做账实操-技术咨询服务业账务处理实例

会计实操文库做账实操-技术咨询服务业账务处理实例一、企业基本信息假设某技术咨询服务企业，主要为客户提供技术解决方案、技术评估等咨询服务。该企业为一般纳税人，增值税税率为6%。二、账务处理实例（一）签订合同与收款1.签订技术咨询合同并收到预付款与客户D签订一份技术咨询合同，合同金额为600,000元。合同约定签订后客户预付50%的款项，即300,000元。收到预付款时，会计分录如下：借：银行存款300,000贷：预收账款客户D300,000（二）提供咨询服务阶段1.人工成本本月支付咨询顾问工资200,000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：主营业务成本人工成本200,000贷：应付职工薪酬工资200,000借：应付职工薪酬工资200,000贷：银行存款200,0002.资料与调研成本为该项目购买专业技术资料花费5,000元，增值税税率为9%，通过银行转账支付。进项税额=5,000×9%=450元会计分录如下：借：主营业务成本资料与调研成本5,000应交税费应交增值税（进项税额）450贷：银行存款5,450因项目需要进行市场调研，委托外部调研机构进行部分调研工作，支付调研费用10,000元，增值税税率为6%，通过银行转账支付。进项税额=10,000×6%=600元会计分录如下：借：主营业务成本资料与调研成本10,000应交税费应交增值税（进项税额）600贷：银行存款10,6003.差旅与交通成本咨询团队为项目出差，发生差旅费（包括机票、酒店、餐饮等）共计30,000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：主营业务成本差旅与交通成本30,000贷：银行存款30,000（三）收入确认与成本结转1.按进度确认收入（假设完成60%进度）本期应确认收入=600,000×60%=360,000元销项税额=360,000×6%=21,600元会计分录如下：借：预收账款客户D381,600贷：主营业务收入技术咨询收入360,000应交税费应交增值税（销项税额）21,6002.结转成本本月主营业务成本=200,000+5,000+10,000+30,000=245,000元会计分录如下：借：主营业务成本结转245,000贷：主营业务成本人工成本200,000主营业务成本资料与调研成本15,000主营业务成本差旅与交通成本30,000（四）期间费用1.销售费用参加技术咨询行业展会，支付展会费用12,000元，增值税税率为6%，通过银行转账支付。进项税额=12,000×6%=720元会计分录如下：借：销售费用展会费用12,000应交税费应交增值税（进项税额）720贷：银行存款12,720销售人员工资及提成共计25,000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：销售费用工资及提成25,000贷：应付职工薪酬工资及提成25,000借：应付职工薪酬工资及提成25,000贷：银行存款25,0002.管理费用支付管理人员工资40,000元，办公场地租金15,000元，水电费4,000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：管理费用工资40,000管理费用租金15,000管理费用水电费4,000贷：银行存款59,0003.财务费用本月短期借款利息支出2,000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：财务费用利息支出2,000贷：银行存款2,000（五）税费核算1.计算本月应缴纳增值税本月销项税额为21,600元，进项税额合计=450+600+720=1,770元本月应缴纳增值税=销项税额进项税额=21,6001,770=19,830元会计分录如下：借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）19,830贷：应交税费未交增值税19,8302.城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加假设企业所在地城市维护建设税税率为7%，教育费附加率为3%，地方教育附加率为2%。应缴纳城市维护建设税=19,830×7%=1,388.1元应缴纳教育费附加=19,830×3%=594.9元应缴纳地方教育附加=19,830×2%=396.6元会计分录如下：借：税金及附加城市维护建设税1,388.1税金及附加教育费附加594.9税金及附加地方教育附加396.6贷：应交税费应交城市维护建设税1,388.1应交税费应交教育费附加594.9应交税费应交地方教育附加396.63.企业所得税（假设不考虑其他调整事项）本月利润总额=主营业务收入主营业务成本销售费用管理费用财务费用税金及附加主营业务收入为360,000元，主营业务成本为245,000元，销售费用=12,000+25,000=37,000元，管理费用=40,000+15,000+4,000=59,000元，财务费用为2,000元，税金及附加=1,388.1+594.9+396.6=2,379.6元。本月利润总额=360,000245,00037,00059,0002,0002,379.6=14,620.4元假设企业所得税税率为25%，本月应缴纳企业所得税=14,620.4×25%=3,655.1元会计分录如下：借：所得税费用3,655.1贷：应交税费应交企业所得税3,655.1（六）利润结转1.结转收入会计分录如下：借：主营业务收入技术咨询收入360,000贷：本年利润360,0002.结转成本和费用会计分录如下：借：本年利润346,034.7贷：主营业务成本结转245,000销售费用展会费用12,000销售费用