任务四记账符号与记账规则

项目二

借贷记账法原理任务四

记账符号与记账规则

任务导言●借贷记账法的基本内容比较多，其中，借贷记账法下的账户结构已在本项目“任务二会计账户”中讲到，其他内容将它分成两个任务来讲解。本任务讲记账符号和记账规则，下一任务讲会计分录与试算平衡。在项目一的任务训练中，我们提前要求学习者熟悉和记忆借、贷的含义，现在的重点应放在借、贷的应用上，即根据发生的经济业务，确定其应借、应贷的会计科目。任务内容一、记账方法●记账方法是指在经济业务发生以后，通过确认和计量将经济信息转换成会计信息，将会计信息记录在账户的方法。记账方法分为单式记账法和复式记账法两类。●单式记账法是指对发生的每一项经济业务只在一个账户中登记的记账方法。单式记账法是一种比较简单、不完整、不严密的记账方法，它不能全面、系统地反映经济业务的来龙去脉，也不便于检查账户记录的正确性。任务内容●复式记账法是指对发生的每一笔经济业务，都以相等的金额，同时在相互联系的两个或两个以上的账户中进行全面登记的一种记账方法。复式记账法具有账户设置完整、经济业务记录全面、可以利用试算平衡检查账户记录正确性等特点。任务内容二、借贷记账法的记账符号●借贷记账法是以“借”和“贷”为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则记录经济业务的一种复式记账方法。●借贷记账法以“借”和“贷”作为记账符号，其含义为：借（借方），表示资产、成本、费用的增加，同时表示负债、所有者权益、收入的减少；贷（贷方），表示负债、所有者权益、收入的增加，同时表示资产、成本、费用的减少。任务内容三、借贷记账法的记账规则●借贷记账法的记账规则是：“有借必有贷，借贷必相等”。也可以简称“有借有贷，借贷相等”。其含义为：在借贷记账法下，对每一笔经济业务都要在两个或两个以上账户中进行登记，并且借方和贷方登记的金额要相等。如果违背这一记账规则，说明业务记录不正确。●下面以本项目“任务三会计等式”中所列举的经济业务发生对会计等式的影响20种经济业务为例，以借、贷为记账符号来表示有关账户的变动。任务内容（1）通过银行转账，收到股东投入的货币资金100万元。这笔业务应作如下记录。借：银行存款1,000,000

贷：实收资本1,000,000（2）按照法定程序减少注册资本20万元，用银行存款向股东支付。这笔业务应作如下记录。借：实收资本200,000贷：银行存款200,000任务内容（3）向银行取得期限为1年的借款80万元，银行已将款项划入企业的存款账户。这笔业务应作如下记录。借：银行存款800,000

贷：短期借款800,000（4）用银行存款归还短期借款30万元。这笔业务应作如下记录。借：短期借款300,000贷：银行存款300,000任务内容（5）从银行提取现金2万元。这笔业务应作如下记录。借：库存现金20,000

贷：银行存款20,000（6）经法定程序批准，用盈余公积20万元转增资本。这笔业务应作如下记录。借：盈余公积200,000

贷：实收资本

200,000任务内容（7）已到期的应付票据12万元因无力支付转为应付账款。这笔业务应作如下记录。借：应付票据120,000

贷：应付账款120,000（8）经批准决定向股东分配利润8万元。这笔业务应作如下记录。借：利润分配80,000

贷：应付股利80,000任务内容（9）经批准用原发行的债券30万元转为股东投入资本。这笔业务应作如下记录。借：应付债券300,000

贷：实收资本300,000（10）销售产品取得收入50万元，货款通过银行转入存款账户。这笔业务应作如下记录。借：银行存款500,000

贷：主营业务收入500,000任务内容（11）以自产的产品抵付应付账款9万元。这笔业务应作如下记录。借：应付账款90,000

贷：主营业务收入90,000（12）已销售产品退回，通过银行支付退货款3万元。这笔业务应作如下记录。借：主营业务收入30,000

贷：银行存款30,000任务内容（13）通过银行支付管理费用20万元。这笔业务应作如下记录。借：管理费用200,000

贷：银行存款200,000（14）预提短期借款利息时6万元。这笔业务应作如下记录。借：财务费用60,000

贷：应付利息60,000任务内容（15）冲销多提的短期借款利息1万元。这笔业务应作如下记录。借：应付利息10,000

贷：财务费用10,000（16）销售的货物退回，产品成本2万元，已验收入库。这笔业务应作如下记录。借：库存商品20,000

贷：主营业务成本20,000任务内容（17）误将主营业务收入8万元记为其他业务收入。这笔业务应作如下记录。借：其他业务收入80,000

贷：主营业务收入80,000（18）误将销售费用4万元记作管理费用。这笔业务应作如下记录。借：销售费用40,000

贷：管理费用40,000任务内容（19）月末将主营业务收入21万元，结转本年利润。这笔业务应作如下记录。借：主营