预算编制与管理作业指导书

预算编制与管理作业指导书TOC\o"1-2"\h\u15231第1章预算编制基础 3190641.1预算编制概述 3263341.2预算编制的原则与方法 3100901.3预算编制的程序与流程 43964第2章预算编制的前期准备 5228682.1收集与分析资料 5143552.1.1资料收集 5244982.1.2资料分析 5294882.2确定预算编制的范围与目标 5224872.2.1确定预算编制范围 5209722.2.2确定预算编制目标 569792.3制定预算编制策略 5187932.3.1预算编制方法选择 6198822.3.2预算编制流程设计 619772第3章预算编制的方法 6164373.1定性预算编制方法 636313.1.1目标导向法 6316803.1.2预算协商法 620443.1.3作业基础预算法 646503.2定量预算编制方法 676633.2.1历史成本法 658643.2.2因素分析法 7178113.2.3零基预算法 7249613.3预算编制的灵活运用 7306813.3.1结合企业实际，选择合适的预算编制方法 742543.3.2预算编制与滚动管理相结合 793013.3.3强化预算执行与监控 7150523.3.4建立健全预算激励机制 732646第4章预算编制的实务操作 7251274.1编制收入预算 731454.1.1收入预算概述 7108844.1.2收入预算编制步骤 74784.1.3收入预算编制方法 835494.2编制支出预算 8315354.2.1支出预算概述 8268764.2.2支出预算编制步骤 83134.2.3支出预算编制方法 8191434.3编制资金预算 9209294.3.1资金预算概述 96604.3.2资金预算编制步骤 932684.3.3资金预算编制方法 93692第5章预算的审批与发布 915945.1预算审批流程 9205275.1.1预算编制完成之后，应提交至相关部门进行审批。审批流程应遵循以下步骤： 9100235.1.2预算审批过程中，相关部门应对以下方面进行重点关注： 10268575.2预算发布与执行 10245975.2.1预算经审批通过后，由预算管理部门负责发布。发布流程如下： 10214795.2.2预算执行过程中，各部门应遵循以下原则： 10100第6章预算执行与监控 10264346.1预算执行管理 1084716.1.1预算下达与分配 10199676.1.2预算执行流程 1017946.1.3预算执行监控 11286626.2预算差异分析 11162716.2.1预算差异识别 1177046.2.2预算差异原因分析 1152286.2.3预算差异处理 11199266.3预算调整与控制 1155976.3.1预算调整原则 11175766.3.2预算调整程序 11144846.3.3预算控制措施 1123830第7章预算分析与评价 12110577.1预算执行情况分析 1263137.1.1分析方法 12268437.1.2分析内容 1237497.2预算效果评价 12311257.2.1评价指标 1214227.2.2评价方法 1256857.2.3评价内容 12137547.3预算改进措施 12218067.3.1完善预算编制 12259797.3.2强化预算执行 13282967.3.3提高预算管理水平 13214247.3.4优化预算考核与激励机制 1322718第8章预算与战略协同 13193818.1预算与战略的关系 13197988.1.1预算作为战略实施的工具 13220358.1.2预算与战略目标的对接 13315988.1.3预算在战略管理中的作用 13213368.2预算编制与战略规划 1380928.2.1战略规划对预算编制的指导作用 13314838.2.2预算编制中战略目标的分解与落实 13132598.2.3预算编制与战略规划的一致性原则 13179928.2.4预算编制在战略规划中的调整与优化 13161228.3预算执行与战略实施 13203768.3.1预算执行在战略实施中的作用 14194708.3.2预算执行与战略调整的互动机制 14123938.3.3预算执行中的战略风险控制 1420678.3.4预算执行效果的评价与战略实施的反馈 1432015第9章预算编制的信息化建设 14193609.1预算管理信息系统概述 14130759.2预算管理信息系统的功能与架构 14123439.2.1功能 14224049.2.2架构 1466219.3预算管理信息系统的实施与运行 15114569.3.1实施步骤 1577449.3.2运行管理 1525464第10章预算编制与管理的持续优化 151589710.1预算编制与管理的评估 15231210.1.1评估目的与方法 151912910.1.2评估内容 151775010.2预算编制与管理的改进措施 162480010.2.1完善预算编制流程 161966410.2.2强化预算执行与监控 162746210.2.3提高预算调整的及时性与准确性 162029610.2.4提升预算分析与评价能力 162931410.3预算编制与管理的未来发展展望 161299010.3.1预算管理信息化 162796710.3.2预算管理精细化 17852710.3.3预算管理国际化 17第1章预算编制基础1.1预算编制概述预算编制作为企业经营管理的重要环节，对于指导企业实现战略目标具有关键意义。通过对企业未来一定时期内的经济活动进行预测、规划和安排，预算编制有助于明确经营方向，合理配置资源，提高经营效率，降低经营风险。预算编制涉及企业各个方面，包括财务、生产、销售、投资等，是企业内部各部门协同工作的基础。1.2预算编制的原则与方法预算编制应遵循以下原则：（1）合法性原则：预算编制应符合国家法律法规及企业内部规章制度的要求。（2）完整性原则：预算编制应涵盖企业全部经济活动，保证预算内容的全面性。（3）真实性原则：预算编制应以企业实际情况为基础，保证预算数据的真实性。（4）科学性原则：预算编制应采用科学合理的方法，充分考虑企业内外部因素，提高预算的准确性。（5）灵活性原则：预算编制应具有一定的弹性，以适应企业内外部环境的变化。预算编制的主要方法包括：（1）固定预算法：以历史数据为基础，预测未来一定时期内的经济活动。（2）弹性预算法：根据业务量的变动，调整预算编制。（3）零基预算法：从零开始，对每一项经济活动进行重新评估和预算。（4）滚动预算法：在预算执行过程中，不断调整和更新预算，以适应环境变化。1.3预算编制的程序与流程预算编制的程序与流程如下：（1）成立预算编制组织：企业应根据实际情况，成立预算编制工作小组，明确各部门的职责和任务。（2）收集和分析资料：收集企业内外部相关资料，分析市场环境、行业趋势、企业历史数据等，为预算编制提供依据。（3）制定预算政策：明确预算编制的目标、原则、方法、时间表等，保证预算编制工作的顺利进行。（4）编制初步预算：根据预算政策和业务需求，编制初步预算，包括收入、支出、利润等各项指标。（5）审查和调整预算：对初步预算进行审查，根据实际情况调整预算，保证预算的合理性和可行性。（6）下达预算指标：将审查合格的预算指标下达给各部门，作为经营管理的依据。（7）执行预算：各部门按照预算指标开展经济活动，保证预算目标的实现。（8）监控和评估：对预算执行情况进行监控，定期评估预算执行效果，为预算调整提供依据。（9）预算调整：根据监控和评估结果，对预算进行适当调整，以提高预算的适应性和准确性。（10）预算考核：对预算执行情况进行考核，奖惩分明，促进企业内部管理水平的提升。第2章预算编制的前期准备2.1收集与分析资料在预算编制的前期准备阶段，首先需对相关资料进行全面的收集与分析。以下是具体步骤：2.1.1资料收集（1）企业内部资料：包括历史财务数据、生产经营数据、人力资源情况等。（2）企业外部资料：行业发展趋势、市场竞争态势、政策法规、宏观经济环境等。（3）其他相关资料：如行业标准、同行业企业案例等。2.1.2资料分析（1）对比分析：对企业内部和外部的数据进行对比，找出差距和潜在问题。（2）趋势分析：分析行业发展趋势和宏观经济环境的变化，预测未来的发展态势。（3）结构分析：分析企业内部各项成本和收益的结构，找出优化空间。2.2确定预算编制的范围与目标在收集和分析资料的基础上，明确预算编制的范围与目标。2.2.1确定预算编制范围（1）全面预算：涵盖企业所有生产经营活动。（2）部分预算：针对企业某一特定部门或项目进行预算编制。2.2.2确定预算编制目标（1）财务目标：如利润、净利润、营业收入等。（2）非财务目标：如市场份额、员工满意度、产品质量等。2.3制定预算编制策略在明确预算编制范围和目标后，制定相应的预算编制策略。2.3.1预算编制方法选择（1）增量预算：以上一年度预算为基础，根据实际情况进行调整。（2）零基预算：从零开始，对每个预算项目进行重新评估和编制。（3）混合预算：结合增量预算和零基预算的优点，灵活运用。2.3.2预算编制流程设计（1）设立预算编制组织：明确预算编制的负责人和参与人员。（2）制定预算编制时间表：明确各阶段任务和时间节点。（3）制定预算编制规范：明确预算编制的要求、格式和审批流程。通过以上前期准备工作，为预算编制提供充分、准确的依据，保证预算编制工作的顺利进行。第3章预算编制的方法3.1定性预算编制方法3.1.1目标导向法目标导向法是一种以企业战略目标为核心，结合各部门及个人的工作目标，进行预算编制的方法。此方法强调在预算编制过程中，要充分考虑企业长远发展，保证预算目标与企业战略保持一致。3.1.2预算协商法预算协商法是指在预算编制过程中，各部门之间、上下级之间进行充分沟通与协商，共同确定预算目标的方法。此方法有助于提高预算的合理性和可行性，促进各部门之间的协作。3.1.3作业基础预算法作业基础预算法是以作业为预算编制的基础，通过对各项作业的成本和效益进行分析，合理分配预算资源的方法。此方法有助于提高预算的精准性和透明度，为企业管理层提供决策依据。3.2定量预算编制方法3.2.1历史成本法历史成本法是以过去发生的成本数据为基础，结合未来发展趋势，预测未来预算的方法。此方法简单易行，但可能忽视外部环境变化对企业预算的影响。3.2.2因素分析法因素分析法是通过分析影响预算的各项因素，如产量、价格、成本等，结合预测数据，计算预算数的方法。此方法有助于提高预算的准确性，但需注意各因素权重的合理分配。3.2.3零基预算法零基预算法是从零开始，对每一项预算支出进行重新评估和分配的方法。此方法有助于提高预算编制的合理性和效率，但工作量大，对企业管理水平要求较高。3.3预算编制的灵活运用3.3.1结合企业实际，选择合适的预算编制方法企业应根据自身规模、行业特点、管理水平等因素，选择适合的预算编制方法。在实际操作中，可灵活运用多种方法，以提高预算编制的质量。3.3.2预算编制与滚动管理相结合预算编制应与滚动管理相结合，根据企业内外部环境变化，及时调整预算，保证预算的实时性和有效性。3.3.3强化预算执行与监控预算编制完成后，企业应加强对预算执行情况的监控，分析预算与实际执行的差异，及时采取措施进行调整，保证预算目标的实现。3.3.4建立健全预算激励机制企业应建立健全预算激励机制，将预算执行情况与员工绩效挂钩，激发员工积极性，提高预算执行效果。第4章预算编制的实务操作4.1编制收入预算4.1.1收入预算概述收入预算是企业预算管理的重要组成部分，主要包括销售收入预算、投资收益预算和其他业务收入预算等。编制收入预算应充分考虑市场环境、行业特点、企业经营战略及历史数据等因素。4.1.2收入预算编制步骤（1）收集相关数据：包括历史收入数据、市场调查报告、行业发展趋势、企业发展战略等。（2）分析收入结构：对企业现有收入来源进行分类，分析各类收入占比及增长潜力。（3）预测销售收入：结合市场环境、企业战略等因素，预测未来期间的销售收入。（4）预测其他业务收入：根据企业业务拓展计划，预测投资收益、非经常性损益等。（5）汇总收入预算：将各类收入预算进行汇总，形成企业整体收入预算。4.1.3收入预算编制方法（1）历史趋势法：根据历史收入数据，分析收入增长趋势，预测未来收入。（2）市场占有率法：根据企业市场份额及市场总体规模，预测销售收入。（3）因果分析法：分析影响收入的各项因素，建立收入预测模型，预测未来收入。4.2编制支出预算4.2.1支出预算概述支出预算主要包括生产成本预算、销售费用预算、管理费用预算和财务费用预算等。编制支出预算需关注成本控制、费用合理分配及企业效益等方面。4.2.2支出预算编制步骤（1）分析历史支出数据：了解企业各项支出的历史水平和变化趋势。（2）明确预算期内的业务需求：根据企业发展战略和业务计划，明确预算期内的业务需求。（3）制定成本控制策略：结合企业实际情况，制定合理的成本控制措施。（4）预测各项支出：根据业务需求、成本控制策略等因素，预测预算期内的各项支出。（5）汇总支出预算：将各类支出预算进行汇总，形成企业整体支出预算。4.2.3支出预算编制方法（1）标准成本法：根据行业标准或企业历史数据，制定各项成本标准，预测未来成本。（2）零基预算法：从零开始，对每一项支出进行重新评估和分配。（3）弹性预算法：根据业务量变动，调整预算期内各项支出。4.3编制资金预算4.3.1资金预算概述资金预算主要包括资金筹集预算、资金使用预算和资金平衡预算。编制资金预算旨在保证企业资金运作的合理性和安全性。4.3.2资金预算编制步骤（1）分析企业资金状况：了解企业现有资金来源、使用状况及资金结构。（2）预测资金需求：根据企业发展战略和业务计划，预测预算期内的资金需求。（3）筹集资金：结合企业资金状况和资金需求，制定筹集资金计划。（4）制定资金使用计划：根据业务需求，合理分配资金用途。（5）编制资金平衡预算：保证筹集的资金能满足企业需求，实现资金平衡。4.3.3资金预算编制方法（1）资金需求法：根据企业业务发展需求，预测资金需求，制定筹集资金计划。（2）资金供给法：分析企业现有资金来源，合理配置资金，满足企业需求。（3）现金流量法：关注企业现金流入和流出，保证企业资金运作的合理性和安全性。第5章预算的审批与发布5.1预算审批流程5.1.1预算编制完成之后，应提交至相关部门进行审批。审批流程应遵循以下步骤：a)预算编制部门将预算草案提交至财务部门进行初步审查。b)财务部门对预算草案进行审核，保证预算编制符合企业发展战略、财务政策和相关规定。c)财务部门将审核后的预算草案提交至预算管理委员会（或预算审批部门）进行审批。d)预算管理委员会对预算草案进行综合评估，保证预算的合理性和可行性。e)预算管理委员会审批通过后，将预算草案提交至企业高层领导审批。f)企业高层领导审批通过后，预算正式生效。5.1.2预算审批过程中，相关部门应对以下方面进行重点关注：a)预算编制的基础数据是否准确、完整。b)预算编制是否符合企业发展战略和年度经营目标。c)预算编制是否合理分配资源，保证企业各项业务有序开展。d)预算编制是否考虑了市场风险、政策变化等因素，具备一定的灵活性。5.2预算发布与执行5.2.1预算经审批通过后，由预算管理部门负责发布。发布流程如下：a)预算管理部门将审批后的预算通知相关部门。b)预算管理部门组织编制预算说明书，明确预算编制的依据、目标和要求。c)预算说明书与预算草案一并发布，保证各部门了解预算内容。d)预算管理部门对预算进行分解，将预算指标下达至各部门，并指导其开展预算执行工作。5.2.2预算执行过程中，各部门应遵循以下原则：a)严格按照预算指标开展业务活动，保证预算目标的实现。b)加强成本控制，合理使用预算资金。c)定期对预算执行情况进行跟踪、分析，发觉预算执行中存在的问题，及时采取措施予以解决。d)遵循预算调整程序，如需调整预算，应提交至预算管理委员会审批。e)预算执行过程中，加强内部沟通与协调，保证预算目标的顺利实现。第6章预算执行与监控6.1预算执行管理6.1.1预算下达与分配预算一经批准，应迅速下达至各部门及责任中心。预算分配应保证合理、科学，便于各部门按照预算计划开展业务活动。6.1.2预算执行流程（1）各部门根据预算目标和任务，制定详细的执行计划，明确责任人和时间节点；（2）建立预算执行跟踪机制，保证预算执行情况得到实时监控；（3）加强内部沟通与协作，保证预算执行过程中问题的及时发觉和解决；（4）定期对预算执行情况进行汇总和分析，为预算调整提供依据。6.1.3预算执行监控（1）设立预算执行监控小组，负责对预算执行情况进行定期检查；（2）建立预算执行预警机制，对可能影响预算目标实现的重大风险因素进行预警；（3）加强对预算执行情况的考核，将预算执行情况纳入部门和个人的绩效评价体系。6.2预算差异分析6.2.1预算差异识别定期对预算执行情况进行对比分析，识别预算与实际执行的差异，包括金额差异、进度差异等。6.2.2预算差异原因分析针对识别出的预算差异，深入分析产生差异的原因，包括外部环境、内部管理、资源配置等方面。6.2.3预算差异处理根据预算差异原因分析，制定针对性的处理措施，包括调整预算、改进管理、优化资源配置等。6.3预算调整与控制6.3.1预算调整原则（1）必要性原则：预算调整应保证企业战略目标和经营计划的实现；（2）及时性原则：预算调整应及时进行，避免对预算执行产生不利影响；（3）合规性原则：预算调整应符合国家法律法规和公司内部管理制度。6.3.2预算调整程序（1）提出预算调整申请，说明调整原因、调整金额和影响范围；（2）预算调整申请提交至预算管理部门，由预算管理部门进行审核；（3）预算调整申请经批准后，及时通知相关部门和责任中心，并调整预算执行计划。6.3.3预算控制措施（1）加强对预算执行过程的控制，保证预算目标的实现；（2）建立预算执行动态监控机制，及时发觉和纠正预算执行中的偏差；（3）强化预算考核，对预算执行情况进行定期评价，保证预算控制措施的有效实施。第7章预算分析与评价7.1预算执行情况分析7.1.1分析方法本节主要采用比较分析法、比率分析法和因素分析法等，对预算执行情况进行全面、深入的分析。7.1.2分析内容（1）预算执行进度分析：对比预算执行情况与预算计划，分析预算执行的进度和完成情况。（2）预算执行质量分析：分析预算执行过程中各项费用的合理性和效益，评价预算执行质量。（3）预算执行差异分析：找出预算与实际执行之间的差异，分析差异产生的原因。7.2预算效果评价7.2.1评价指标预算效果评价主要包括以下指标：预算完成率、预算节约率、成本控制率、投资回报率等。7.2.2评价方法采用定量与定性相结合的方法，结合实际情况，对预算效果进行评价。7.2.3评价内容（1）预算目标实现情况：评价预算目标是否实现，以及实现程度。（2）预算编制准确性：评价预算编制的准确性，分析误差原因。（3）预算执行效率：评价预算执行过程中的资源配置和利用效率。7.3预算改进措施7.3.1完善预算编制（1）提高预算编制的科学性，充分考虑市场、政策等因素。（2）加强预算编制的准确性，提高预算数据的质量。7.3.2强化预算执行（1）加强预算执行过程中的监控，保证预算执行的进度和质量。（2）建立健全预算调整机制，及时应对预算执行中的问题。7.3.3提高预算管理水平（1）加强预算管理人员的培训，提高预算管理能力。（2）建立完善的预算管理制度，规范预算管理流程。（3）运用现代信息技术，提高预算管理的效率和效果。7.3.4优化预算考核与激励机制（1）建立合理的预算考核指标体系，引导预算执行主体积极履行职责。（2）完善预算激励机制，激发预算执行主体的积极性和创造性。第8章预算与战略协同8.1预算与战略的关系预算作为企业资源配置的重要工具，与战略密切相关。预算的制定和执行需紧密围绕企业战略目标，实现战略与预算的有效对接。本节主要阐述预算与战略之间的关系，包括：8.1.1预算作为战略实施的工具8.1.2预算与战略目标的对接8.1.3预算在战略管理中的作用8.2预算编制与战略规划预算编制是企业战略规划的重要组成部分，本节从以下几个方面介绍预算编制与战略规划的关系：8.2.1战略规划对预算编制的指导作用8.2.2预算编制中战略目标的分解与落实8.2.3预算编制与战略规划的一致性原则8.2.4预算编制在战略规划中的调整与优化8.3预算执行与战略实施预算执行是战略实施的关键环节，本节重点探讨预算执行与战略实施之间的关系：8.3.1预算执行在战略实施中的作用8.3.2预算执行与战略调整的互动机制8.3.3预算执行中的战略风险控制8.3.4预算执行效果的评价与战略实施的反馈通过以上三个部分的论述，本章旨在阐述预算与战略协同的重要性，以及如何在预算编制与执行过程中实现战略目标的有效对接和实施。企业在面对激烈的市场竞争时，应充分发挥预算在战略管理中的作用，为实现企业长远发展提供有力保障。第9章预算编制的信息化建设9.1预算管理信息系统概述预算管理信息系统是依托现代信息技术手段，实现预算编制、执行、监控、分析及决策等全过程管理的一体化平台。该系统有助于提高预算管理的科学性、规范性和有效性，为我国预算管理工作提供有力支持。本章将从预算管理信息系统的概念、发展历程、重要作用等方面进行概述。9.2预算管理信息系统的功能与架构9.2.1功能预算管理信息系统主要包括以下功能：（1）预算编制：支持预算编制全流程，包括预算编制、审批、发布等环节，实现预算编制的标准化和自动化；（2）预算执行：对预算执行过程进行实时监控，保证预算的合规性和有效性；（3）预算调整：根据实际需要，对预算进行调整，支持预算的灵活性和适应性；（4）预算分析：对预算执行情况进行多维度分析，为决策提供有力支持；（5）预算报告：自动各类预算报告，提高报告的准确性和及时性；（6）预算控制：实现预算的事前、事中和事后控制，保证预算目标的实现。9.2.2架构预算管理信息系统架构主要包括以下层次：（1）数据层：负责数据存储、管理和维护，为系统提供数据支持；（2）服务层：提供预算编制、执行、调整、分析等服务，实现预算管理的各项功能；（3）应用层：为用户提供预算编制、执行、监控、分析等操作界面，满足用户需求；（4）安全与权限管理：保证系统数据安全，实现用户权限的合理分配和管控。9.3预算管理信息系统的实施与运行9.3.1实施步骤（1）需求分析：深入了解预算管理需求，明确系统建设目标；（2）系统设计：根据需求分析，设计系统架构、功能模块和数据结构；（3）系统开发：采用成熟的技术和工具，进行系统开发；（4）系统测试：对系统进行功能测试、功能测试、安全测试等，保证系统稳定可靠；（5）系统部署：将系统部署到生产环境，进行实际运行；（6）运维与优化：对系统进行持续运维和优化，保证系统高效稳定运行。9.3.2运行管理（1）制定完善的预算管理信息化管理制度，保证系统运行有序；（2）加强对用户培训和指导，提高用户操作技能和业务素质；（3）建立预算管理信息化工作团队，明确职责分工，保证系统运行顺畅；（4）