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文档简介
会计实操文库记账实操-砂厂的会计核算流程1.初始建账设置账簿首先要设置总账,用于记录所有的一级科目,如资产类的“库存现金”“银行存款”“固定资产”,负债类的“应付账款”“短期借款”,所有者权益类的“实收资本”“盈余公积”,成本类的“生产成本”“制造费用”,损益类的“主营业务收入”“主营业务成本”等科目的总括信息。建立明细账,对总账科目进行明细核算。例如,在“应收账款”总账下,按客户名称设置明细账,记录每个客户的应收账款的增减变动情况;在“原材料”总账下,按砂石的种类(如河砂、机制砂等)设置明细账,用于详细记录每种原材料的采购、领用和结存情况。设立日记账,包括现金日记账和银行存款日记账。现金日记账用于逐笔记录现金的收付情况,银行存款日记账用于记录银行账户的每一笔收支。确定会计科目和会计政策根据砂厂的业务特点,确定适用的会计科目。如涉及砂石开采的,可能会用到“生产成本开采成本”科目;涉及砂石加工的,会有“生产成本加工成本”科目。确定会计政策,如存货的计价方法(先进先出法、加权平均法等)、固定资产的折旧方法(直线法、双倍余额递减法等)、收入确认的原则等。2.日常账务处理原材料采购环节采购原材料:当砂厂采购砂石原料时,假设采购了价值10万元的砂石原料,取得增值税专用发票,注明增值税税额1.3万元,款项通过银行转账支付。会计分录为:借:原材料砂石原料100000应交税费应交增值税(进项税额)13000贷:银行存款113000原材料入库:材料验收入库后,要在原材料明细账中记录入库数量、单价和金额等信息。如果在运输过程中有合理损耗,要按照实际入库数量和采购总成本重新计算入库单价。生产环节领用原材料:假设领用价值5万元的砂石原料用于生产,会计分录为:借:生产成本直接材料50000贷:原材料砂石原料50000发生人工成本:支付生产工人工资3万元,会计分录为:借:生产成本直接人工30000贷:应付职工薪酬30000分摊制造费用:例如,本月车间设备折旧2万元,水电费1万元,这些制造费用要在生产的产品中进行分摊。先将制造费用归集:借:制造费用30000贷:累计折旧20000贷:银行存款(水电费)10000再将制造费用分摊到生产成本中,假设按照生产工时进行分摊,且本月生产工时总计为1000小时,某产品生产工时为300小时,则分摊到该产品的制造费用为300/1000×30000=9000元。会计分录为:借:生产成本制造费用分摊9000贷:制造费用9000产品完工入库:产品生产完成后,假设生产成本总计为9万元,将产品从生产成本转入库存商品。会计分录为:借:库存商品成品砂90000贷:生产成本直接材料、直接人工、制造费用分摊90000销售环节确认销售收入:假设销售一批成品砂,含税销售额为13.56万元,增值税税率为13%。首先计算不含税销售额:13.56÷(1+13%)=12万元,增值税销项税额为12×13%=1.56万元。如果款项已收到存入银行,会计分录为:借:银行存款135600贷:主营业务收入120000贷:应交税费应交增值税(销项税额)15600结转销售成本:假设销售的这批成品砂的成本为7万元,会计分录为:借:主营业务成本70000贷:库存商品成品砂70000其他费用核算管理费用:支付管理人员工资2万元,办公费5000元。会计分录为:借:管理费用工资20000借:管理费用办公费5000贷:应付职工薪酬20000贷:银行存款5000销售费用:支付销售人员工资1.5万元,广告宣传费3000元。会计分录为:借:销售费用工资15000借:销售费用广告宣传费3000贷:应付职工薪酬15000贷:银行存款3000税费核算计算增值税:在月末,计算当月应缴纳的增值税额,即销项税额减去进项税额。如上述例子中,应缴纳增值税额=1560013000=2600元。会计分录为:借:应交税费应交增值税(转出未交增值税)2600贷:应交税费未交增值税2600计算其他税费:如城市维护建设税(假设税率为7%)、教育费附加(3%)和地方教育附加(2%)。以增值税税额2600元为例,城市维护建设税为2600×7%=182元,教育费附加为2600×3%=78元,地方教育附加为2600×2%=52元。会计分录为:借:税金及附加312贷:应交税费应交城市维护建设税182贷:应交税费应交教育费附加78贷:应交税费应交地方教育附加52计算资源税:假设本月销售砂石数量为1万吨,资源税税率为每吨2元,应缴纳资源税2万元。会计分录为:借:税金及附加20000贷:应交税费应交资源税20000计算企业所得税:在季度末或年末,计算企业所得税。应纳税所得额=主营业务收入主营业务成本税金及附加管理费用销售费用等。假设应纳税所得额为10万元,企业所得税税率为25%,应缴纳企业所得税2.5万元。会计分录为:借:所得税费用25000贷:应交税费应交企业所得税250003.期末账务处理结账在每个会计期末(月末、季末、年末),要对各个账户进行结账。对于收入和费用类账户,要将本期发生额结转到“本年利润”账户,以计算当期的利润。例如,将主营业务收入12万元结转到本年利润:借:主营业务收入120000贷:本年利润120000将主营业务成本7万元、税金及附加20312元、管理费用25000元、销售费用18000元、所得税费用25000元结转到本年利润:借:本年利润158312贷:主营业务成本70000贷:税金及附加20312贷:管理费用25000贷:销售费用18000贷:所得税费用25000编制财务报表根据结账后的账户余额编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况,如资产(包括货币资金、存货、固定资产等)、负债(包括应付账款、应交税费等)和所有者权益(包括实收资本、未分配利润等)的情况。利润表反映企业在一定会计期间的经营成果,包括营业收入、营业成本、税金及附加、净利润等项目。现金流量表反映企业在一定会计期间现金和现金等价物的流入和流出情况。砂厂的会计核算流程通常包括以下几个步骤:初始设置阶段建账:确定适用的会计制度(如企业会计准则或小企业会计准则),设置会计科目,包括资产、负债、所有者权益、成本、损益等类别。初始投资:记录股东投入的资本,借记“银行存款”等科目,贷记“实收资本”等科目。采购不生产阶段采购原材料:购入砂石原料及辅助材料,借记“原材料”科目,根据是否取得增值税及发票情况,贷记“银行存款”、“应付账款”、“应交税费——应交增值税(进项税额)”等科目。设备采购:购入生产设备,借记“固定资产”科目,贷记“银行存款”或“长期借款”等科目,并计提折旧。生产阶段领用原材料:借记“生产成本——直接材料”科目,贷记“原材料”科目。人工成本:支付工人工资,借记“生产成本——直接人工”科目,贷记“应付职工薪酬”科目;实际发放工资时,借记“应付职工薪酬”科目,贷记“银行存款”等科目。设备折旧及其他间接费用:借记“制造费用”科目,贷记“累计折旧”等科目。制造费用分配:将制造费用(除设备折旧外)如水电费等分配到生产成本中。销售阶段确认销售收入:借记“应收账款”、“银行存款”等科目,贷记“主营业务收入”、“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目。结转销售成本:根据销售数量和成本单价,借记“主营业务成本”科目,贷记“库存商品”科目。费用核算阶段费用核算:核算直接材料成本、直接人工成本、制造费用等。成本归集与分配:根据凭证将成本归集到相应的成本科目,并将制造费用分配到生产成本中。月末处理核对账目:将特种日记账余额与总账中有关账户余额核对相符。编制会计报表:根据核对无误的总账和明细账记录,编制资产负债表、利润表等财务报表。成本核算范围原材料成本:包括资源获取成本、采购价格、运输费用及相
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