部控制实战与创新课题组（2019）总结了在内部控制工作中体现出来的内部控制所具备的十大价值，分别是：传递真实可靠信息的价值、在公司治理中的价值、增加企业信用的价值、对企业风险和内部控制进行管理的价值、发挥内部控制目标与被审对象的内生动力之间的协同效应价值、资源分配和利益获取的价值、促进技术创新的价值、传承企业文化的价值、体现人本的价值以及战略价值。林宏昊（2019）指出当前经济发展形势下，企业对企业质量的重视程度不断提高，处于企业内部控制重要环节的内部控制工作也受到了重视，地位也在逐渐得到提升，在内部控制新准则的指引下，企业必须对内部控制的职能进行准确定位，培养更加专业的人员，不断提高内审部门的在企业中地位，充分满足其对独立性的要求，才能更好地发挥其在推动企业发展方面的增值作用，为提升企业价值做出贡献。贺雪霞和李明辉（2019）指出风险导向内部控制是在内部控制工作中贯彻风险导向思维，是为了对控制资源进行更加合理的配置，从而将控制风险降低。要真正理解风险导向控制的内涵，才能更好地促进内部控制活动的进行，发挥内部控制在企业风险防范管理以及企业治理发展方面的价值作用。秦荣生（2019）认为内部控制在社会主义新时代有了新的使命，对于国家来讲做好内部控制工作能积极促进国家经济的发展；对于企业来讲，积极落实国家和控制署对内部控制的新要求，重视对内部控制工作的管理才能提高内部控制在企业中发挥的职能效果。要从人员的素质培养、政策制度的落实、技术手段的提升等方面入手，促进内部控制实施转型升级。吴媚和朱家明(2019)在研究中以层次分析法为指导思想研究房地产行业财务风险，根据其资金投入量大，资金流动量差等财务风险，选取了9项财务指标构建评价体系，得出权重后提出建议与措施，以W企业为例检验了财务风险评价体系的有效性朱慧芳（2019）认为，需要考虑合同金额变化和结算内容的影响。他强调，通过完善绩效管理体系，对相关人员的专业水平进行提升，进行严格的项目评估，客观公正地描述项目成本，为施工企业计算工程量打下坚实的基础[10]。池文渊(2019)的观点是近期房地产财务管理面临的风险主要包括财务风险预警体系建设不力、财务信息管理系统的建设不全面、内部财务监管不力等，我国房地产企业金融风险预警体系，基于金融风险信息结构和内部控制三个因素，采取相应措施防范和管理金融资产管理风险。曹路（2020）选用的分析方法为德尔菲法、“四阶段症状”分析法、风险矩阵分析法、管理评分法以及其他分析模型对ZH股份财务风险特征进行分析，具体而言，本文件界定了ZH股份的融资风险、投资风险、经营风险、财务回报风险和现金流风险，并从外部影响和内因本身两个角度考察了ZH股份财务风险的成因。这表明，ZH股份目前交易状况不佳，存在重大金融风险管理问题，导致金融风险亟待解决。刘思雨（2020）采用文献分析法、案例分析法和因子分析法，选取70家上市房地产公司建立财务风险评估体系，对G房地产公司的当前财务状况和当前财务风险进行分析。最终确定了公司应结合自身的发展现状和所处的发展阶段优化利润分配方案，加快销售资金的回笼，合理管理现金流的收入和支付，选择灵活的促销策略，根据业务情况和实际市场情况，选择最适合公司长远发展的分销形式。康琬琪（2020）在对L房地产公司的财务风险进行分析时指出L公司的筹资方式比较单一、负债规模不太合理、资金周转能力有所欠缺，公司应根据自身实际状况进行改善。国内外学者针对内部控制等三方面单独的研究已经日趋成熟，但目前将此三者联系在一起进行探讨分析的文献并不常见。经过翻阅文献，发现众多学者对于内部控制与财务风险的研究一直孜孜不倦，且另辟蹊径的研究也值得关注。我们可以简要总述这些文献目前的研究成果和进展。企业虚假财务，财务做空等失败事件的不断发生是内部控制出现的源头，每一轮的企业破产清算，财务造假等都促进了内部控制相关理论和框架的发展。时至今日，内部控制已经融入企业的各个环节和生产流程中，对财务风险的控制更是发挥着极其重要的作用。企业的发展依仗财务资金的不断运转来支撑，但在资金的流动和运用中随时会出现财务问题，从而引起财务风险，企业管理层对此产生的负面作用感到担忧。学者们也逐渐发现此问题，所以也对此结合实际情况进行探讨，从企业运营管理、人员配置、内部控制等多方面入手，进行大量的实际案例分析和规范研讨。深层理解和研究内部控制等内容是进一步探索理论知识带给企业发展和影响的基石。SpiraLF等（2003）通过利用对风险及企业概念化的探讨，认为风险的概念是可变并在不断演变，明确内部控制与风险管理相一致，认为在公司治理政策范围内，风险管理与内部控制是紧密结合的。在我国实际的风险案例中，个人违法犯规行为等原因导致企业陷入财务危机的情况屡见不鲜。对于防范财务风险，极为重要的是加强企业内部控制管理。我国在2008年经过内部控制相关规范的颁布后，多数企业越来越意识到内控作用，不仅在内部控制制度方面建设，更是在风险管理方面有突破性的进步，多数学者的研究和分析也起到了一定的借鉴作用，促使企业改革发展。目前中国上市企业的发展环境，都有披露企业内部控制重要信息的要求，通过披露的信息我们就可得知企业内部控制是否存在重大缺陷，即可监督企业及时调整内部控制管理。如果一个企业存在的内部控制缺陷越多，那么该企业可能会有极大可能的财务风险产生，只有提高企业内部控制质量，对财务风险及时监督和控制才能有效规避企业的风险。站在前辈们的大量理论知识的“肩膀上”，学者们在自身所处的环境中结合当时的现状对财务风险也提出了很多新见解。部分学者从负面影响出发探讨，通过实证分析，发现公司的财务状况越差或正在进行重组则内部控制缺陷越严重而账户特定问题不那么严重的公司财务状况良好，但经营复杂、多样化、变化迅速，这与公司面临独特的内控挑战一致。从二者自身产生的作用辐射和联结到对其他部分的影响，不仅是对企业产生了经济后果，还对社会和人民的生产生活带来一定的影响。就像侯娅丽等(2017)认为企业的内部控制管理，不仅关系到企业竞争力的发展，还关系到民众的切身体验，可以保证市场的正常运行和维护民众的利益。财务风险具体能细化为投资风险等多种风险，对于财务风险类型等的微观分析也可进一步了解其中环节的潜在隐患，从而能更准确地落实到内部控制的管理和应对。赵名莹（2022）则从企业财务风险类型的分析出发，从而对企业财务风险识别方法探讨，从而提出相关的内部控制策略，加强企业内控管理，强化财务思想危机意识，防范监督好企业的财务风险，才能在具体经营中稳步前进，应对财务危机。不同国家和行业所面临的财务风险都各有异同，尤其一些行业如建筑业存在特殊的财务风险，所以目前很多的学者会对个别行业进行针对性的研究。当然国家自身独特原因的存在，国家间的风险管理体系的框架也会有所差异。如对俄罗斯的风险管理体系等情况进行分析说明，有效的内部控制有助于与合作伙伴和银行打交道，它降低许多企业风险，提高了企业绩效，且内部控制系统为企业主提供了额外的财务和公司风险保护，有助于将运营风险、错误和人员滥用降至最低，建立该系统将为公司的财务稳定提供高质量的管理。2.大数据环境下内部控制相关研究张玉（2014）指出大数据环境下，形成的思维方式、技术手段以及信息资源都会对内部控制带来影响；将促使内部控制进行转型，借助于大数据技术进行内部控制业务和管理创新，成为内部控制转型的必经之路。宋文贤（2016）表示大数据的发展不仅对我们的生活产生很大影响，对企业的经营管理也产生了深远的影响，数据是企业在竞争市场上立足的重要资源；对内部控制工作也造成了深刻的影响，企业应在大数据的基础下对内部控制的相关技术方法以及管理工作进行改变，实现内部控制转型。沈琦敏（2017）认为大数据时代给国有企业内部控制工作创造了更好的条件，同时也伴随着全新的挑战，但在此环境下要实现内部控制全覆盖仍存在一定的困难，她提出国有企业应通过创新内部控制方法和技术手段，完善内部控制工作体制，强化人才队伍建设，同时构建全面内部控制全覆盖监督框架，推动内部控制全覆盖的实现。何霞（2018）认为内部控制工作在企业中发挥着对财务风险的防范管理、提升企业经营发展效益的重要作用，大数据环境给内部控制带来了新的机遇，借助于大数据内部控制工作将能更好地发挥价值，为企业规避风险，更加精准的发挥职能作用。曹娜和何珊（2018）认为大数据环境下，数据信息化的程度不断加深，以及数据处理的技术手段的持续发展和进步，内控制的工作模式、对象、方法以及存在的风险也受到了影响，大数据推动了内部控制进行转型变革，更好地发挥内部控制在企业的建议和服务职能；应从人才结构、体制机制、技术水平、控制理念思维等方面转型，进而推动内部控制职能转型，为公司长效治理提供服务。刘凌（2018）提出信息化和数据化的发展，使得内部控制的对象不再集中在财务方面，大数据环境下的内部控制对传统的内部控制方法、内部控制思维以及控制模式都会带来新的要求和改变。孟庆霖、戴斐斐等（2018）指出大数据的发展应用推动电网公司的管理由粗放式向精细化转型；电力市场化变革也促进了电网企业经营模式的转变；这些变化都使得国有电网企业对内部控制有了更高的要求，内部控制要充分与大数据技术向融合，加快内部控制的数字化系统建设，贯彻以经营风险为导向的控制思维，进而提高企业在运营过程中对经营风险的预测和防范能力，促进企业的价值提升。李健和王春昕（2018）提到在互联网技术的不断发展推动下，大数据环境逐渐形成并融入人类的生活的各方面；内部控制的职能也由简单的检查和监督慢慢转变成为企业的内部管理提供服务，内部控制应以为企业增加价值效益为目标；将大数据相关的思维理念以及大数据技术运用到内部控制工作中去，创新内部控制的工作手段和方法。刘青松（2019）认为随着信息化技术的不断创新和发展，“大数据”开始反复出现、提及，逐渐在不同的专业领域应用，其作用主要是挖掘数据信息中的存在的价值；对内部控制领域来讲，大数据的运用将大大提高工作效率，但目前由于对大数据的适用范围不明确，导致大数据与内部控制的融合程度较低，所以应从人才、技术以及信息共享等维度进行改善，促进大数据与内部控制的进一步融合发展。王熠杨（2019）在深入分析现下内部控制的状况，指出了当前内部控制工作普遍存在的问题；随后对大数据环境对内部控制工作的影响进行了深入分析，并提出大数据环境下内部控制应在体制机制，人员素养以及风险防范等方面做出转变，解-决内部控制现有的问题，促进内部控制进一步发展。程凡（2020）指出随着大数据时代的产生和发展，电力行业企业的发展规模也将不断扩大，将信息化运用到内部控制工作中去也是大势所趋，但目前电力行业企业普遍存在信息化意识也比较薄弱、信息化程度还不够高的现象，应采取优化措施，近一步推动电力企业内部控制信息化进程。（三）国内外研究评述国外学者对大数据环境下内部控制的研究比较深入，且研究的时间也远比国内早，所以有更加成熟丰富的理论体系。我国对大数据以及大数据环境下衍生的数据挖掘功能的理论研究较国外晚一些，对于大数据环境下内部控制的研究也相对缺乏。除此之外，从最早的简单的计算机控制到如今大数据指导下的控制，一路发展下来，国内外学者并未就其定义形成统一的、权威的观点。随着信息化的不断发展，人们对大数据有了全新的认识，并逐渐将大数据技术运用到日常生活和企业管理中。在大数据环境下，内部控制面临着转型的需求，不断深入的实践也证明了大数据能给内部控制工作带来翻天覆地的变化。但目前很多研究都泛泛而谈，没有将相关理论与现实中的实践经验相结合，进行更加深入的研究。国内相关的专业人才，应发挥专业特长以及实践经验，结合我国当前特色的经济环境以及企业所处的发展环境，进一深入对大数据环境下内部控制理论的研究和探讨，为我国内部控制进一步实现转型升级做好铺垫。4．关键问题研究“大数据”这一概念形成后，国内外许多学者纷纷展开对大数据在各方面运用的理论研究。早在上个世纪50年代，国外就有学者对大数据在内部控制方面的理论展开了研究，但目前大部分的研究都还是专注于单纯的理论方面，很少有在实际应用的案例佐证下进行的理论研究；而本文通过对大数据环境下内部控制的相关理论研究进行梳理，对内部控制在新环境下的涵义做出界定，同时将国内外先进理论糅合到案例公司内部控制转型的实际应用中，这将进一步丰富国内外有关大数据在内部控制方面运用研究的理论依据，具有深刻的理论意义。笔者站在第三人视角，在国内外相关先进研究的指导下，结合该案例公司在大数据环境下内部控制转型的情况展开了深入的分析，进而提出了具有实践意义的进一步推进转型升级的对策，这有利于H公司在进一步实现内部控制转型的过程中更好的找准问题切入点，对该公司内部控制转型的进一步落实优化具有较强的现实指导意义；同时引导该公司更加有效的利用大数据环境来为内部控制工作服务，进一步提质增效，更好的发挥内部控制在公司风险防范和治理中的增值价值。当下许多国有企业都跃跃欲试，想充分利用大数据给内部控制带来的机遇，不断改进公司内部控制的工作模式，更好的发挥内部控制在企业管理中的重要作用，但目前我国缺少系统的经验指导和案例参考对象；本文选取的案例对象在信息化建设方面一直走在时代的前沿，本文通过分析该公司目前内部控制转型的情况，在肯定其工作成果的同时也指出其存在的问题及原因，对众多在大数据环境下，正在尝试进行内部控制转型的企业或转型不成功的企业都具有参考借鉴意义，帮助具有相同经营模式的企业在大数据环境下顺利实现内部控制转型。五、后续研究计划2022.12.9-2022.12.30进行论文选题，分析选题意义和研究现状，完成开题报告的撰写工作。2023.1.1-2023.3.19确定论文研究内容及论文大纲，搜集资料进行论文写作，完成论文初稿及系统的分析与设计工作。2023.3.20-2023.4.21根据指导老师提出的修改意见，对论文初稿进行完善。2023.4.22-2023.5.5根据论文模版对论文进行调整，使其满足毕业论文的各项要求，形成论文定稿准备答辩参考文献：[1]AndrewOwens,ImprovingtheperformanceoffinanceandaccountingsharedservicecentresJournalofPayments[J].Strategy&Systems,2017,7(3),250-261.[2]HarperRobertM.Internalcontrolinlocalareanetworks:Anaccountant'sperspective[J].Computers&Security,2020,5(1):28-35.[3]HossainMZ.InvestiHtingPossibilitiesandThreatsinPerforminganAuditofInternalControlSystems-AnEmpiricalStudyonKPMGCompany[J].ImperialJournalofInterdisciplinaryResearch(IJIR),2017,3(2):2454-1362.[4]JanBoon.Movingthegovernanceofsharedservicecentres(SSCs)forward:juxtaposingagencytheoryandstewardshiptheory[J].PublicMoney&Management,2018,38(2):97-104.[5]MiteMitevski.SystemOfPublicInternalFinancialControlInTheRepublicOfMacedonia-AchievementsAndImprovements[J].EconomicDevelopment,2016(18).[6]OlaMuhammadKhersiat,TheEfficiencyofApplyingtheInternalControlComponentsBasedonCOSOFrameworktoTransparentlyCarryoutTasksandServices,EnsureIntegrityandEnhanceQualityandEfficiency:CaseStudy-TheGreaterAmmanMunicipality[J].InternationalJournalofFinancialResearch,2020,11(8):371-381.[7]PetrMezihorak.Competitionforcontroloverthelabourprocessasadriverofrelocationofactivitiestoasharedservicescentre[J].HumanRelations,2018,71(6):822-844.[8]PuleB,InnuseG.Theimpactoflabourtaxcostsonthecompanystrategicdecisionmakingandinternalactionplantocontroltaxpaymentinthecompany[J].2016.(19):97-114.[9]Ramsey,Mark,Barkhuizen,Nicolene.OrHnisationaldesignelementsandcompetenciesforoptimisingtheexpertiseofknowledgeworkersinasharedservicescentre:originalresearch[J].SouthAfricanJournalofHumanResourceManagement,2019,1(1):1-15.[10]She-IChang,DavidC.Yen,I-ChengChang,etal.InternalcontrolframeworkforacompliantERPsystem[J].Information&Management,2017,51(2):187-205.[11]StefanBantscheff,BerndBritzelmaier.TheoreticalConceptsandPracticalApplicationsofAccounting-RelatedSharedServiceCentresinMedium-SizedFirms.[M].TheSynergyofBusinessTheoryandPr