财务审计第5版 第七章练习题

第七章货币资金审计练习题一、单选题1.在对N公司2004年度财务报表达式进行审计时，A注册会计师负责货币资金项目的审计。在审计过程中，A注册会计师遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。N公司某银行账户的银行对账单余额为585000元，在审查N公司编制的该账户银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：N公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100000元；N公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50000元；银行已收、N公司尚未入账的某公司退回的押金35000元；银行已代扣、N公司尚未入账的水电费25000元。假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是（）。A．625000元B．635000元C．575000元D．595000元2．N公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，A注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（）。A．重新测试相关的内部控制B．审查银行对账单中记录的该账户资产负债日前后的收付情况C．审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况D．审查该账户的银行存款余额调节表3．针对N公司下列与现金相关的内部控制，A注册会计师应提出改进建议的是（）。A．每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单B．担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开C．现金折扣需经过适当审批D．每日盘点现金并与账面余额核对4.A注册会计师是N公司2002年度财务报表达式审计的外勤审计负责人，在审计过程中，需要负责货币资金审计的助理人员提出的相关问题予以解答。请代为做出正确的专业判断。货币资金内部控制的以下关键环节中，存在重大缺陷的是（）。A.财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管B.对重要货币资金支付业务，实行集体决策C.现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金D.指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符5.2003年3月5日对N公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元。N公司3月4日账面库存现金余额为2000元，3月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3000元、支出金额为4000元，2003年1月1日至3月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元，则推断2002年12月31日库存现金余额应为（）元。（2003年）A.1300B.2300C.700D.27006.在对J公司2004年度财务报表达式进行审计时，A注册会计师负责实施函证程序。在审计过程中，A注册会计师需要考虑以下事项，请代为做出正确的专业判断。在确定函证对象后，如果J公司不同意对某函证对象进行函证，以下方案中，应选取的有（）。（2006年）A．如果J公司的要求合理，则应当实施替代审计程序B．如果J公司的要求合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制C．如果J公司的要求不合理，可以不实施替代审计程序，并将其视为审计范围受到限制D．如果J公司的要求不合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制7．在对询证函的以下处理方法中，正确的有（）。（2006年）A．在粘封询证函时对其统一编号，并将发出询证函的情况记录于审计工作底稿B．询证函经会计师事务所盖章后，由注册会计师直接发出C．收回询证函后，将重要的回函复制给J公司以帮助催收货款D．.对以电子邮件方式回收的询证函，要求被询证单位将原件盖章后寄至会计事务所8.在进行年度财务报表审计时，为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账，注册会计师实施的最有效审计程序是（）。A.审查12月31日的银行存款余额调节表B.函证12月31日的银行存款余额C.审查12月31日的银行对账单D.审查12月份的支票存根9.监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（）。A.会计主管人员和内部审计人员B.出纳员和会计主管人员C.现金出纳员和银行出纳员D.出纳员和内部审计人员10.如果在资产负债表日后对库存现金进行盘点，应当根据盘点数、资产负债表日至（）的库存现金数，倒推计算资产负债表上所包含的库存现金数是否正确。A.审计报告日B.资产负债表日C.盘点日D.外勤工作结束日11.向开户银行函证，可以证实若干项目标，其中最基本的目标是（）。A.银行存款真实性B.是否有欠银行的债务C.是否有漏列的负债D.是否有充作抵押担保的存货12.以下对货币资金业务内部控制制度的要求中，与银行存款无直接关系的是（）。A.按月盘点现金，做到账实相符B.当日收入现金及时送存银行C.加强对货币资金业务的内部审计D.收支与记账岗位分离13.在对库存现金进行盘点时，时间最好选择在上午上班或下午下班时进行，主要是为了便于证实（）目标。A.认定B.计价和分摊C.存在D.完整性14.如果注册会计师已从被审计单位的某开户银行获取了银行对账单和所有已付支票清单，该注册会计师（）。A.不需再向该银行函证B.仍需再向该银行函证C.复核银行对账单D.可根据实际需要，确定是否向银行函证15.下列审计程序中，通常不能为定期存款的存在认定提供可靠的审计证据的是（）。A.函证定期存款的相关信息B.对于未质押的定期存款，检查开户证实书原件C.对于已质押的定期存款，检查定期存单复印件D.对于在资产负债表日后已到期的定期存款，核对兑付凭证16.现金盘点的控制测试一般不包括的内容是（）。A.检查现金以确定其是否存在，并检查现金盘点结果B.观察现金盘点计划的遵循情况，以及记录和控制现金盘点结果的情况C.有关盘点程序可靠性的审计证据，如被审计单位库存现金存放部门有两处或两处以上的，应同时进行盘点D.是否有充作抵押担保的存货17.现金付款的控制测试一般不包括的是（）。A.重新核对经审批及复核的付款申请及其相关凭据，并检查是否经签字确认B.询问相关部门经理和财务经理，确定其是否与内部控制政策要求保持一致C.重新计算有欠银行的债务D.观察财务经理复核付款申请的过程，是否核对了付款申请的用途、金额及后附相关凭据，以及核对无误后是否签字确认18.银行账户的开立、变更和注销控制测试一般不包括的是（）。A.询问会计主管被审计单位本年开户、变更、撤销的整体情况B.取得本年度账户开立、变更、撤销申请项目清单，检查清单的完整性C.选取样本检查账户的开立、变更、撤销是否经财务经理和总经理审批D.重新核对是否有充作抵押担保的存货19.银行付款的审批和复核控制测试一般不包括的是（）。A.询问相关业务部门的部门经理和财务经理在日常银行付款业务中执行的内部控制，以确定其是否与被审计单位内部控制政策要求保持一致B.重新计算漏列的负债金额C.观察财务经理复核付款申请的过程，是否核对了付款申请的用途、金额及后附相关凭据，以及核对无误后是否进行了签字确认D.重新核对经审批及复核的付款申请及其相关凭据，并检查是否经签字确认20.监盘库存现金相关描述不正确的是（）。A.监盘库存现金是审计人员核实报表列示的库存现金是否存在的一项重要审计程序B.监盘库存现金是获取库存现金存在的最直接、最有效的方法C.盘点库存现金的时间和人员应视被审计单位的具体情况而定D.现金出纳员和被审计单位会计主管人员不用参加，审计人员进行监盘二、多选题1.下列属于货币资金相关的认定层次的重大错报风险的可能情形有（）。A.虚假的余额或交易导致银行存款余额的存在或交易的发生存在重大错报风险B.因未采用正确的折算汇率导致外币交易计价错误C.期末银行存款收支存在大额的截止性错误。如银付企未付、企收银未收等D.未按规定对货币资金作出恰当披露2.下列属于货币资金审计中可能表明存在舞弊风险的有（）。A.被审计单位的现金交易比例较高，并与其所在的行业常用的结算模式不同B.库存现金规模明显超过业务周转所需资金C.银行账户开立数量与企业实际的业务规模不匹配D.在没有经营业务的地区开立银行账户3.下列有关监盘库存现金描述正确的有（）。A.被审计单位的盘点计划应获得审计人员的确认B.库存现金监盘最好实施突击性的检查C.监盘范围一般包括经管的所有现金。D.时间最好选择在在工作中间进行4.被审计单位2019年12月31日的银行存款余额调节表包括一笔“企业已付、银行未付”调节项，其内容为以支票支付赊购材料款。下列审计程序中，能为该调节项提供审计证据的有（）。A.检查付款申请单是否经适当批准B.就2019年12月31日相关供应商的应付账款余额实施函证C.检查支票开具日期D.检查2020年1月的银行对账单5.库存现金的审计目标一般包括（）。A.确定被审计单位资产负债表中列示的库存现金在资产负债表日是否存在B.确定被审计单位在报表编制期间发生的所有现金收支是否均已记录完毕，有无遗漏C.确定库存现金余额是否正确D.确定库存现金在财务报表上的列报与披露是否恰当6.银行存款的审计目标主要包括（）。A.确定资产负债表上列示的银行存款在资产负债表日是否存在B.确定当期所有已发生的银行收支业务是否均已记录C.确定记录的银行存款是否归被审计单位所拥有或控制D.确定银行存款在报表上的列示是否适当，披露是否充分7.库存现金的实质性测试程序主要包括的有（）。A.日记账与总账核对B.监盘库存现金C.分析被审计单位库存现金余额的合理性D.检查资产负债表上的库存现金列报的恰当性8.银行存款的实质性测试程序主要包括（）。A.获取或编制银行存款余额明细表，并与总账核对B.实施分析性程序C.取得银行对账单和银行存款余额调节表，并核对D.函证银行存款余额9.注册会计师实施的下列各项审计程序中能够证实银行存款是否存在的有（）。A.分析定期存款占银行存款的比例B.检查银行存款余额调节表C.函证银行存款余额D.检查银行存款收支的正确截止10.为了做到银行存款在财务报表上正确截止，对于以下未达账项，注册会计师应当要求被审计单位编制会计分录调整的有（）。A.银行已付，企业未入账的支出B.银行已收，企业未入账的收入C.企业已付，银行未入账的支出D.企业已收，银行未入账的收入11.下列审计程序中，属于库存现金、银行存款账户实质性程序的有（）。A.盘点库存现金，编制库存现金盘点表B.抽查大额现金和银行存款收支C.抽取银行存款余额调节表并作检查D.向开户银行函证银行存款余额12.函证银行存款余额，注册会计师可以证实（）。A.银行存款是否存在B.银行借款金额C.是否存在企业未入账的负债D.是否存在或有负债13.注册会计师寄发的银行询证函（）。A.是以被审计单位的名义发往开户银行的B.属于积极式、有偿询证函C.要求银行直接回函至会计师事务所D.包括银行存款和借款余额14.资产负债表日后盘点库存现金时，注册会计师应（）调整至资产负债表日的金额。A.扣减资产负债表日至盘点日库存现金增加额B.扣减资产负债表日至盘点日库存现金减少额C.加计资产负债表日至盘点日库存现金增加额D.加计资产负债表日至盘点日库存现金减少额15．注册会计师应当注意检查库存现金内部控制的建立和执行情况，并关注（）。A.库存现金的收支是否按规定的程序和权限办理B.是否存在与被审计单位经营无关的款项收支情况C.是否存在出租、出借银行账户的情况D.出纳与会计的职责是否严格分离16．注册会计师应按现金的收款凭证分类，选取适当的样本量，作如下的检查（）。A.核对现金日记账的收入金额是否正确B.核对收款凭证与应收账款明细账的有关记录是否相符C.核对实收金额与销货发票是否一致D.函证银行存款17．为测试现金付款内部控制，注册会计师应按照现金付款凭证分类，选取适当的样本量，作如下检查（）。A.检查付款的授权批准手续是否符合规定B.核对现金日记账的付出金额是否正确C.核对付款凭证与应付胀款明细账的记录是否一致D.核对实付金额与购货发票是否相符18．注册会计师应选取适当的样本量，作如下检查（）。A.核对收款凭证与存入银行账户的日期和金额是否相符B.核对银行存款日记账的收入金额是否正确C.核对收款凭证与银行对账单是否相符，核对收款凭证与应收账款明细账的有关记录是否相符D.核对实收金额与销货发票是否一致19．为测试银行存款付款内部控制，注册会计师应选取适当的样本量，作如下检查（）。A.检查付款的授权批准手续是否符合规定B.核对银行存款日记账的付出金额是否正确C.核对付款凭证与银行对账单是否相符，核对付款凭证与应付账款明细账的记录是否一致D.核对实付金额与购货发票是否相符20．注册会计师对定期存款或限定用途的存款应查明以下情况并作出记录（）。A.对已质押的定期存款，应检查定期存单，并与相应的质押合同核对，同时关注定期存单对应的质押借款有无入账B.对未质押的定期存款，应检查开户证实书原件C.对审计外勤工作结束日前已提取的定期存款，应核对相应的兑付凭证、银行对账单和定期存款复印件D.函证开户银行三、判断题1.如果现金盘点不是在资产负债表日进行的，注册会计师应将资产负债表日至盘点日的收付金额调整至盘点日金额。（）2.即使企业银行存款账户余额为零，只要存在本期发生额，注册会计师就应进行函证。（）3.向银行函证企业的银行存款，不仅可以证实企业银行存款的真实性，而且可以核实企业对银行借款的完整性。（）4.注册会计师对银行存款的函证，一律采用积极式，不能采用消极式。（）5.被审计单位资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准。（）6．为证实银行存款记录的正确性，注册会计师必须抽取一定期间的银行存款余额调节表，将其同银行对账单、银行存款日记账及总账进行核对，确定被审计单位是否按月正确编制并复核银行存款余额调节表。（）7．取得银行存款余额调节表后，注册会计师应检查调节表中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的进账情况，如果查明存在应于资产负债表日之前进账的，应作出记录并提出适当的调整建议。（）8．函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序．通过向往来银行函证，注册会计师不仅可了解企业资产的存在，还可了解企业账面反映所欠银行债务的情况，并有助于发现企业未入账的银行借款和未披露的或有负债。（）9．注册会计师应向被审计单位在本年存过款的所有银行发函，其中包括企业存款账户已结清的银行，因为有可能存款账户已结清，但仍有银行借款或其他负债存在。（）10．注册会计师应检查银行存款收支的正确截止，其操作方法是抽查资产负债表日前后若干天的银行存款收支凭证实施截止测试，关注业务内容及对应项目，如有跨期收支事项，应考虑是否应提出调整建议。（）11.注册会计师审计银行存款时不需要对企业银行存款账户已结清的银行进行函证。()12.注册会计师对银行存款的函证，可以采用积极式和消极式。()13.注册会计师函证银行存款余额不仅可了解企业资产的存在，还可了解企业账面反映所欠银行债务的情况，并有助于发现企业未入账的银行借款和未披露的或有负债。（）14.如果现金盘点不是在资产负债表日进行的，注册会计师应将资产负债表日至盘点日的收付金额调整至盘点日金额。()15.为证实银行存款记录的正确性，注册会计师必须抽取一定期间的银行存款余额调节表，将其同银行对账单、银行存款日记账及总账进行核对，确定被审计单位是否按月正确编制并复核银行存款余额调节表。（）16.记录银行存款日记账的职员可以负责记录应付账款和管理费用账务。（）17.应由出纳人员以外的独立人员领取银行对账单并编制银行存款余额调节表。（）18.审计人员应抽查不同时期一定数量的大额现金支出业务，以确定大额现金支出的合理性。（）19．财务专用章、银行结算预留印鉴应由不同的人员管理，并规定印章的使用程序和范围，防止一人办理全部付款程序。（）20.库存现金盘点应在事先不通知被审计单位相关人员的情况下突击进行。（）四、实务题1.在对E公司2014年度财务报表进行审计时，F注册会计师负责审计货币资金项目。E公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，F注册会计师在监盘前一天